Дело № 2-665-2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Вавож 08 ноября 2011 года

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Борисова В.Т.,

при секретаре Трефиловой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 6 по Удмуртской Республике к Кулиеву Ф.И. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и госпошлины,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № 6 по Удмуртской Республике (далее по тексту — истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к Кулиеву Ф.И. (далее по тексту — ответчик) о взыскании налога на доходы физических лиц в размере *** руб., пени в сумме *** руб. и госпошлины.

Требования мотивированы тем, что ответчик в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2010г. (далее по тексту - декларация) указал получение дохода от реализации имущества в сумме *** руб., поэтому он был обязан в срок до ***.2011г. уплатить налог на доходы физических лиц в сумме *** руб. Однако до настоящего времени своего обязательства не исполнил. В связи с чем Инспекцией за период с ***.2011г. по ***.2011г. начислены пени на сумму неуплаты налога по НДФЛ в размере *** руб.

В виду неисполнения ответчиком требования о добровольной уплате НДФЛ и пени в срок до ***.2011г., Инспекция, ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 70, 207, 216, 224, 228, 229 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) и ст. 131 Гражданско-процессуального Кодекса РФ (далее по тексту - ГПК РФ), просила суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в размере *** руб., пени в сумме *** руб., а также госпошлину в установленном законом размере в соответствующие бюджеты.

В судебном заседании представитель истца — Безумова С.Г., действующая на основании доверенности от ***.2011г. *** сроком на один год, доводы, изложенные в иске, поддержала, просила суд удовлетворить исковые требования. Доходы Кулиева Ф.И. подтверждены представленной им *** 2011 г. налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Расчет пени произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ. На дополнительные вопросы суда пояснила, что Инспекции неизвестно, какое именно имущество реализовал Кулиев Ф.И. Сам факт реализации и сумма его дохода установлена из представленной им декларации.

На дополнительные вопросы суда пояснила, что Инспекция считает, что декларация ответчиком сдана в установленный срок.

В судебное заседание ответчик Кулиев Ф.И. не явился, о времени и дате судебного заседания был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела, в связи с чем судом дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав представителя истца, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела:

Кулиев Ф.И. поставлен на налоговый учет по месту своего жительства - Вавожский район Удмуртской Республики.

03 мая 2011 года Кулиев Ф.И. представил в МРИ ФНС России № 6 по УР налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год.

Из декларации явствует, что в 2010 году Кулиев Ф.И. получил доход в виде продажи имущества в размере *** руб., облагаемый по ставке 13%; общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила *** руб.

25 июля 2011 года Инспекция направила Кулиеву Ф.И. по адресу: *** требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ***.2011г., Кулиеву Ф.И. предложено погасить числящуюся задолженность в срок до ***.2011 года.

Инспекцией ***.2011г. вынесено решение *** о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с Кулиева Ф.И. через суд на основании ст.ст. 45 и 48 НК РФ.

Данные обстоятельства установлены в судебном заседании пояснениями участников процесса, представленными доказательствами и в целом сторонами не оспариваются.

Исковые требования Инспекции к Кулиеву Ф.И. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики-физические лица на основании пункта 1 статьи 83 НК РФ подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 12 НК РФ под местом жительства понимается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.6,7,8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Согласно пункту 2 данной статьи налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме.

В соответствии с главой 23 НК РФ Кулиев Ф.И. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ граждане, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации такие граждане обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно пункта 1 статьи 224 НК РФ доход, полученный от реализации имущества, облагается по ставке 13 процентов.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании данных, отраженных в декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 г. сведения о суммах исчисленного налога на доходы физических лиц Кулиева Ф.И. составляют: доходы от продажи имущества - *** руб., сумма облагаемого дохода - *** руб., и сумма налога, подлежащая уплате по декларации - *** руб.

Согласно п.п. 3 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией требование об уплате налога было направлено Кулиеву Ф.И. заказной почтой ***.2011г., о чем представлен в суд реестр заказной корреспонденции.

Статья 45 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность по самостоятельной уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (статья 48 НК РФ).

Согласно п.1 ст.72 и п.1 ст.75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форма требования об уплате налога утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 01 декабря 2006 года N САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика".

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

При этом из анализа приведенных выше норм не следует, что несоответствие требования об уплате налога форме и содержанию, установленным статьей 69 НК РФ, является безусловным основанием для признания его судом недействительным.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

В суде установлено, что на момент направления требования у ответчика имелась обязанность по уплате налога и задолженность по пеням. Размер пеней, предъявленных Инспекцией ко взысканию с ответчика, рассчитан из суммы налога НДФЛ за 2010 год, не уплаченной налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Направленное Кулиеву Ф.И. требование *** от *** 2011 года соответствовало фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога и пеней.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в вышеуказанном требовании содержатся все необходимые сведения, поименованные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Исходя из правового толкования п.1 ст.75 НК РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, т.е. после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки. При этом размер пени может быть исчислен как за период, предшествующий вынесению судом решения, так и за период после решения суда до полного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени судом проверен в судебном заседании, признан правильным.

В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб., поскольку при подаче иска истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 6 по Удмуртской Республике к Кулиеву Ф.И. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и госпошлины удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Кулиева Ф.И. в доход бюджета:

- налог на доходы физических лиц в размере *** руб. (***

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере *** руб. (***.

Взыскать с Кулиева Ф.И. в доход бюджета муниципального образования «Вавожский район» Удмуртской Республики государственную пошлину в размере *** рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд УР через Увинский районный суд УР в течение 10 дней со дня изготовления мотивировочной части решения.

Полный текст решения изготовлен 16 ноября 2011 года.

Председательствующий судья В.Т.Борисов