Дело № 2-1198/11 РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 09 августа 2011 года г. Ижевск Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи – Ступак Ю.А., единолично, с участием: представителя истца – Рассамахиной Е.В., действующей по доверенности № # от # года сроком на один год, при секретаре судебного заседания – Басовой О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № # по УР к Бобровой Людмиле Валентиновне о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, у с т а н о в и л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № # по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № # по УР) обратилась в суд с иском к Бобровой Л.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, указывая, что в результате выездной налоговой проверки в отношении ответчика по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц за # год установлено следующее. Ответчиком в # году получен доход от продажи принадлежащей ей на праве собственности ? доли в квартире по адресу: г. Ижевск, ул. #, #. По договору купли-продажи квартира продана за # рублей. Соответственно, доход Бобровой Л.В. от продажи ? доли квартиры составил # рублей. Бобровой Л.В. заявлен имущественный налоговый вычет в сумме # рублей по доходам, полученным от продажи 1/2 доли квартиры. Поскольку до момента продажи квартира находилась в собственности Бобровой Л.В. менее # лет, имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи данной квартиры, составляет # рублей, таким образом, налог на доходы физических лиц за # год равен # рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный налоговым законодательством срок на сумму неуплаченного налога начислены пени в сумме # рублей. За неуплату налога Боброва Л.В. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), за непредставление декларации по НДФЛ за # год – по ст. 119 НК РФ, сумма штрафа уменьшена до # рублей. Ответчик Боброва Л.В., извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. Суд, признав в действиях ответчика злоупотребление правом, в соответствии со ст. 167 ГПК РФ определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика. В судебном заседании представитель истца Рассамахина Е.В., действующая по доверенности, на исковых требованиях настаивает, ссылаясь на доводы, изложенные в иске. Пояснила, что при вынесении решения Бобровой Л.В. была снижена сумма штрафов за налоговые правонарушения. При исчислении налога налогооблагаемая база уменьшена на сумму налогового вычета - # рублей. Решение налогового органа ответчику вручалось, Бобровой Л.В. разъяснялось ее право обжаловать указанное решение, однако она этим правом не воспользовалась. Задолженность с момента поступления иска в суд не изменилась. Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. В судебном заседании установлено, что # года Министерством внутренних дел УР по договору социального найма предоставлено Бобровой Л.В. жилое помещение, расположенное по адресу: г. Ижевск, ул. #, д. #, кв. #. На основании договора передачи жилого помещения в собственность № # от # года указанная квартира передана в общую долевую собственность (по ? доле каждому) Бобровой Людмиле Валентиновне и Боброву Андрею Алексеевичу (свидетельство о государственной регистрации права № # от # года). Согласно договору купли-продажи квартиры от # года № # указанное жилое помещение Бобровой Л.В., действующей за себя лично и за несовершеннолетнего сына Боброва А.А., продано за # рублей. Государственная регистрация договора произведена в Управлении Федеральной регистрационной службы по УР # года. В пункте 3 акта приема-передачи квартиры от # года указано, что покупатель произвел продавцу полную оплату стоимости квартиры. В ходе выездной налоговой проверки # года Бобровой Л.В. заявлен имущественный налоговый вычет в сумме # рублей по доходам, полученным от продажи ? доли квартиры. Поскольку до момента продажи квартира находилась в собственности Бобровой Л.В. менее 3 лет, имущественный налоговый вычет по доходам, полученным ответчиком от продажи квартиры, предоставляется в сумме # рублей. (# рублей). Актом № # выездной налоговой проверки Бобровой Л.В. от # года установлено: неуплата налога на доходы физических лиц за # год; непредставление декларации по НДФЛ за # год. По результатам проверки предлагается взыскать с Бобровой Л.В. сумму неуплаченного налога в размере # рублей, пени за неуплату налогов в сумме # рублей; привлечь Боброву Л.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, ст. 119 НК РФ. # года решением заместителя начальника Межрайонная ИФНС России № # по УР Тарасовой Л.Н. Боброва Л.В. привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере # рублей; по ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере # рублей. За несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени по состоянию на # года в сумме # рублей. Бобровой Л.В. предложено уплатить недоимку # рублей, штрафы и пени. На уплату задолженности по налогу, пени и штрафу ответчику направлено требование № # от # года. В установленный срок должник задолженность не погасил. Данные обстоятельства установлены из объяснений представителя истца, содержания искового заявления, объективно подтверждаются материалами дела. Определением судьи от # года между сторонами было определено бремя доказывания. Возражений на заявленные требования либо доказательств уплаты налога на доходы ответчиком не представлено. Проанализировав установленные обстоятельства, суд приходит к следующим выводам. Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Согласно ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Продажа ответчиком по вышеуказанному договору принадлежащей ей 1/2 доли в квартире # дома # по ул. # в г. Ижевске свидетельствует о получении Бобровой Л.В. в # году дохода от продажи квартиры в размере # рублей. Из изложенного следует, что в соответствии со ст. 207 НК РФ в # году ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. В силу п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны исчислить и уплатить налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, с учетом продажи квартиры в # году, не позднее # года. Ответчик Боброва Л.В. не оспаривает, что налог на доход, полученный от продажи доли квартиры, ею не уплачен. Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц является обоснованным. В соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом # рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Как установлено в судебном заседании, налогоплательщиком Бобровой Л.В. документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению квартиры по адресу: г. Ижевск, ул. #, #, не представлены, в связи с тем, что указанное жилое помещение было предоставлено ответчику по договору социального найма от # года, то есть безвозмездно. Вместе с тем, ответчиком был заявлен имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи ? доли квартиры. Из объяснений, данных Бобровой Л.В. в ходе выездной налоговой проверки, следует, что покупатель Сутыгина А.Р. рассчиталась за квартиру в полном объеме. Следовательно, сумма облагаемого дохода, полученного ответчиком от продажи принадлежащей ей доли в квартире, составляет # рублей (#). С учетом установленной п. 1 ст. 224 НК РФ ставки НДФЛ в размере 13 % размер подлежащего уплате ответчиком налога составляет # рублей. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требование истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере # рублей обоснованно и подлежит удовлетворению. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Учитывая, что Бобровой Л.В. нарушены сроки уплаты налога на доходы физических лиц, требование истца о взыскании с ответчика пени также является обоснованным. Проверив правильность начисления пени с учетом действовавшей ставки рефинансирования, начисление ответчику пени в размере # рублей судом признано арифметически верным. Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ (то есть получившие доход от продажи принадлежащего им имущества) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, должны предоставить налоговую декларацию. Таким образом, с учетом продажи ответчиком принадлежащей ей на праве собственности доли в квартире в # года у нее возникла обязанность не позднее # года представить в налоговую инспекцию декларацию о доходах. Поскольку ответчиком не оспаривается, что указанная обязанность ею не исполнена, суд приходит к выводу о наличии в действиях Бобровой Л.В. состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Санкция за совершение указанного правонарушения предусматривает взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее # рублей. Кроме того, в судебном заседании установлено допущенное Бобровой Л.В. занижение в # году налоговой базы на # рублей и неуплату НДФЛ за указанный год в размере # рублей, в связи с чем суд соглашается с наличием в действиях Бобровой Л.В. состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, что влечет налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. При рассмотрении материалов выездной проверки на основании ст. 112, 114 НК РФ инспекцией обоснованно учтены смягчающие обстоятельства, в связи с чем сумма штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 и ст. 119 НК РФ, снижена до минимального размера (# рублей). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Бобровой Л.В. вручено # года. Указанное решение ответчиком не обжаловано. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ответчику направлено # года, задолженность не погашена. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Исковое заявление поступило в суд в установленный п. 2 ст.48 НК РФ срок со дня истечения установленного Межрайонной ИФНС России № # по УР в требовании № # срока. Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность в сумме # рублей, в том числе налог на доходы физических лиц - # рублей, пени – # рублей, штраф – # рублей. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в бюджет города Ижевска подлежит взысканию государственная пошлина в размере # рублей (от удовлетворенной суммы # рублей). На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 338, 103 ГПК РФ, суд р е ш и л: Исковые требования Межрайонной ИФНС России № # по УР к Бобровой Людмиле Валентиновне о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить. Взыскать с Бобровой Людмилы Валентиновны в доход бюджета # рублей, в том числе налог на доходы физических лиц - # рублей, пени – #06 рублей, штраф – # рублей. Взыскать с Бобровой Людмилы Валентиновны в бюджет города Ижевска государственную пошлину в размере # рублей. Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики (через Устиновский районный суд г. Ижевска) в течение 10 дней со дня вынесения решения. Решение в окончательной форме изготовлено # года. Судья – Ю. А. Ступак