Дело №2-513/2012 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 27 марта 2012 г. г. Выкса Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Корокозова Д.Н., с участием представителя истца Царевой С.А., ответчика Савенкова С.Г., его представителя Наумова В.В., при секретаре Ермаченковой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС РФ №4 по Нижегородской области к Савенкову С.Г. о взыскании недоимки по пени и штрафным санкциям у с т а н о в и л: Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к Савенкову С.Г. о взыскании недоимки по пени в общем размере ………., а также денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере ……… руб. В обосновании своих требований указав, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ххх.2006г. по ххх.2010г. В соответствии с требованиями ст.ст. 31 и 89 Налогового кодекса РФ была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ххх.2007г. по ххх.2009г. был составлен акт налоговой проверки от ххх.2010г. №…... По результатам проверки заместителем начальника Инспекции ххх.2010г. было принято решение №……. о привлечении ответчика Савенкова С.Г. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением Савенкову С.Г. было предложено уплатить доначисленные налоги и сборы, пени и штрафные санкции в общей сумме …………. Указанное решение Савенков С.Г. в установленном законом порядке в Управление ФНС по Нижегородской области не обжаловал, в добровольном порядке не оплатил, в связи с чем Инспекция обратилась в суд и решением Выксунского городского суда от ххх.2011г. заявленные требования Инспекции были удовлетворены в полном объеме и с Савенкова С.Г. была взыскана недоимка по налогам, пени и штрафным санкциям в общей сумме …………... Определением судебной коллегии по гражданским делам Нижегородского областного суда от ххх.2012г. решение Выксунского городского суда было оставлено без изменений, а кассационная жалоба Савенкова С.Г. без удовлетворения. Решение суда ответчиком исполнено не было, задолженности по налогам не погашены, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ ему были доначислены пени, по состоянию на ххх.2011г. Инспекцией ответчику были направлены требования №№……….. об уплате пени в общем размере …………. в срок до ххх.2011г., которые ответчиком исполнены не были, в связи с чем Инспекция обращается в суд за взысканием пени в принудительном порядке. Кроме того, Инспекцией в адрес Савенкова С. Г. было направлено требование о представлении документов (информации) от ххх.2011г. № …………., которое было получено Савенковым С. Г. ххх.2011г. Запрашиваемые документы по вышеуказанному требованию Савенковым С. Г. в установленный законом срок представлены не были. Также в установленный законом срок Савенковым С. Г. не была представлена информация о том, что он не располагает истребуемыми документами. В результате чего, Инспекцией был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) от ххх.2011г. № …….., который был направлен Савенкову С. Г. по почте ххх.2011г. По результатам рассмотрения акта от ххх.2011г. № …….. заместителем начальника Инспекции ххх.2011г. было принято решение № ………. о привлечении Савенкова С. Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 129.1 НК РФ. Данным решением Савенкову С. Г. предложено уплатить штрафные санкции в размере ……… рублей. Решение Инспекции от ххх.2011г. № ……. Савенковым С. Г. в УФНС России по Нижегородской области и в судебном порядке не обжаловалось. После вступления в силу решения № ……. от ххх.2011г., в адрес Савенкова С. Г. Инспекцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № ……… от ххх.2011г. Однако Савенков С. Г. до настоящего времени не оплатил недоимку по штрафным санкциям, в связи с чем Инспекция обращается в суд за взысканием штрафа в принудительном порядке. В судебном заседании представитель истца Царева С.А. требования Инспекции поддержала и просила удовлетворить, пояснила суду, что доводы ответчика о прекращении начисления пени с момента вынесения решения суда основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства, пени подлежат начислению до момента фактической уплаты налога. Штраф ответчику был начислен за совершение налогового правонарушения - невыполнение требования о представлении документов (информации) от ххх.2011г., в суд при рассмотрении уголовного дела требуемые документы также были представлены не Савенковым. Ответчик Савенков С.Г. и его представитель Наумов В.В. исковые требования Инспекции не признали, в их удовлетворении просили отказать, в письменном отзыве и объяснениях в судебном заседании указав, что недоимка по налогам взыскана по решению суда от ххх.11г., где не предусмотрено дальнейшее начисление пени, также это не предусмотрено и ФЗ «Об исполнительном производстве», иного решения налогового органа для определения размера недоимки и её взыскания не имеется. Взыскание процентов за неисполнение решения суда производится в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством и ФЗ «Об исполнительном производстве», а не в порядке, предусмотренном НК РФ. Положения ст.75 НК РФ применяются только до вступления решения суда в законную силу. Со взысканием штрафа не согласны, поскольку акт об обнаружении фактов и решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение приняты с нарушением 10-тидневного срока, предусмотренного ч.1 и ч.6 ст.102.4 НК РФ и не имеют юридической силы, применению не подлежат. Суд, выслушав доводы представителя истца, ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, находит следующее. В соответствии с ч.1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Согласно ч.3 ст.196 ГПК РФ, суд принимает решение по заявленным истцом требованиям. Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; Согласно п.4 той же статьи, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Савенков С.Г. являлся ……………… с ххх.2006г. по ххх.2010г., согласно выписке из ЕГРП от ххх.2012г., являлся плательщиком налога на добавленную стоимость согласно п.1 ст.143 НК РФ, плательщиком единого социального налога согласно п.1 ст.235 НК РФ, и плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ. В силу п.1,2,8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №4 по Нижегородской области была проведена выездная налоговая проверка деятельности ответчика, в результате которой были выявлены случаи неуплаты (неполной уплаты) налогов, а именно налога на доходы физического лица от предпринимательской деятельности, единого социального налога от предпринимательской деятельности, налога на добавленную стоимость, доначислен налог ……. руб. На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ххх.2010г. №…….., ИП С. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере ….. руб., к уплате пени в размере ……… руб., к уплате недоимки в размере ……. руб., а всего ………. руб. Указанное решениео привлечении к ответственности было получено Савенковым С.Г. ххх.2010г. Имея предоставленную законом (ст. 101.2 НК РФ)возможность, Савенков не воспользовался своим правом на обжалование указанного решения. Решение о привлечении ответчика Савенкова С.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения от ххх.2010г. №…….., вступило в законную силу ххх.2011г. Пунктом 3 ст.101.3 НК РФ установлено, что на основании вступившего в силу решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему направляется в установленном ст.69 НК РФ порядке требований об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение. В соответствии со ст.69 НК РФ, ответчику направлялись требований об уплате задолженности. Согласно п.п.2,3 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №4 по Нижегородской области ответчику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые оставлены ответчиком без исполнения. Доказательств оплаты задолженности по налогу и по пеням ответчиком в суд не представлено. В соответствии с п. 1,2,10 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В связи с неисполнением Савенковым С.Г. обязанности по уплате налога Инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафным санкциям на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ххх.2010г. №…….. Решением Выксунского городского суда от ххх.2011г. заявленные требования Инспекции были удовлетворены в полном объеме, и с Савенкова С.Г. была взыскана недоимка по налогам, пени и штрафным санкциям в общей сумме …………….. Определением судебной коллегии по гражданским делам Нижегородского областного суда от ххх.2012г. решение Выксунского городского суда было оставлено без изменений, а кассационная жалоба Савенкова С.Г. без удовлетворения. Приведенные выше обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Выксунского городского суда от ххх.2011г., в силу ч.2 ст.61 ГПК РФ являются обязательными для суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию. После вступлениярешения Выксунского городского суда от ххх.2011г. в законную силу обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была. По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ таковыми признается денежная сумма, которую хозяйствующий субъект должен выплатить в случае погашения налоговых обязательств в более поздние, чем установлено законодательством, сроки. В частности, пени уплачиваются помимо причитающихся сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения, а также мер ответственности, то есть наложения штрафа (п. 2 ст. 75 НК РФ). Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Поскольку до настоящего времени Савенков С. Г. не оплатил налоги, которые ему были доначислены в ходе выездной налоговой проверки, то на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ ему продолжает начисляться пеня. По состоянию на ххх.2011г. Савенкову С. Г. Инспекцией были направлены требования ………….. об уплате пени, исчисленные за период не охваченный ранее вынесенным решением суда, а именно с ххх.2011г. по ххх.2011г.в срок до ххх.2011г. в общей сумме ………….., в том числе пени по налогу на доходы физических лиц (от предпринимательской деятельности) в размере ………...; пени по налогу на добавленную стоимость в размере 80814 руб. 48 коп.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд в размере ……….; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд медицинского страхования в размере ………..; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд медицинского страхования в размере …………... Однако указанные требования, Савенков С. Г. до настоящего времени не исполнил, в связи с чем Инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась в суд и заявленные требования судом признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Возражения ответчика по данной части требований о том, что отсутствуют правовые основания для начисления пени после вступления в законную силу решения суда, не основаны на фактических обстоятельствах, поскольку пени доначислены за период, предшествовавший вступлению решения суда в законную силу, и базируются на неправильном толковании норм налогового права, поскольку из толкования положений п.п.3-5 ст.75 НК РФ следует, что начисление пени производится по момент фактического исполнения обязанности по уплате налога, а именно согласно п.п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Такого основания для неначисления пени, как взыскание её в судебном порядке статья 75 НК РФ (п.п.3 и 8) не содержит. Также суд находит подлежащими удовлетворению и требования истца о взыскании штрафных санкций в сумме ………… руб. В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). На основании п. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), в соответствии с п. 5 ст. 93.1 исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки на основании п. 6 ст. 93.1 признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 129.1 неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере ………. рублей. Налоговым правонарушением, в соответствии со ст. 106 НК РФ, признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Согласно ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Налоговая санкция, в соответствии со ст. 114 НК РФ, является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ. Взыскание штрафов, по своему существу выходят за рамки налогового обязательства. Они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное закономпротивоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. В Инспекцию в рамках истребования документов (информации) по сделке у контрагента проверяемого лица (ООО «В………») из ФНС России поступило поручение об истребовании документов (информации) от ххх.2011г. № ………… у контрагента Савенкова С. Г. На основании вышеуказанного поручения об истребовании документов (информации) в адрес Савенкова С. Г. было направлено требование о представлении документов (информации) от ххх.2011г. № ………….., которое было получено Савенковым С. Г. ххх.2011г. Запрашиваемые документы по вышеуказанному требованию Савенковым С. Г. в установленный законом срок представлены не были. Также в установленный законом срок Савенковым С. Г. не была представлена информация о том, что он не располагает истребуемыми документами. В результате чего Инспекцией был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) от ххх.2011г. № ……., который был направлен Савенкову С. Г. по почте ххх.2011г. Для проверке доводов Савенкова С.Г. Инспекцией ххх.2011г. был направлен запрос исх.№………….. в Выксунский городской суд о наличии в материалах рассматриваемого уголовного дела представленных либо изъятых у Савенкова С.Г. документов, касающихся финансово-хозяйственных отношений между ИП С. и ООО «В…….» за период 2007-2008г.г. Судьей Выксунского городского суда Стреляевой Е.Н. ххх.2011г. был дан ответ за исх.№…………, из которого следует, что имеющиеся в материалах уголовного дела в отношении Савенкова С.Г. копии интересующих документов поступилив дело по запросу следователя из ООО «……………». По результатам рассмотрения акта от ххх.2011г. № ……. заместителем начальника Инспекции Л. ххх.2011г. было принято решение № …… о привлечении Савенкова С. Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 129.1 НК РФ. Данным решением Савенкову С. Г. предложено уплатить штрафные санкции в размере ……… рублей. Решение Инспекции от ххх.2011г. № …… Савенковым С. Г. в УФНС России по Нижегородской области и в судебном порядке не обжаловалось. После вступления в силу решения № … от ххх.2011г., в адрес Савенкова С. Г. Инспекцией было направлено требование № ………… от ххх.2011г. Однако Савенков С. Г. до настоящего времени не оплатил недоимку по штрафным санкциям. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Доказательств исполнения обязанности по предоставлению сведений в налоговый орган по требованию о представлении документов (информации) от ххх.2011г. № ………., а равно доказательств оплаты штрафных санкций по требованию № …. от ххх.2011г., ответчиком суду в соответствии со ст.56 ГПК РФ не представлено, в связи с чем исковые требования о взыскании штрафных санкций в принудительном порядке подлежат удовлетворению. Возражения ответчика о пропуске установленных ст.101.4 НК РФ 10-тидневных сроков составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, и решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, судом отвергаются за необоснованностью. Статья 101.4 НК РФ регламентирует порядок производства по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях, в том числе закрепления фактов налоговых правонарушений, установленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, как основных, коими являются камеральная и выездная налоговые проверки, так и дополнительных (допрос свидетеля; осмотр территории и помещений; исследование документов о налогоплательщике, истребованных у третьих лиц; заключение эксперта, иного специалиста и др.), а также принятия решения по делу о налоговом правонарушении. Таким образом, следует признать, что установленные в пунктах 1 и 5 ст.101.4 НК РФ 10-тидневные сроки не являются пресекательными, не относятся к срокам взыскания налоговых санкций (ст.ст.48, 69, 70 НК РФ), из-за истечение которых утрачивается возможность взыскания налоговой санкции за допущенные налогоплательщиком налоговые правонарушения как в бесспорном так и в судебном порядке вследствие пропуска сроков на взыскание. Нарушений налоговым органом требований, установленных Налоговым кодексом РФ, которые в силу п.14 ст.101, п.12 ст.101.4 НК РФ влекут безусловную отмену решения налогового органа, а также иных нарушений, которые могли бы привести к принятию налоговым органом неправильного решения, судом не установлено. В соответствии с ст.103 ГПК РФ, с ответчика в доход государства подлежит взыскание госпошлины в размере …………………… На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд р е ш и л: Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС РФ №4 по Нижегородской области удовлетворить. Взыскать с Савенкова С.Г. с зачислением на расчетный счет Межрайонной инспекции ФНС РФ №4 по Нижегородской области недоимку по пени в сумме …………… и недоимку по штрафным санкциям в сумме …………, а всего ……….. Взыскать с Савенкова С.Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме ………………... Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения. Судья Корокозов Д.Н.