Дело №2-275/11
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 апреля 2011 года г.Верхняя Пышма
Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Л.А. Дробышевой,
при секретаре Н.В. Клещиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Верхняя Пышма к Маточкину Вячеславу Ивановичу о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС по г. Верхняя Пышма обратилась в суд с иском к Маточкину В.И. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 год. Свои требования мотивирует тем, что ответчик получил в 2008 году доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет (по адресу: <адрес>) в размере <данные изъяты> В налоговой декларации за 2008 год ответчиком необоснованно заявлено о праве на имущественный налоговый вычет по приобретенной в 2009 году квартире и необоснованно исчислен налог к возмещению из бюджета в сумме <данные изъяты> Сумма не исчисленного и не уплаченного налога на доходы физических лиц за 2008 год составляет <данные изъяты>, штрафа за неуплату налога в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>. Просит взыскать с ответчика в доход бюджета Российской Федерации <данные изъяты>.
ИФНС по г. Верхняя Пышма в дальнейшем уточнила исковые требования и просит взыскать с Маточкина Вячеслава Ивановича пени по налогу на доходы с физических лиц в размере <данные изъяты> и штраф в размере <данные изъяты>
В судебном заседании представитель истца Джейранова Д.С., действующая на основании доверенности, требования и доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала в полном объеме, настаивает на их удовлетворении. Дополнительно суду пояснила, что ответчик приобрел квартиру в 2008 году, а зарегистрировал право собственности только в 2009 году, поэтому право на вычет возникло только в 2009 году, поэтому за 2008 год возник долг по уплате налога, штрафа и пени. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ ответчику отказано в предоставлении налогового вычета за 2008 год. После чего ответчиком налог в размере <данные изъяты> оплачен. Остались пени и штраф в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Просит взыскать с Маточкина В.И. пени по налогу на доходы с физических лиц в размере <данные изъяты> и штраф в размере <данные изъяты>.
Ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте был извещен своевременно и надлежащим образом.
Представитель ответчика Чулкова Г.Ю., действующая по доверенности от 01.03.2011, в судебном заседании с иском согласилась. Однако просит суд отменить пени и штраф, так как основной долг ответчиком уплачен. На погашении основного долга ответчик брал кредит в банке на 24 месяца, который в настоящее время погашает, выплаты по нему очень ощутимы для семейного бюджета ответчика.
Суд, выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ч.1 ст. 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик, согласно ч.5 ст. 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 57 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно ч.3 вышеуказанной нормы закона, сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, согласно ч.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектами налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц, признается, согласно ст. 216 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, календарный год.
Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.
Как следует из п.п.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей.
В соответствии с ч.ч.1,3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме
Из ч.6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с ч.1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Из договора купли - продажи квартиры, заключенного ДД.ММ.ГГГГ, между ФИО5, Маточкиным В.И. и ФИО6, следует, что Маточкин В.И. продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности двухкомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> рублей (л.д. 31-33).
Как следует из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, Маточкин В.И. приобрел однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> (л.д. 34-35). 11.01.2009 Маточкин В.И зарегистрировал право собственности на указанную квартиру, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).
Как следует из акта № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки (л.д. 39-41) - 10.04.2009 Маточкин В.И. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год, в которой заявляет имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> в связи с продажей 1/2 доли квартиры по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес>. Доход налогоплательщика по данной сделке в соответствии с договором составляет <данные изъяты>. Также Маточкиным В.И. был заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.5 п.1 ст. 220 Кодекса, в сумме <данные изъяты>, в связи с приобретением квартиры по договору от ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>. Сумма налога, подлежащая возврату по данной декларации, составляет <данные изъяты>.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что Маточкин В.И. необоснованно заявляет имущественные налоговые вычеты. Сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с продажей 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составляет <данные изъяты> Согласно приложенным документам, право собственности на приобретенную квартиру у Маточкина В.И. возникло в 2009 году, соответственно право воспользоваться имущественным налоговым вычетом возникает у него с 2009 года.
В результате чего, Маточкину В.И. решением от 03.07.2009 было отказано в применении имущественного налогового вычета и возврату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. Также Маточкину В.И. было направлено уведомление от 22.12.2009 о предоставлении корректирующей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в связи с неверно заявленной суммой имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
18.02.2010 Маточкин В.И. предоставил корректирующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год, в которой заявляет имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> в связи с продажей 1/2 доли квартиры по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес> имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 200 000 рублей, в связи приобретением квартиры по договору от ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога, подлежащая возврату по данной декларации, составляет №.
В ходе камеральной проверки корректирующей декларации установлено, что Маточкин В.И., также как и в основной декларации необоснованно заявляет имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно приложенным документам, право собственности возникло у Маточкина В.И. в 2009 году, соответственно право воспользоваться имущественным налоговым вычетом возникает у налогоплательщика с 2009 года.
Таким образом, сумма неуплаты Маточкиным В.И. налога на доходы физических лиц за 2008 год, со сроком уплаты до 15.07.2009., составила <данные изъяты>.
Решением руководителя ИФНС России по г. Верхняя Пышма Свердловской области № 6685 от 22.06.2010., Маточкин В.И. привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства, в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде уплаты штрафа за налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) в размере <данные изъяты>. Согласно данному решению, начислены пени по состоянию на 22.06.2010, в соответствии со ст. 75 налогового кодекса Российской Федерации: в размере <данные изъяты> - за неуплату налога на доходы физических лиц.
Из требования № 684 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.07.2010, следует, что у Маточкина В.И. по состоянию на 26.07.2010. числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, по уплате суммы штрафа в размере <данные изъяты>, по уплате пени в размере <данные изъяты>, в общей сумме <данные изъяты>, Маточкину В.И. предлагается исполнить данное требование в срок до 13.08.2010. Данное требование направлено в адрес Маточкина В.И., 28.07.2010.
Решением Верхнепышминского городского суда от 18.08.2010 Маточкину В.И. в иске к Инспекции ФНС России по г. Верхняя Пышма о предоставлении имущественного налогового вычета за 2008 год отказано (л.д. 55-56).
Сумма основного долга по уплате налога на доходы физических лиц в размере 87 035 рублей ответчиком уплачена в полном объеме, данный факт представитель истца не отрицает, в связи с чем, в ходе рассмотрения дела уточнил свои исковые требования и настаивает на взыскании с ответчика только пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9 115,46 рублей и штрафа в размере 17 407 рублей.
Согласно п.5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из п.1, 2, 3 ст. 114 Налогового кодека Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Представитель ответчика Чулкова Г.Ю. просила суд отменить пени и штраф, так как основной долг ответчиком уплачен. На погашении основного долга ответчик брал кредит в банке на 24 месяца, который в настоящее время погашает, выплаты по нему очень ощутимы для семейного бюджета ответчик
Так как из приведенных выше норм права следует, что пени по налогу на доходы физических лиц не подлежат уменьшению, суд считает возможным взыскать с ответчика пени в полном объеме в размере <данные изъяты>.
Учитывая, что ответчик сумму основанного долга по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> уплатил в полном объеме, для чего им был взят кредит и который выплачивается им за счет средств семейного бюджета, что уменьшает семейный бюджет в денежном выражении и ставит в несколько затруднительное положение семью, суд считает возможным снизить размер штрафа в четыре раза, то есть до <данные изъяты>.
В соответствии с п.8 ч.1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом требований.
В соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственные и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, от уплаты государственной пошлины освобождаются.
Поскольку налоговые органы, выступающие, в данном случае, в защиту государственных интересов, от уплаты государственной пошлины освобождены, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета, в соответствии с требованиями п.8 ч.1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований.
Суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований истца в размере <данные изъяты>, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
Руководствуясь ст.ст.12,56, ст.ст. 194 -198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Верхняя Пышма к Маточкину Вячеславу Ивановичу о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа удовлетворить частично.
Взыскать с Маточкина Вячеслава Ивановича, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> в бюджет Российской Федерации (ИНН 6606002960 КПП 660601001 УФК по Свердловской области (ИФНС по г. В-Пышме) ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области н. Екатеринбург, БИК 046577001 р/с 40101810500000010010 ОКАТО 65420505000 КБК 182 101 02021 011000 110, КБК 182 101 02021 01 3000 110) в качестве пени за просрочку уплаты налога <данные изъяты>, в качестве штрафных санкций ха неуплату налогоплательщиком сумм налога <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.
Взыскать с Маточкина Вячеслава Ивановича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение 10 (десяти) дней через Верхнепышминский городской суд со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2011 года.
Решение вступило в законную силу «____»_____________2011 года.
Судья
Верхнепышминского городского суда: Л.А. Дробышева