2-6375/2011 Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 25 октября 2011 года город Казань Вахитовский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Л.М. Мусиной, при секретаре Л.С. Бажановой, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Марининой ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по РТ о признании незаконными актов Установил: Маринина Л.Н. обратилась в суд с иском к МИ ФНС ... по РТ о признании незаконными актов налоговой службы. В обоснование иска указано на то, что в отношении истца в период с 29 мая 2010 года и до 03 марта 2011 года было вынесено шесть постановлений судебными приставами Вахитовского МРО ССП ... УФССП по РТ и Приволжского РО ССП ... УФССП по РТ и акт о возложении ареста на имущество ФИО3 Л.Н. от ... в связи с тем, что в адрес приставов налоговым органом были направлены акты №... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от .... Акты, послужившие основанием для принятия вышеуказанных процессуальных документов судебными приставами в адрес заявителя не направлялись, в связи с чем она лишилась возможности представить на них возражения. 22 апреля 2009 года Маринина Л.Н. прекратила предпринимательскую деятельность и статусом индивидуального предпринимателя не обладает. В нарушение действующего законодательства, инспекция без соответствующего судебного решения направила в адрес судебных приставов акты. Кроме того, сумма, остающаяся в распоряжении заявителя, после удержания из пенсии всех взысканных денежных средств меньше прожиточного минимума, а исполнительный лист находится на исполнении в разных службах судебных приставов, что также недопустимо в силу действующего законодательства. По изложенным основаниям Маринина Л.Н. просила акты №... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ... признать незаконными. В настоящее время, после ознакомления с отзывом инспекции представителем заявителя представлены дополнительные доводы относительно незаконности принятых актов, а именно, решение о бесспорном взыскании задолженности принято в нарушение установленных сроков, по истечении 72 дней после принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о взыскании задолженности налогоплательщик уведомлен не был. Представитель инспекции считает действия налогового органа законными и обоснованными. Указал на то, что в отношении индивидуального предпринимателя Марининой Л.Н. была проведена выездная налоговая проверка за период с 01 января 2005 года и по 31 декабря 2007 года по результатам которой был составлен акт от ... и ... принято решение о взыскании задолженности по налогу, пени штрафа. Этот акт признан законным и обоснованным Управлением ФНС по РТ. Решение УФНС по РТ было обжаловано в Арбитражный суд РТ, определением суда от 30 июня 2009 года производство по делу прекращено в связи с утратой Марининой Л.Н. статуса индивидуального предпринимателя. Решение от 28 января 2009 года обжаловано в Вахитовский районный суд города Казани, в иске Марининой Л.Н. отказано. Определением Верховного суда РТ от 10 декабря 2009 года решение суда оставлено в силе. 20 марта 2009 года налогоплательщику было выставлено требование о добровольной уплате всех причитающихся платежей в срок до 30 марта 2009 года и далее принято решение о бесспорном взыскании задолженности 10 апреля 2009 года. На момент вынесения указанных актов заявитель статус индивидуального предпринимателя не утратила. Судебные приставы считают, что оснований для удовлетворения заявления не имеется. Суд, выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, пришел к следующему. Статьей 23 Налогового Кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Статьей 45 Кодекса урегулирован следующий порядок исполнения обязанности по уплате налога: 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Как следует из нижеприведенных пунктов статьи 46 Кодекса: 1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. 2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. 3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. Согласно нижеприведенных пунктов статьи 47 Кодекса: 1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Статьей 48 Кодекса в пункте первом установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 70 Кодекса, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. На основании пункта 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Статьей 61 ГПК РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. В судебном заседании установлено, что 21 октября 2009 года решением Вахитовского районного суда города Казани было отказано в удовлетворении заявления Марининой Л.Н. о признании решения МРИ ФНС ... по РТ о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства незаконным. Как следует из установочной части судебного решения, по результатам выездной налоговой проверки в отношении Марининой Л.Н. за период ее деятельности с 25 января 2005 года по 31 декабря 2007 года в качестве индивидуального предпринимателя выявлена недоимка по налогу в размере 364952 рубля 97 копеек, определено ко взысканию 113225 рублей 77 копеек – пени и штраф 119161 рубль 30 копеек. Подтверждена правомерность и обоснованность решения МРИ ФНС ... по РТ ...-р от 28 января 2009 года в отношении заявителя о совершении ею налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122, пунктом 2 статьи 119 Налогового Кодекса РФ и привлечении к ответственности в виде взыскания указанных сумм. Определением Верховного суда РТ судебный акт оставлен без изменения (л.д.54-59). 20 марта 2009 года ИП Марининой Л.Н. было выставлено требование ... об оплате указанных задолженностей в срок до 30 марта 2011 года (л.д.98-99) и направлено в адрес заявителя (л.д. 98-100). 10 апреля 2009 года принято решение о бесспорном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах должника в форме инкассовых поручений, которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д.101-103). Как следует из представленного Постановления о возбуждении исполнительного производства от 27 апреля 2010 года, акт налогового органа поступил в службу 23 апреля 2009 года. 22 апреля 2009 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения физическим лицом Марининой Л.Н. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им такого решения (л.д.19). Суд приходит к выводу о том, что решение налогового органа от 10 апреля 2009 года о взыскании недоимки по налогу в размере 364952 рубля 97 копеек, 113225 рублей 77 копеек – пени и штраф 119161 рубль 30 копеек за счет имущества налогоплательщика и за счет денежных средств в форме инкассовых поручений являлось законным и обоснованным, поскольку было принято в период, когда Л.Н. Маринина статус предпринимателя не утратила. Иные доводы представителя заявителя противоречат вышеприведенному законодательству. Процессуальные документы направлялись в установленные законом сроки в адрес, как заявителя, так и в службу судебных приставов, что подтверждается материалами дела. Последующие же процессуальные акты о начислении пени ... от ... (л.д.82- 83), ... от ... (л.д.74-75), ... от ... (л.д.78-79) вынесены уже после того, как Л.Н. Маринина по своей инициативе сообщила в налоговую инспекцию о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, соответствующая запись в реестр была внесена. По этой причине внесудебный порядок взыскания причитающихся задолженностей налоговым органом уже применен быть не мог, а потому эти акты были вынесены незаконно, в этой части заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению. Руководствуясь статьями 194 – 199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Заявление удовлетворить частично. Признать акты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по Республике Татарстан от ... ... от ..., ... от ... в отношении Людмилы ФИО7 признать незаконными. В остальной части заявление оставить без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня его изготовления в окончательной форме в Верховный суд РТ через данный суд. Судья: п/п Л.М. Мусина Копия верна Л.М. Мусина ... ... ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...