Дело № 2 –130/2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Белый Яр 23 августа 2011 года

Верхнекетский районный суд Томской области в составе: судьи Носовой М.А., при секретаре Липиной Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Томской области к Франгяну Геворгу Карленовичу о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

     Межрайонная ИФНС России № 4 по Томской области обратилась в суд с иском к Франгяну Г.К. о взыскании недоимки по налогам в сумме 79446 рублей, пени в сумме 4929 рублей и штрафных санкций в сумме 1609 рублей. В обоснование своих требований указала, что Франгян Г.К. поставлен на учёт в налоговый орган по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ с присвоением ИНН №. В период с 18.02.2009 года по 24.11.2010 года осуществлял предпринимательскую деятельность и был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. С 29.09.2010 года по 12.11.2010 года в отношении индивидуального предпринимателя Франгяна Г.К. проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № от 30.11.2010 года, на основании которого в отношении предпринимателя Франгяна Г.К. вынесено решение № от 29.12.2010 года «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Франгяна Г.К.». В порядке п.6 ст. 100 НК РФ письменные возражения по акту № от 30.11.2010 года ответчик в налоговый орган не представил. Решением № от 29.12.2010 года подтверждён факт неполной уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 1664 рубля, не уплачен минимальный налог за 2009 год в сумме 77782 рубля, всего сумма неполной уплаты налогов составляет 79446 рублей. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов ответчику исчислена пеня: по налогу на доходы физических лиц – 26 рублей, по неуплате минимального налога – 4903 рубля, общая сумма пени составила 4929 рублей. Решением № 62 от 29.12.2010 года Франгян Г.К. привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа: в сумме 33 рубля по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление налоговым агентом сумм удержанного налога на доходы физических лиц за период с 18.02.2009 года по 29.09.2010 года; в сумме 1556 рублей по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату минимального налога в результате неисчисления и неправомерного бездействия за 2009 год; в сумме 20 рублей по ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган сведений о доходах за 2009 год. Общая сумма штрафных санкций составила 1609 рублей.

Требование № от 09.02.2011 года об уплате налогов, пени и штрафных санкций направлялось ответчику 12 февраля 2011 года. До настоящего времени начисленные по решению от 29.12.2010 года налоги, пени и штрафные санкции ответчиком в добровольном порядке не уплачены.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Томской области, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

В соответствии с ч. 5 ст. 167 ГПК РФ суд решил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик Франгян Г.К., будучи надлежащим образом дважды уведомленным о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил отложить дело слушанием, своё мнение по заявленным истцом требованиям не выразил. На основании ч.4 ст. 167 ГПК РФ суд решил рассмотреть дело в отсутствие ответчика, неявку которого признал неуважительной.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В судебном заседании установлено, что Франгян Г.К. ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ с регистрационного учёта снят, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 20.07.2011 года и учётными данными налогоплательщика – физического лица Франгяна Г.К.

На основании заявления от 18.02.2009 года Франгян Г.К. с 18.02.2009 года является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Из акта № выездной налоговой проверки физического лица Франгяна Г.К. от 30.11.2010 года следует, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Томской области проведена выездная налоговая проверка Франгяна Г.К. за период с 18.02.2009 года по 31.12.2009 года по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

В результате проведённой проверки был выявлен факт неправильного заполнения налоговой декларации по единому минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения путём занижения доходов, полученных ответчиком в 2009 году в связи с осуществлением деятельности связанной с оказанием услуг организациям по капитальному ремонту многоквартирных жилых домов, строительством жилых домов населению на сумму 7758210 рублей, а также занижения расходов за указанный период на сумму 7072519 рублей, что повлекло за собой расхождение налоговой базы и занижение налога. Неуплата единого минимального налога за 2009 год составила 77782 рубля, что подтверждается актом № выездной налоговой проверки физического лица Франгяна Г.К. от 30.11.2010 года и решением № от 29 декабря 2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Франгяна Г.К.

Решением налогового органа № от 29.12.2010 года ответчик привлечён к ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 15556 рублей. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п.1 ст. 112, п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшен до 1556 суммы.

Также согласно указанному решению налогового органа ответчику за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения по состоянию на 29.12.2010 год начислена пеня в размере 4903 рубля. Расчет пени проверен судом и признается правильным.

Кроме того, в ходе указанной выше проверки налогового органа за период с 18.02.2009 года по 31.12.2009 года также установлен факт неуплаты ответчиком удержанного налога на доходы физических лиц. В проверяемом периоде Франгян Г.К. производил выплаты работникам (физическим лицам) за выполнение ими трудовых обязанностей по платёжным ведомостям. В связи с чем в соответствии со ст. 24, 226 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик признаётся налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и несёт обязанность по исчислению, удержанию суммы налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислению в бюджет сумм налога.

Из акта выездной налоговой проверки физического лица Франгяна Г.К. от 30.11.2010 года следует, что в проверяемом периоде с 18.02.2009 года по 31.12.2009 года ответчиком не производилась уплата удержанного налога на доходы физических лиц. На дату вынесения решения налогового органа о проведении проверки на 29.09.2010 года сумма удержанного и не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц составила 1664 рубля.

Решением налогового органа № от 29.12.2010 года ответчик привлечён к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Ответчиком налог на доходы физических лиц удержан в полном объёме, но не перечислен, сумма налога, подлежащая перечислению, составила 1664 рубля, сумма штрафа составила 333 рубля. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п.1 ст. 112, п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшен до 33 рублей.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога начислена пеня в размере 26 рублей.

Также выявлен факт непредоставления в установленный срок ответчиком в налоговый орган сведений о доходах (2-НДФЛ) за 2009 год на Франгян Т.Л. Решением налогового органа № от 29.12.2010 года ответчик привлечён к ответственности по ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 200 рублей за один непредставленный документ. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п.1 ст. 112, п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшен до 20 рублей.

Решение налогового органа № от 29.12.2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Франгяна Г.К. направлено ответчику заказным письмом 30.12.2010 года, что подтверждается копией списка почтовых отправлений и квитанцией об оплате почтовых отправлений с уведомлением. Указанное решение ответчиком не обжаловалось.

Таким образом, факты совершения ответчиком налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст. 122, ст. 123, п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно неполная уплата суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения в результате занижения налоговой базы и неперечисление удержанной суммы налога на доходы физических лиц, а также непредставление в установленный срок налогоплательщиком сведений о доходах (2-НДФЛ), нашли своё подтверждение в судебном заседании.

С ответчика подлежит взысканию сумма неполной уплаты единого минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения в размере 77782 рубля и сумма неперечисленного налога на доходы физических лиц в размере 1664 рубля, а всего недоимка по налогам составила 79446 рублей, а также штрафные санкции за совершённые налоговые правонарушения в размере 1609 рублей и начисленные пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 4929 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2011 года направлено Франгяну Г.К. 12 февраля 2011 года, что подтверждается копией списка на отправку заказных писем от 11 февраля 2011 года.

Сведений о добровольной уплате ответчиком сумм недоимки по налогам, штрафных санкций и пени на день рассмотрения искового заявления не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафных санкций ответчику предложено погасить задолженность в срок до 02.03.2011 года. Из искового заявления следует, что Франгян Г.К. задолженность в указанный срок не погасил. Исковое заявление подано налоговым органом 27 июля 2011 года, что подтверждается регистрационным штампом на исковом заявлении, т.е. срок подачи искового заявления не нарушен.

Согласно ч.1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Ответчиком суду не представлено возражений на иск и доказательств, опровергающих доводы истца. Ответчик по настоящему делу был дважды уведомлен о времени и месте судебного разбирательства, ответчику судом вручено исковое заявление с приложениями. Ответчик пользовался своими процессуальными правами недобросовестно, в связи с чем не реализовал возможность предоставления доказательств в опровержение правовой позиции истца. При таких обстоятельствах суд считает, что права ответчика на предоставление доказательств судом нарушены не были.

В остальной части исковые требования, по мнению суда, удовлетворению не подлежат, поскольку имела место счетная ошибка, допущенная истцом в результате сложения сумм, подлежащих взысканию с ответчика.

Поскольку истец на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, суд согласно п. 8 ст. 333.20 НК РФ считает необходимым взыскать госпошлину с ответчика Франгяна Г.К. в доход местного бюджета.

Данное исковое заявление – заявление имущественного характера, подлежащее оценке, сумма иска составляет 85 984 рубля, согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 госпошлина исчисляется как 800 рублей плюс 3 процента суммы превышающей 20000 рублей.

В силу ч.1 ст. 103 ГПК РФ и ст. 61.1 БК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального района государственная пошлина в размере 2780 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Томской области к Франгяну Геворгу Карленовичу о взыскании недоимки по налогам в сумме 79446 рублей, пени в сумме 4929 рублей и штрафных санкций в сумме 1609 рублей удовлетворить.

Взыскать с Франгяна Геворга Карленовича в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Томской области недоимку по налогам в сумме 79446 (Семьдесят девять тысяч четыреста сорок шесть) рублей; в том числе 77782 (Семьдесят семь тысяч семьсот восемьдесят два) рубля - единый минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, 1664 (Одна тысяча шестьсот шестьдесят четыре) рубля – налог на доходы физических лиц; начисленные пени в сумме 4929 (Четыре тысячи девятьсот двадцать девять) рублей: в том числе 26 (Двадцать шесть) рублей - по налогу на доходы физических лиц, 4903 (Четыре тысячи девятьсот три) рубля- по минимальному налогу ; налоговые санкции в сумме 1609 (Одна тысяча шестьсот девять) рублей, в том числе: 1556 (Одна тысяча пятьсот пятьдесят шесть) рублей - по п.1 ст. 122 НК РФ, 33 (Тридцать три) рубля – по ст. 123 НК РФ, 20 (Двадцать) рублей – ст. 126 НК РФ, а всего 85984 (Восемьдесят пять тысяч девятьсот восемьдесят четыре) рубля.

Взыскать с Франгяна Геворга Карленовича в бюджет МО «Верхнекетский район» государственную пошлину в размере 2780 (Две тысячи семьсот восемьдесят) рублей.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Томской области, отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Верхнекетский районный суд в течении 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                          (подпись) М.А. Носова

На момент размещения не вступило в законную силу.