дело № 12- 489/2011
РЕШЕНИЕ
07 июля 2011 года г. Волжский
Судья Волжского городского суда Волгоградской области Воронов В. В., рассмотрев единолично административное дело по жалобе директора Общества с ограниченной ответственностью «Медицинская клиника «....» Марголина Ю.А. на постановление начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области Т.С.Р. от .... о привлечении к административной ответственности,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением начальника ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области Т.С.Р. от .... директор ООО «Медицинская клиника «....» Марголин Ю.А. был подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 4000 рублей за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
В жалобе директор ООО «Медицинская клиника «....» Марголин Ю. А. просит отменить постановление ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области по административному делу .... от .... в связи с необъективностью при его вынесения, а административное дело- прекратить, поскольку, хотя на момент вынесения обжалуемого постановления касса не была оборудована, в Обществе в то же время имелось изолированное помещение бухгалтерии с сейфом для хранения денег, оснащенное пожарной и охранной сигнализацией, с огнетушителем и решетками на окнах. Было назначено ответственное лицо – главный бухгалтер, на которого возложена обязанность по контролю за сохранностью материальных ценностей и выдачу денег, при том, что расчеты с клиентами проводились вне помещения кассы, а зарплату сотрудники получают по пластиковым картам.
При расчете остатка денежных средств, в общую сумму остатка были неправомерно включены суммы по возврату заемных средств, что не может быть квалифицировано как превышение остатка денежных средств в установленном филиалом ЗАО АКБ «....» размере 10 800 рублей.
На момент вынесения обжалуемого постановления помещение кассы уже было оборудовано в соответствии с требованиями, что в совокупности со вторым вышеуказанным доводом позволяло должностному лицу ИФНС России по г. Волжскому освободить заявителя от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения
В судебном заседании Марголин Ю. А. не явился, будучи извещенным о дате и времени рассмотрения жалобы, лично по указанному им сотовому телефону 8- 961-084- 35- 37, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
Представитель ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в судебном заседании Л.Д.А. возражал против отмены постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области .... от .... по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО «Медицинская клиника «....» Марголина Ю. А., пояснив в судебном заседании, что с .... по .... на основании поручения .... от .... Сотрудниками ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области проведена документальная проверка полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, в ходе которой было установлено, что в период с .... по .... ООО «Медицинская клиника «.... ежедневно имело свободные наличные денежные средства и совершало с ними операции (принимало, выдавало, хранило), что подтверждается строкой «Остаток на конец дня наличных денежных средств», графой .... «Приход» кассовой книги предприятия, приходными и расходными кассовыми ордерами, при том, что осмотром помещений ООО «Медицинская клиника «.... проведенным .... установлено, что изолированное помещение касса в организации отсутствует.
Проверка установила, что в исследованном периоде ООО «Медицинская клиника «....», не имея оборудованного помещения кассы, в нарушение «Порядка ведения кассовых операций в РФ» утверждённого ЦБ РФ .....г. ...., принимало наличные денежные средства за оказанные платные медицинские услуги от клиентов (счет 62), в том числе: в марте 2011 года на сумму 663532,5 рублей: в апреле 20] 1 года на сумму 685432.8 рублей; -выдавало в подотчет наличные денежные средства (счет 71): в марте 2011 на сумму 224595,0 руб., в апреле 2011 года на сумму 165200,0 рублей; -получало наличные денежные средства по договору займа (счет 66): в марте, апреле 2011 года на сумму 57750,00 руб.; -выдавало заработную плату работникам (счет 70): в марте 2011 года расходный кассовый ордер .... от .... на сумму 17400,0 рублей, в апреле 2011 года расходный кассовый ордер ...., ...., ...., .... от .... на сумму 23995,0 рублей; осуществляло возврат заемных наличных денежных средств (счет): в марте 2011 на сумму 131640,0 рублей, в апреле 2011 года на сумму 94305 рублей.
Также, ООО «Медицинская клиника «.... нарушило порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка кассы, а именно: .... на сумму 14774,0 руб.(794,0+25500,0)-10800,00); .... на сумму 3799,0 руб.(7372,2+8800,0)-10800,0); .... на сумму 29696,2 руб. (1450+39600)-10800,0); .... на сумму 4383,2 руб.(896,2+14240,0)-10800,0) рублей; .... на сумму 14628,5 руб.(428,0+25000,0)-10800,00); .... на сумму 1867,0 руб.(667,0+12000,0)-10800,0); .... на сумму 11052,8 руб. (852,8+21000,0)-10800,0); .... на сумму 22993,3 руб.(588,3+33205,0)-10800,0) руб.; .... на сумму 2109,3 руб. (909,3+12000,0)-10800,00): .... на сумму 6374,8 руб. (1974,8+15200,0)-10800,0).
Данные обстоятельства доказывают, что директором ООО «Медицинская клиника «.... Марголиным Ю.А. нарушены п. 1, п. 5, п. 6, п. п.3, 29 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от .... N 40, пункты 2.5, 2.6, 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от .... ....-П, то есть совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, в связи с чем, ему было назначено минимальное административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.
Выслушав представителя ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области, изучив материалы административного дела, считаю жалобу не обоснованной по следующим основаниям.
Согласно статей 30.1, 30.3 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1-25.5 настоящего Кодекса, вынесенное должностным лицом - в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.
В период с .... по ...., на основании поручения начальника ИФНС России по городу Волжскому .... от ...., сотрудниками ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области была проведена проверка законодательства Российской Федерации о применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, полноты учета и порядка работы с денежной наличностью за период с 01.01.2011 года по 26. 04.2011 года в ООО «Медицинская клиника «.... г. Волжского.
В ходе проведенной проверки были выявлены нарушения, указывающие на совершение директором «Медицинская клиника «.... Марголиным Ю. А. административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ: общество не имея изолированного и оборудованного помещения кассы, осуществляло хранение, прием и выдачу наличных денежных средств, накапливало в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов.
.... начальником ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области Т.С.Р. было вынесено постановление о признании директора «Медицинская клиника «....» Марголина Ю. А. виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей.
Факт совершения административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ директором «Медицинская клиника «....» Марголиным Ю. А. подтверждается протоколом об административном правонарушении .... от ...., актом проверки .... от ...., протоколом осмотра помещений от ...., протоколом опроса бухгалтера О.О.Н. от ...., протоколом опроса директора Марголина Ю.А. от ...., кассовой книгой (вкладными листами кассовой книги), приходными и расходными кассовыми ордерами, актом Км-9 от .....
В соответствии с пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций, утвержденных решением Совета директоров ЦБ РФ от .... ...., помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
В соответствии с Приложением .... Порядка для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: быть изолированным от других служебных и подсобных помещений, располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий, иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки, закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.
Согласно п. п. 2.5., 2.6, 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от .... ....- П в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно ст. 26.10 КоАП РФ судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.
В соответствии со ст. 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
В ходе проверки законности оспариваемого постановления на предмет наличия состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, суд пришел к выводу о правомерности квалификации действий директора «Медицинская клиника .... Марголина Ю. А. по статье 15.1 КоАП РФ, наличии признаков состава вмененного административного правонарушения, достаточности собранных административным органов доказательств, необходимых для квалификации действий должностного лица по статьей 15.1 КоАП РФ.
Административное наказание в виде минимального административного штрафа в размере 4000 рублей назначено с учетом того, что Марголина Ю. А. привлекается к административной ответственности впервые.
Процессуальных нарушений процедуры привлечения лица к административной ответственности, влекущих признание незаконным и отмену оспариваемого постановления, судом не установлено.
В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В силу ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежат должностные лиц за совершение административных правонарушений в случаях, совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
В материалах дела отсутствуют доказательства того, что Марголиным Ю. А. были приняты все необходимые меры для соблюдения вышеуказанных норм порядка, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность.
В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается в пренебрежительном отношении руководителя общества к соблюдению правил и норм, установленных в сфере организации наличного денежного обращения. При указанных обстоятельствах оснований для признания малозначительным данного административного правонарушения суд не усматривает.
С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, оснований для удовлетворения жалобы судом не установлено.
При привлечении директора «Медицинская клиника «.... Марголина Ю. А. к административной ответственности ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области не был нарушен порядок привлечения, постановление принято уполномоченным на то должностным лицом, оснований для освобождения лица от административной ответственности не имелось, наказание назначено в пределах санкции вмененной статьи и является минимальным.
Доводы директора «Медицинская клиника «....» Марголина Ю. А. о том, что постановление вынесено не объективно, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.
Руководствуясь ст.ст. 30.2 – 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд
РЕШИЛ:
Постановление начальника ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области Т.С.Р. от .... о привлечении директора «Медицинская клиника «.... Марголина Ю.А. к административной ответственности в виде штрафа в сумме 4000 рублей за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ – оставить без изменения, а жалобу Марголина Ю.А. – без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 суток со дня его получения.
Судья В. В. Воронов