Дело № 1-1220/2011 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ город Волжский 12 сентября 2011 года Волжский городской суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Фаюстовой М.В., с участием государственного обвинителя Волжской городской прокуратуры: Челядиновой А.Н. подсудимого: Ли Т.В., защитника: Фадина А.П., при секретаре Ивановой А.М. рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении: Ли .... обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 УК РФ, Установил: Ли А.Г. уклонился от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере. Преступление совершено им в городе Волжском Волгоградской области при следующих обстоятельствах. Ли А.Г. был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица администрацией города Волжского Волгоградской области ...., о чем .... в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись за основным государственным регистрационным номером .... С момента регистрации Ли А.Г. осуществлял предпринимательскую деятельность в виде оптовой и розничной торговли кондитерскими и мучными продуктовыми изделиями со склада ...., расположенного на территории Универсального оптового рынка по адресу: ..... Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. В .... года ИП Ли А.Г., в установленном законом порядке, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили .... рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Данная сумма предельного размера доходов налогоплательщика подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары в Российской. Федерации за предыдущий календарный год. Согласно приказу Минэкономразвития России от .... .... «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»» на .... год коэффициент-дефлятор был установлен в размере ..... Следовательно, величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, по итогам .... года равна .... Согласно данным документов бухгалтерского учета ИП Ли А.Г. по итогам своей деятельности за .... получил доход в виде выручки от реализации товаров в размере .... Вместе с тем, осознавая, что его доходы за .... могут превысить установленный законом предельный размер доходов, допустимый для применения упрощенной системы налогообложения, в связи с чем для него могут наступить негативные последствия в виде обязанности перейти на общую систему налогообложения, которая требует ведения бухгалтерского учета в полном объеме и предусматривает большие налоговые платежи по сравнению с упрощенной системой, ИП Ли А.Г., имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов по общеустановленной системе налогообложения, решил, не снижая объемов своей торговой деятельности, использовать схему ложного занижения сумм полученных доходов путем распределения получаемой выручки между собой как индивидуальным предпринимателем и другим индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным без намерений осуществления какой-либо деятельности, а лишь для регистрации части фактически получаемой от торговой деятельности ИП Ли А.Г. выручки. Данная схема позволяла ИП Ли А.Г. фактически получать от осуществляемой деятельности доход, превышающий предельный размер, установленный законом для применения упрощенной системы налогообложения, при этом путем обмана налогового органа начислять и уплачивать от своего имени и имени фиктивного индивидуального предпринимателя единый налог по упрощенной системе налогообложения, то есть уклоняться от уплаты общеустановленных налогов. С этой целью Ли А.Г. заранее, примерно в марте ...., обратился к своему работнику Т.В. (в последствии Т.В.), работавшей у него в качестве оператора, с предложением дать согласие на регистрацию себя в качестве индивидуального предпринимателя, объяснив это увеличением объемов продаж и необходимостью открытия расчетного счета в банке на имя иного лица. Введенная в заблуждение относительно истинных намерений Ли А.Г., Т.В. согласилась на его предложение и выполнила требующиеся от нее действия для регистрации себя в качестве индивидуального предпринимателя. .... Т.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ИФНС России по городу Волжскому за основным государственным регистрационным номером .... поставлена на учет в налоговом органе ИФНС России по городу Волжскому с .... с присвоением ..... Фактически не осуществляя никакой предпринимательской деятельности, ИП Т.В. по просьбе работодателя Ли А.Г. .... открыла на свое имя расчетный счет .... в Волжском отделении ....», который впоследствии фактически использовался ИП Ли А.Г. для осуществления безналичных расчетов со своими поставщиками и покупателями. Согласно умыслу Ли А.Г. его выручка, получаемая от осуществления торговой деятельности в наличной форме, регистрировалась по кассе ИП Ли А.Г., а в безналичной форме - по книге учета доходов и расходов ИП Т.В., таким образом, Ли А.Г. получил возможность распределить свою выручку и соответственно свой доход, чтобы не превышать предельного размера дохода, установленного для применения упрощенной системы налогообложения. Согласно данным документов бухгалтерского учета ИП Т.В. по итогам своей деятельности за .... год получила доход в виде выручки от реализации товаров в размере .... Таким образом, фактически ИП Ли А.Г. по итогам своей деятельности за .... год получил доход в виде выручки от реализации товаров в размере .... то есть по итогам .... года превысил предельный размер дохода, установленный для применения упрощенной системы налогообложения в .... году, при этом превышение дохода было допущено в .... Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили предельный размер, установленный для применения упрощенной системы налогообложения, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Таким образом, ИП Ли А.Г. в связи с фактическим превышением предельного размера дохода, установленного для упрощенной системы налогообложения, утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала ...., то есть с ...., в связи с чем был обязан начать исчислять общеустановленные налоги по результатам своей деятельности с .... и далее в последующие налоговые периоды. Согласно ст. 207 и ст. 227 НК РФ ИП Ли А.Г. в период осуществления деятельности с .... по .... являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно положениям главы 23 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка составляет 13 %. Согласно данным документов бухгалтерского учета ИП Ли А.Г. и ИП Т.В. ими был получен доход в размере: .... Кроме того, согласно ст. 235 НК РФ ИП Ли А.Г. в период осуществления деятельности с .... по .... являлся плательщиком единого социального налога, как индивидуальный предприниматель и как налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. Согласно положениям главы 24 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 3 ст. 241 НК РФ, в связи с тем, что налоговая база превысила .... Согласно данным документов бухгалтерского учета .... Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками единого социального налога при производстве ими выплат физическим лицам. Согласно сведениям о доходах физических лиц, представленным в налоговый орган ИП Ли А.Г. по форме ...., им были произведены следующие выплаты: .... рубля - за .... В соответствии со ст. 243 НК РФ предусматривается уменьшение суммы налога, начисленной к уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленную исходя из тарифов страховых взносов за тот же период. По данным выписок из лицевого счета налогоплательщика ИП Ли А.Г. им были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере .... В соответствии с п. 1 ст. 241 НК РФ, поскольку налогооблагаемая база не превысила ...., ИП Ли А.Г. должны были применяться следующие ставки: 20% - в федеральный бюджет; 2,9% - в фонд социального страхования; 1,1% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Таким образом, ИП Ли А.Г. за .... подлежал уплате единый социальный налог, уплачиваемый налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, в размере .... рублей. Кроме того, согласно ст. 143 НК РФ ИП Ли А.Г. в период осуществления деятельности с .... по .... являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно положениям главы 21 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Минимальная налоговая ставка -.... Согласно данным документов бухгалтерского учета ИП Ли А.Г. и ИП Т.В. ими в период времени с .... по .... была получена выручка от реализации товаров в размере .... Однако, в нарушение указанных в настоящем постановлении правовых норм налогового законодательства РФ, преследуя цель уклониться от уплаты налогов, ИП Ли А.Г. налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость в каком-либо размере не исчислил и не уплатил, декларации по указанным видам налогов в налоговый орган не представил, а вместо этого, осознавая, что реализуемая им схема сокрытия части полученного в .... годах дохода позволяет представлять в налоговый орган отчетность с ложными, заниженными сведениями о величине фактически полученного им дохода, не превышающей установленный предельный размер, продолжил не законно и не обоснованно начислять и уплачивать единый налог по упрощенной системе налогообложения от своего имени и ИП Т.В.. Согласно данным представленных в налоговый орган деклараций и выпискам из лицевого счета налогоплательщика, ИП Ли А.Г. начислил и уплатил единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере .... Согласно данным представленных в налоговый орган деклараций и выпискам из лицевого счета налогоплательщика, ИП Т.В. начислила и уплатила единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере .... Тем самым, ИП Ли А.Г. необоснованно начислил и уплатил единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по налоговым периодам с .... по .... ИП Ли А.Г. за период осуществления предпринимательской деятельности с .... по ...., в период времени по срокам представления налоговых деклараций с .... по .... путем умышленного непредставления в налоговый орган - ИФНС России по городу Волжскому деклараций по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период с октября .... Гражданский иск по делу не заявлен. Подсудимый Ли А.Г. виновным себя в предъявленном обвинении признал полностью и в присутствии защитника поддержал ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, в связи с тем, что предъявленное обвинение ему понятно и он с ним согласен, указав также, что данное ходатайство заявлено им добровольно и после консультации с защитником, что он осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства. Государственный обвинитель в судебном заседании не возражал против постановления приговора без проведения судебного разбирательства. Установив, что обвинение подсудимому Ли А.Г. понятно и он с ним согласен, что он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, что ходатайство было заявлено добровольно им после консультации с защитником, суд считает, что обвинение Ли А.Г. в уклонении от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, поэтому суд приходит к выводу о возможности постановления приговора без проведения судебного разбирательства. Действия подсудимого Ли А.Г. суд квалифицирует по части 2 статьи 198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем не предоставления налоговой декларации, совершенное в особо крупном размере. При назначении наказания виновному в соответствие со статьей 60 УК РФ учитываются характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи. Ли А.Г. совершил умышленное преступление средней тяжести. По месту жительства характеризуется положительно. Обстоятельствами, смягчающими наказание, в соответствии со статьей 61 УК РФ, суд признает раскаяние подсудимого, признание вины, привлечение к уголовной ответственности впервые, наличие на иждивении двоих малолетних детей. Обстоятельств, отягчающих наказание, в соответствии со статьей 63 УК РФ судом не установлено. В соответствии с ч. 7 ст. 316 УПК РФ, наказание, назначенное при постановлении обвинительного приговора без проведения судебного разбирательства, не может превышать две трети максимального срока или размера наиболее строго вида наказания, предусмотренного за совершенное преступление. Суд, учитывая данные о личности подсудимого, обстоятельства совершения преступления, поведение его после совершения преступления, приходит к выводу, что достижение цели наказания - исправление осужденного, восстановление социальной справедливости и предупреждения совершения новых преступлений, возможно при назначении наказания в виде штрафа в доход государства. Руководствуясь ст.ст. 303-304, 307-309, 316 УПК РФ, суд ПРИГОВОРИЛ: Ли .... признать виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере .... рублей. Меру пресечения Ли Т.В. до вступления приговора в законную силу оставить подписку о невыезде и надлежащем поведении. Вещественные доказательства по делу: налоговые декларации по налогу ИП Ли А.Г., налоговые декларации по налогу ИП Т.В. (Т.В.), находящиеся в материалах уголовного дела - хранить при деле, первичные бухгалтерские документы, отражающие расходы, понесенные ИП Ли А.Г. за .... года, находящиеся при уголовном деле - уничтожить. Приговор может быть обжалован в соответствии с требованиями статьи 317 УПК РФ в Волгоградский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. Судья: М.В. Фаюстова СПРАВКА: приговор постановлен на компьютере в совещательной комнате. Судья: М.В. Фаюстова