Дело ... ... РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Волжский городской суд ... в составе: Председательствующего: Павловой Н.М. При секретаре: ФИО3 ... рассмотрев в открытом судебном заседании в ... гражданское дело по иску ИФНС России по ... к Ж., М. о взыскании задолженности с учредителя (участника), руководителя организации, в порядке субсидиарной ответственности, УСТАНОВИЛ: ИФНС по ... обратилась в суд с иском к Ж., М. о взыскании задолженности с учредителя (участника) организации, в порядке субсидиарной ответственности, в обоснование заявленных требований указав, что Общество с ограниченной ответственностью «...» ИНН ..., зарегистрировано по ... по адресу: ..., ... Учредителем общества является Ж., проживающая по адресу: ..., и руководителем общества является М., проживающий по адресу: .... ИФНС РФ по городу Волжскому обратилось в ... ... с заявлением о признании ООО «...» несостоятельным (банкротом). Определением ... суда ... от ... установлено, что ООО «...» имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, просроченную свыше трех месяцев в сумме ... копейки, без учета штрафных санкций и пени. Производство по делу о банкротстве судом прекращено ввиду отсутствия у должника имущества необходимого для покрытия расходов по делу о банкротстве. Неприменение своевременных мер, предусмотренных действующим законодательством, со стороны учредителя (руководителя) ООО «...» привели к неуплате (не полной уплате) налогов, образованию задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет на протяжении свыше 3-х месяцев с момента ее возникновения. Общая сумма задолженности ООО «...» по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды составляет ... копейки, которые просят взыскать в порядке субсидиарной ответственности с учредителя и руководителя - Ж. и М. в солидарном порядке, а именно убытки, понесенные государством, в связи с неисполнением участниками ООО «...» обязанностей, предусмотренных законодательством. В судебном заседании представитель ИФНС России по ... ФИО4 исковые требования поддержала в полном объеме по указанным в иске основаниям и просила удовлетворить. Ответчик Ж. в судебном заседании исковые требования не признала, указала, что вины руководителей организации не имеется, поскольку экономическое положение ООО «...» изменилось и организация не смогла отвечать по своим обязательствам, в связи с тем, что между ООО «...» и ООО «...» ... имелись договорные отношения, согласно которых для поставки металлопроката Ж. были переведены денежные средства в размере ... рублей на счет ООО «...», который в свою очередь договорные обязательства не исполнил, в связи с чем она неоднократно обращалась с заявлениями о возбуждении уголовного дела в отношении директора ООО «...», однако ей также неоднократно отказывали, поскольку ООО «...» находится в ... и опросить директора не представляется возможным. Ею подготовлено исковое заявление в суд ... о взыскании с ООО «...» указанной денежной суммы. Считает, что заявленные требования могут быть удовлетворены, только при наличии виновных действий руководителей, а таковые в данном случае отсутствуют. Ответчик М. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен в установленном законом порядке. Отбывает наказание в ... по .... Суд, выслушав представителя истца, ответчика Ж., исследовав материалы дела, считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. В судебном заседании установлено, что учредителем (генеральным директором) ООО «...», зарегистрированного по адресу: ... ..., являются Ж., проживающая по адресу: ..., и руководителем (коммерческим директором) М., проживающий по адресу: ..., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от ..., от ..., копией устава общества. Решением участника ООО «...» ... от ... утвержден Устав ООО «...» в новой редакции в связи с уступкой М. своей доли в уставном капитале ООО «...» в размере ...% уставного капитала номинальной стоимостью ... рублей Ж., что подтверждается копией решения. М. выведен из состава учредителей ООО «...», на основании договора уступки от ..., что подтверждается копией протокола ... собрания учредителей. Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что сведения о том, что М. освобожден от должности руководителя (коммерческого директора) ООО «...» не представлено. ... ИФНС России по городу ... обратилось в арбитражный суд ... с заявлением о признании ООО «...» несостоятельным (банкротом), поскольку организация, в соответствии с п.2 ст.3 и п.2 ст.6 Закона о банкротстве обладает признаками (несостоятельности) банкротства.Определением суда от ... по делу ... заявление уполномоченного органа о признании ООО «...» несостоятельным (банкротом) принято к производству, что подтверждается копией определения. Определением суда от ... производство по делу о банкротстве ООО «...» прекращено. Определением установлено, что на момент рассмотрения дела ООО «...» имеет задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, просроченную свыше трех месяцев в размере ... копейки без учета пени штрафа. Вместе с тем, производство по делу прекращено, ввиду отсутствия у должника имущества необходимого для покрытия расходов по делу о банкротстве. Согласно справки о задолженности плательщика от ... задолженность по налогам плательщика ООО «...» составляет ... копейки - основной налог, ... копеек пеня, ... рублей штраф, а всего ... копейки. Инспекцией на основании ст. ст. 31, 45, 46, 47, 69, 76 части первой Налогового кодекса РФ принимались меры по принудительному взысканию указанных сумм задолженности.В целях взыскания данной задолженности должнику было предъявлено требования и вынесено постановление о взыскании налогов, сборов, штрафов за счет имущества налогоплательщика ... от ... на сумму ... копеек, решение о взыскании налогов, сборов, штрафов за счет имущества налогоплательщика ... от ... на сумму ... копеек, решение о взыскании налогов, сборов, штрафов за счет имущества налогоплательщика ... от ... на сумму ... копеек, постановление о взыскании налогов, сборов, штрафов за счет имущества налогоплательщика ... от ... на сумму ... рублей ..., что подтверждается копией постановлений и решений. Указанные решения о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества должника были направлены в Службу судебных приставов для исполнения. В ходе исполнения указанных исполнительных документов было установлено, что ООО «...» по адресу: ..., ... не располагается, имущества подлежащего описи и аресту не обнаружено. Погашение задолженности по вышеуказанным постановлениям до настоящего времени не производилось, что подтверждается копией постановлений о возбуждении исполнительных производств и окончании исполнительных производств, копиями сопроводительных писем. Из постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от ... следует, что между ООО «...» и ООО «...» ... имелись договорные отношения, согласно которых для поставки металлопроката Ж. были переведены денежные средства в размере ... на счет ООО «...», который в свою очередь договорные обязательства не исполнил, в связи с чем она неоднократно обращалась с заявлениями о возбуждении уголовного дела в отношении директора ООО «...» ФИО5 по ст..., однако ей также неоднократно отказывали в связи с неполучением сведений, которые могут иметь доказательное значение, а также с учетом того, что ООО «...» находится в ... и опросить директора ФИО6 не представляется возможным, что также подтверждается копией постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от ..., копией постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от ..., копией постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от ...,. Из сообщения ООО «...» усматривается, что в период с ... по ... финансово-хозяйственная деятельность организации не велась, заработная плата не начислялась и не выплачивалась. ... Ж. в ИФНС РФ по ... представлено сообщение о закрытии лицевого счета ООО «...», что подтверждается копией сообщения. Исследовав обстоятельства дела, суд приходит к выводу о необходимости отказать в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям. В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. На основании п.4 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:… представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; В силу ст.44 НК РФ: 1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. На основании ч.2 ст. 49 НК РФ, если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 62 ГК РФ: 1. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. 2. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с настоящим Кодексом, другими законами. 3. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде. В соответствии со ст. 63 ГК РФ: 1. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица. 2. После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. На основании ст. 56 ГК РФ: 1. Юридические лица, кроме учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом. 3. Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом либо учредительными документами юридического лица. Если несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана учредителями (участниками), собственником имущества юридического лица или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества юридического лица может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. Согласно ст. 87 ГК РФ: 1. Обществом с ограниченной ответственностью признается общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей. Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части доли каждого из участников. 3. Правовое положение общества с ограниченной ответственностью и права и обязанности его участников определяются настоящим Кодексом и законом об обществах с ограниченной ответственностью. Особенности правового положения кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью, права и обязанности их участников определяются также законами, регулирующими деятельность кредитных организаций. В соответствии со ст. 91 ГК РФ: 1. Высшим органом общества с ограниченной ответственностью является общее собрание его участников. В обществе с ограниченной ответственностью создается исполнительный орган (коллегиальный и (или) единоличный), осуществляющий текущее руководство его деятельностью и подотчетный общему собранию его участников. Единоличный орган управления обществом может быть избран также и не из числа его участников. 2. Компетенция органов управления обществом, а также порядок принятия ими решений и выступления от имени общества определяются в соответствии с настоящим Кодексом законом об обществах с ограниченной ответственностью и уставом общества. 3. К компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью относятся: 1) изменение устава общества, изменение размера его уставного капитала; 2) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним, если уставом общества решение указанных вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества; 3) утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков; 4) решение о реорганизации или ликвидации общества; 5) избрание ревизионной комиссии (ревизора) общества. Законом об обществах с ограниченной ответственностью к компетенции общего собрания может быть также отнесено решение иных вопросов. Вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания участников общества, не могут быть переданы им на решение исполнительного органа общества. 4. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности общества с ограниченной ответственностью оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками (внешний аудит). Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности общества может быть также проведена по требованию любого из его участников. Порядок проведения аудиторских проверок деятельности общества определяется законом и уставом общества. На основании ст. 32Федерального закона от 08 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»: 1. Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений. Положения устава общества или решения органов общества, ограничивающие указанные права участников общества, ничтожны. В соответствии с ч.1 ст. 8 Федерального закона от 08 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»: участники общества вправе:… участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и уставом общества; …получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке; …принимать участие в распределении прибыли; Согласно ч.2 ст. 33 Федерального закона от 08 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»: к компетенции общего собрания участников общества относятся: 1) определение основных направлений деятельности общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций; 2) изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; 6) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; 11) принятие решения о реорганизации или ликвидации общества; 12) назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов; На основании ст. 10Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»: 1. В случае нарушения руководителем должника или учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия, членами органов управления должника, членами ликвидационной комиссии (ликвидатором), гражданином - должником положений настоящего Федерального закона указанные лица обязаны возместить убытки, причиненные в результате такого нарушения. 4. Контролирующие должника лица солидарно несут субсидиарную ответственность по денежным обязательствам должника и (или) обязанностям по уплате обязательных платежей с момента приостановления расчетов с кредиторами по требованиям о возмещении вреда, причиненного имущественным правам кредиторов в результате исполнения указаний контролирующих должника лиц, или исполнения текущих обязательств при недостаточности его имущества, составляющего конкурсную массу. Арбитражный суд вправе уменьшить размер ответственности контролирующего должника лица, если будет установлено, что размер вреда, причиненного имущественным правам кредиторов по вине контролирующего должника лица, существенно меньше размера требований, подлежащих удовлетворению за счет контролирующего должника лица, привлеченного к субсидиарной ответственности по обязательствам должника. Контролирующее должника лицо не отвечает за вред, причиненный имущественным правам кредиторов, если докажет, что действовало добросовестно и разумно в интересах должника. Согласно п.12 ст. 142 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в случае, если требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа не были удовлетворены за счет конкурсной массы, конкурсный управляющий, конкурсные кредиторы и уполномоченный орган, требования которых не были удовлетворены, имеют право до завершения конкурсного производства подать заявление о привлечении к субсидиарной ответственности лиц, указанных в статьях 9 и 10 настоящего Федерального закона. Как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в п.15 постановления, что пункт 2 статьи 49 Кодекса предусматривает при недостаточности средств ликвидируемой организации возложение на ее учредителей (участников) в пределах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации или учредительными документами, обязанности погасить оставшуюся задолженность по уплате налогов и сборов. При применении данной нормы необходимо учитывать, что, поскольку в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено иное, такое возможно только в том случае, когда в соответствии с гражданским законодательством учредители (участники) ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам. В силу ст.399 ГК РФ: 1. До предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность. 2. Кредитор не вправе требовать удовлетворения своего требования к основному должнику от лица, несущего субсидиарную ответственность, если это требование может быть удовлетворено путем зачета встречного требования к основному должнику либо бесспорного взыскания средств с основного должника. Согласно с ч.1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Исследовав в совокупности представленные доказательства, суд считает, что материалами дела не доказано наличие обстоятельств, указывающих в частности, на наличие сведений о том, что ответчики давали указания, прямо или косвенно направленные на доведение организации до банкротства, либо иным образом определяли их действия в предвидении банкротства, которые привели к несостоятельности. Истцом не представлено доказательств, причинно-следственной связи между действиями ответчиков и неудовлетворительным финансовым положением юридического лица, повлекшим его несостоятельность. По общему правилу дополнительная (субсидиарная) ответственность учредителей (участников), руководителя организации по налоговой задолженности возможна при одновременном наличии двух обязательных условий: организация находится в стадии ликвидации; денежных средств, в том числе вырученных от реализации имущества организации, недостаточно для расчетов с бюджетом. Возможность применения субсидиарной ответственности предусмотрена налоговым законодательством, но в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Обязанность учредителя отвечать в порядке субсидиарной ответственности при несостоятельности (банкротстве) юридического лица возникает при наличии условий, содержащихся в абзаце 2 пункта 3 статьи 56 Гражданского кодекса Российской Федерации. Учитывая, что на момент рассмотрения дела по существу ООО «...» не исключено из Единого государственного реестра юридических лиц и отсутствуют доказательства недостаточности имущества юридического лица, поскольку производство по делу о банкротстве ООО «...» прекращено, учредитель, директор не может быть привлечен к субсидиарной ответственности по обязательствам общества. Возложение дополнительной ответственности на участников организации по уплате налоговой задолженности происходит в порядке, установленном законодательством РФ. В НК РФ такой порядок не предусмотрен. Это означает, что должен применяться порядок, установленный гражданским законодательством. При применении п. 2 ст. 49 НК РФ необходимо учитывать, что ответственность учредителей по налоговым долгам организации возможна только в том случае, когда в соответствии с гражданским законодательством учредители ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам. Статья 49 НК РФ установила общее правило о субсидиарной ответственности учредителей организации, но принципы возложения такой ответственности указаны в гражданском законодательстве. Для реализации данной возможности и взыскания задолженности по налогам с учредителей нужно обращаться к правилам, установленным гражданским законодательством. Пределы имущественной ответственности участников организации изложены в ГК РФ и конкретизированы в специальных законах. В п. 3 ст. 56 ГК РФ установлено общее правило: «Если несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана учредителями (участниками), собственником имущества юридического лица или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества юридического лица может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам». Согласно п. 3 ст. 3 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», в случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. Несостоятельность общества влечет ликвидацию организации - абз. 2 п. 1 ст. 65 ГК РФ, ввиду этого налоговые органы вправе предъявить свои претензии к участникам общества, если доказана их вина в банкротстве организации. Налоговые долги являются обязательствами общества перед бюджетом. По общему правилу, установленному в императивной форме, участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Таким образом, п. 2 ст. 49 НК РФ, устанавливающий возможность субсидиарной ответственности участников общества с ограниченной ответственностью по налоговым долгам общества, действует исключительно в случае банкротства общества по вине ее участников. Обратившись с данным иском в суд, истец должен надлежащим образом доказать правомерность и обоснованность своих исковых требований, а именно то обстоятельство, что ответчики по делу, своими действиями довели ООО «...» до банкротства, вину и причинно-следственную связь между действиями учредителя, руководителя и наступившими последствиями. Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации по городу ... не представлено при рассмотрении дела доказательств того, что действиями ответчиков ООО «...» доведено до банкротства, их вина и причинно-следственная связь между действиями ответчиков и наступившими последствиями, следовательно, суд считает необходимым отказать налоговому органу в удовлетворении иска. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: В удовлетворении исковых требований ИФНС России по ... к Ж., М. о взыскании убытков с учредителя (участника), руководителя организации, в порядке субсидиарной ответственности в сумме ... копейки - ОТКАЗАТЬ. Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 дней. Судья: подпись. Справка: мотивированное решение суда составлено .... Судья: подпись.