Дело № 2- 36/2012

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 17 февраля 2012 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Заостровцевой И.А.,

с участием помощника прокурора Устьянского района Архангельской области Кузнецовой Е.В., при секретаре Бова Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Устьянского района Архангельской области в интересах субъекта Российской Федерации – Архангельской области, МО ..., МО ... к обществу с ограниченной ответственностью ... о возложении обязанности перечислить суммы исчисленного и удержанного, но не уплаченного налога на доходы физических лиц в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе,

установил:

Прокурор Устьянского района Архангельской области обратился в суд в интересах субъекта Российской Федерации – Архангельской области, МО ..., МО ... к ООО ... о возложении обязанности перечислить суммы исчисленного и удержанного, но не уплаченного налога на доходы физических лиц в размере ... рубль в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Требования мотивировал тем, что ООО ... как налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц за 2009 год исчислены, удержаны у налогоплательщиков, однако в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе уплачены не в полном объеме. Сумма задолженности ООО ... по налогу на доходы физических лиц за 2009 год составляет ... рублей. Налоговым органом приняты все предусмотренные законодательством принудительные меры для исполнения ООО ... обязанности по уплате исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц, однако суммы налога не уплачена по настоящее время. Межрайонная ИФНС ... обратилась в прокуратуру района для принятия мер прокурорского реагирования по данным нарушениям. Нарушение ООО «... требований налогового законодательства РФ в виде неуплаты исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц приводит к нарушению интересов государства и муниципальных образований в части обеспечения их финансовой деятельности».

При рассмотрении гражданского дела прокурор в соответствии с частью 1 статьи 39 ГПК РФ уточнил заявленные требования, уменьшил размер исковых требований, просит суд возложить на ООО ... обязанность перечислить суммы исчисленного и удержанного, но не уплаченного налога на доходы физических лиц в размере ... рублей в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В судебном заседании помощник прокурора Кузнецова Е.В. поддержала уточненные исковые требования и привела доводы, аналогичные изложенным в иске.

Представитель истца финансового управления администрации МО ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Начальник финансового управления ФИО1 просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме. Нарушение ООО ... требований бюджетного и налогового законодательства РФ в виде неуплаты исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц приводит к тому, что бюджет МО ... не дополучает доходы, что влечет не исполнение бюджетных обязательств муниципального образования.

Представитель истца - министерства финансов Архангельской области Архангельской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в их отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Истец - администрация МО ... просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Третье лицо – Межрайонная ИФНС России ... по Архангельской области и НАО просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя, возражений относительно иска прокурора не имеют. Налоговым агентом ООО «... по данным сводной справки за 2009 год удержан налог на доходы физических лиц в размере ... рублей, перечислено предприятием в бюджет ... рублей, т.е. не исполнена обязанность предприятием по уплате удержанного НДФЛ за 2009 год в размере ... рублей.

Представитель ответчика ООО ... в судебное заседание не явился, от получения судебных извещений, направленных по адресу официальной регистрации юридического лица, уклоняется, о чем свидетельствуют вернувшиеся в суд заказные письма с уведомлением, адресованные ответчику, с отметкой «Истек срок хранения».

С учетом изложенного, суд считает ответчика ООО ... извещенным о времени и месте рассмотрения дела и в соответствии со ст. 167 ГПК РФ рассматривает дело в отсутствии представителя ответчика.

Заслушав помощника прокурора, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 45 ГПК РФ прокурор наделен полномочиями по обращению в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов субъектов РФ, муниципальных образований.

В соответствии со ст. 8 НК РФ налоги взимаются в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Нарушение требований налогового законодательства РФ, в виде неуплаты исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц, приводит к нарушению интересов государства и муниципальных образований в части обеспечения их финансовой деятельности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как следует из п. 1 и п. ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Пункт 3 ст.13 НК РФ устанавливает: к федеральным налогам и сборам относится налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

В силу п.п. 6, 10 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п.п. 1, 4 ст. 226 НК РФ российские организации в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Исходя из требований п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с учетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В соответствии со ст. 56, 61, 61.1 Бюджетного кодекса РФ доходы от налога на доходы физических лиц подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ, бюджеты муниципальных районов и бюджеты поселений по нормативам 70, 20, 10 процентов соответственно.

Указанные в настоящей статье налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 58 БК РФ законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.

Согласно ст. 3 Закона Архангельской области от 22.10.2009 года № 78-6-ОЗ «О реализации полномочий Архангельской области в сфере регулирования межбюджетных отношений» в бюджеты муниципальных районов Архангельской области подлежат зачислению налоговые доходы от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в областной бюджет, по нормативу 15 процентов.

Таким образом, в 2009 году доходы от налога на доходы физических лиц подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ, бюджеты муниципальных районов, и бюджеты поселений по нормативам 55, 35, 10 процентов соответственно.

Судом установлено, что ООО ... зарегистрирован как юридическое лицо в Едином государственном реестре юридических лиц, является работодателем, осуществляющим ежемесячную выплату заработной платы работникам организации, что подтверждается Уставом ООО ..., выпиской из единого государственного реестра юридических лиц от ...г..

В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговые агенты не представляют в налоговый орган декларации (расчеты), меры принудительного взыскания задолженности по НДФЛ к налоговому агенту могут быть приняты налоговым органом только по результатам выездной налоговой проверки. Для проведения выездных налоговых проверок налоговым законодательством установлены определенные сроки, основания и ограничения.

Межрайонной ИФНС России ... по Архангельской области и НАО не проводилась выездная налоговая проверка налогового агента ООО ..., по результатам которой возможно применение налоговым органом принудительных мер для взыскания НДФЛ, в связи с этим органы прокуратуры не подменяют налоговые органы при применении мер прокурорского реагирования по факту не исполнения ООО ... обязанности по уплате исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ООО ..., как налоговым агентом, удержано налога на доходы физических лиц за 2009 год – ... рублей, перечислено за 2009 год в бюджет ... рублей, не исполнена обязанность по уплате удержанного налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере ... рублей. Сумма задолженности ООО ... по налогу на доходы физических лиц за 2009 год составила ... рублей.

На момент рассмотрения дела, взыскиваемые суммы ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 56 ГПК каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. В силу ст. 56 ГПК РФ невыполнение обязанности доказывания приводит к вынесению решения в пользу стороны, доказавшей обстоятельства, на которые она ссылалась. В том случае, когда ответчик приводит возражения против иска, ссылаясь на какие-то обстоятельства, он их и доказывает.

Ответчик не представил суду доказательства в опровержение представленных прокурором доводов и доказательств.

Анализ изложенных выше положений нормативных актов, а также представленных прокурором документов и иных материалов дела позволяет суду сделать вывод о том, что взысканию с ответчика ООО ... подлежит сумма исчисленного и удержанного, но не уплаченного налога на доходы физических лиц в размере ... рублей в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Исковые требования прокурора Устьянского района Архангельской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора Устьянского района Архангельской области в интересах субъекта Российской Федерации – Архангельской области, МО ..., МО ... к обществу с ограниченной ответственностью ... - удовлетворить.

Возложить на общество с ограниченной ответственностью ... обязанность перечислить суммы исчисленного и удержанного, но не уплаченного налога на доходы физических лиц в размере ... рублей в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью ... в доход бюджетаУстьянского муниципального района государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд.

Судья И.А. Заостровцева.