Дело № 2–1517/2011

Именем Российской Федерации

11 ноября 2011 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Гаркуши Е.Г.

при секретаре Касаткиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Большаковой М.В. об оспаривании действий Межрайонной ИФНС России №2 по Псковской области,

у с т а н о в и л:

Большакова М.В. обратилась в суд с заявлением о признании незаконным действий Межрайонной ИФНС России №2 по Псковской области при рассмотрении её заявления о предоставлении социального налогового вычета, в части направления уведомления об отказе в предоставлении налогового вычета.

В обоснование заявления указывает, что ... года года она обратилась в Межрайонную ИФНС России №2 по Псковской области с заявлением о предоставлении социального налогового вычета в размере хх рублей, потраченных на лечение в ГОУ "АА". Уведомлением от № от ... года ей отказано в предоставлении налогового вычета. Считает действия налогового органа по направлению ей уведомления незаконными.

В судебное заседание Большакова М.В. и ее представитель Большаков Ю.А. не явились. Просили рассмотреть дело без их участия.

Представитель Межрайонной ИФНС России №2 по Псковской области Казаков М.П. возражал против удовлетворения заявления Большаковой М.В. Свою позицию мотивировал тем, что права и законные интересы Большаковой М.В. при рассмотрении заявления о предоставлении социального налогового вычета не нарушены.

Выслушав представителя ответчика, изучив письменные материалы дела, суд находит требования заявителя Большаковой М.В. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Как установлено в судебном заседании, ... года Большакова М.В. направила в адрес Межрайонной ИФНС России №2 по Псковской области заявление о предоставлении налогового вычета, налоговую декларацию за ... год, справку о доходах физического лица за ... год формы 2-НДФЛ, договор № на предоставлении платных медицинских услуг от ... года, реестр оказанных медицинских услуг по договору на хх рублей.

Порядок возврата излишне уплаченных сумм налога установлен статьей 78 НК РФ.

Этот порядок применяется во всех случаях излишне уплаченного налога, в том числе и при предоставлении налогового вычета.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5 статьи 88 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

В силу абз. 2, пункта 1, пункта 6 статьи 100 НК РФ, в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Как установлено в суде, при проведении камеральной проверки на основе налоговой декларации и представленных Большаковой М.В. документов налоговым органом были обнаружены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в неверном исчислении налога на доходы физических лиц, подлежащем возврату и справки об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России №289, МНС России № Г-3-04/256 от 25 июля 2001 года.

В нарушение статьи 88 НК РФ налоговым органом по итогам камеральной проверки акт не составлен.

Большакова М.В. о выявленных ошибках в расчете налога не уведомлена, возможность внести исправления в налоговую декларацию, подать возражения на результаты проверки ей не предоставлена.

Как следует из статьи пункта 8 статьи 78, пунктов 1, 2 статьи 101 НК РФ, акт налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и по ним должно быть принято решение. При этом решение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней после дня его вынесения.

Судом установлено, что решение налогового органа по заявлению Большаковой М.В. в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, принято не было.

Доказательств вынесения такого решения представителем Межрайонной ИФНС России №2 по Псковской области суду не представлено.

Имеющееся в материалах дела уведомление об отказе в предоставлении налогового вычета и возврате налога на доходы физических лиц по форме решением не является.

Таким образом, при разрешении заявления Большаковой М.В. о предоставлении социального налогового вычета существенно нарушена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура рассмотрения и принятия решения о возврате (отказе в возврате) налога на доходы физических лиц.

Эти нарушения являются существенными, поскольку отсутствие мотивированного решения по заявлению Большаковой М.В. препятствует ей обжаловать решение налогового органа об отказе в предоставлении налогового вычета по существу.

Согласно статье 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлины подтверждены чеком-ордером на 200 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194–199, 246, 258 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Заявление Большаковой М.В. удовлетворить.

Признать незаконным действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Псковской области при рассмотрении заявления Большаковой М.В. о предоставлении социального налогового вычета

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 рассмотреть заявление Большаковой М.В. о предоставлении налогового вычета в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом РФ.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Псковской области в пользу Большаковой М.В. государственную пошлину в размере 200 рублей (Двести рублей).

Решение суда может быть обжаловано в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение 10 (десяти) дней.

Председательствующий: Е.Г. Гаркуша

Мотивированное решение составлено 16 ноября 2011 года.

Председательствующий Е.Г. Гаркуша