Дело №2-145/12 РЕШЕНИЕ 24 января 2012 года г.Ижевск Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Соснина К.В., при секретаре судебного заседания Любимовой Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к Старковой Наталье Ивановне о взыскании задолженности по уплате налогов, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к Старковой Н.И. о взыскании задолженности по уплате налогов в размере # руб., из которых налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) в размере # руб., единый социальный налог (далее по тексту – ЕСН) в размере # руб., в том числе по бюджетам: в Федеральный бюджет в сумме # руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее по тексту – ФФОМС) в размере # руб., Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее по тексту – ТФОМС) в размере # руб., налог на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) в размере # руб.; штрафы: по п.1 ст.119 НК РФ в размере # руб., по п.1 ст.126 НК РФ в размере # руб.; пени по налогам: налог на доходы физических лиц в размере # руб., ЕСН в размере # руб., в том числе по бюджетам: в Федеральный бюджет в размере # руб., ФФОМС в размере # руб., ТФОМС в размере # руб.; НДС в размере # руб. Свои требования мотивировал тем, что налоговым органом в отношении Старковой Н.И. проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления налогов и сборов, в том числе НДФЛ, ЕСН, НДС, единого налога на вмененный доход, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с # по # По результатам проверки вынесено решение о привлечении Старковой Н.И. к налоговой ответственности и налогоплательщику доначислены за #. налоги: НДФЛ в размере - # руб., ЕСН в сумме # руб., в т.ч. по бюджетам: в Федеральный бюджет - в сумме # руб., ФФОМС - # руб., ТФОМС - # руб., НДС - # руб. Также налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности: по п.l ст.119 НК РФ в размере # руб. по п.1 ст.126 НК РФ - # руб. В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплату сумм налогов и сборов налогоплательщику были начислены пени в сумме: НДФЛ в размере - # руб., ЕСН в сумме - # руб., в т.ч. по бюджетам: в Федеральный бюджет - в сумме # руб., ФФОМС - # руб., ТФОМС - # руб., НДС - # руб. По состоянию на # налогоплательщику выставлено требование # об уплате задолженности по НДФЛ и пени со сроком исполнения до # Требование Инспекции Старкова Н.И. исполнила частично. В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС №8 по УР Рассамахина Е.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Ответчик Старкова Н.И., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительных причинах неявки и ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие не представила. Суд, с учетом мнения представителя истца, руководствуясь ст.167 ч.4 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика. Суд, выслушав объяснения представителя истца, изучив представленные письменные доказательства, считает установленными следующие обстоятельства. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей #. в период с # по # Старкова Н.И. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании п.п.1, п.п.3 п.1 ст.23 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Налогоплательщик, в соответствии со ст.52 НК РФ, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии с п.2 ст.54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. ИП Старкова Н.И. применяла общую систему налогообложения. В соответствии с п.1 ст.207, ст.143 НК РФ НК РФ Старкова Н.И. в рассматриваемом периоде являлась плательщиком НДФЛ, НДС. В проверяемом периоде ИП Старкова Н.И. занималась оптовой торговлей зерновых культур. В силу п.п.2 п.1 ч.1 ст.235 НК РФ (ред. от 17.12.2009, действовавшей в рассматриваемом налоговом периоде) ИП Старкова Н.И. также являлась плательщиком ЕСН. Порядок исчисления ЕСН установлен п.3 ст.241 НК РФ в ред. от 17.12.2009г. Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ. При этом общая сумма налога исчисляется в соответствии с налоговой декларацией. Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом все хозяйственные операции, проводимые организацией, в силу п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. # заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №8 по УР ФИО7 на основании Акта выездной налоговой проверки от # # и иных материалов налоговой проверки было вынесено решение # о привлечении Старковой Н.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе выездной налоговой проверки Старковой Н.И. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, единому налогу на вмененный доход, за период с # по #, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 2 и пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»» за период с # по #, выявлены следующие нарушения: В нарушение статей 93, 153, 169, 171, 172, 174, 207, 210, 221, 235, 237, 244, 248, 249, 252, 274 НК РФ установлено: 1. Занижение налоговой базы для исчисления НДС, НДФЛ, ЕСН в результате неполного отражения всех хозяйственных операций, связанных с реализацией товара. 2. Завышение заявленных налоговых вычетов по НДС ввиду непредставления налогоплательщиком счетов-фактур, книг покупок, документов подтверждающих факт оплаты. 3. Непредставление в установленный срок налоговой деклараций по ЕСН за # год. 4. Непредставление документов в ходе выездной налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата за #. следующих налогов и сборов: Налог на доходы физических лиц в размере - # руб., ЕСН в сумме # руб., в том числе по бюджетам: в Федеральный бюджет - в сумме # руб., в Федеральный ФОМС - #., в Территориальный ФОМС - # руб., НДС - # руб., в том числе за март - # руб., за апрель - # руб., за май - # руб., за июнь -# руб., за июль - # руб., за август - # руб., за сентябрь - # руб., за октябрь - # руб., за ноябрь - # руб., за декабрь - # руб., итого неуплата налогов в размере # руб. Предложено Старковой Н.И. уплатить недоимку по налогам и сборам в сумме # руб., привлечь к налоговой ответственности по ст.119, п.1 ст.126 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки установлено, что Старкова Н.И. после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя оформила нотариальную доверенность для ведения предпринимательской деятельности от ее имени на имя ФИО2 ФИО2 и ФИО2 ФИО3 от # сроком на три года. Факт осуществления предпринимательской деятельности на основании нотариальной доверенности от имени Старковой Н.И. ФИО2 и ФИО3 в ходе выездной налоговой проверки подтвердили. В соответствии со ст.2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. В силу ч.1 ст.185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Соответственно, несмотря на осуществление конкретных функций доверенным лицом, права и обязанности в правоотношении возникают у Старковой Н.И. Таким образом, оформление Старковой Н.И. доверенности на ведение предпринимательской деятельности ФИО2 и ФИО3, не освобождает саму Старкову Н.И. от установленных законодательством обязанностей и ответственности. # налоговым органом решено привлечь Старкову Н.И. к налоговой ответственности по ст.119, п.1 ст.126 НК РФ к штрафу в размере # руб., начислить пени по состоянию на # по НДФЛ в размере # руб., пени по ЕСН в размере # руб. в том числе в Федеральный бюджет – # руб., в ФФОМС в размере # руб., ТФОМС в размере # руб.; пени по НДС в размере # руб., итого на сумму # руб.; Старковой Н.И. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере # руб., по ЕСН в размере # руб., из них в Федеральный бюджет – # руб., в ФФОМС в размере # руб., в ТФОМС в размере # руб., по НДС в размере # руб., итого на сумму # руб.; уплатить штрафы и пени, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решение о привлечении к налоговой ответственности вручено лично Старковой Н.И. # В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога налоговым органом в его адрес направляется требование об уплате налога, которым признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Межрайонной ИФНС России №8 по УР Старковой Н.И. было направлено по почте Требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов # от #, которое Старковой Н.И. было получено. Указанными требованиями ответчику установлен срок для уплаты недоимки по налогам в сумме # руб., пени в размере # руб. и штрафа в размере # руб. до # Направленное Межрайонной ИФНС России №8 по УР требование об оплате указанных сумм ответчиком исполнено частично. Старкова Н.И. частично погасила недоимку по НДФЛ и ЕСН. В связи с неисполнением ответчиком в полном объеме требований истца об уплате налогов, пени и штрафа в добровольном порядке налоговым органом принято решение # от # о взыскании задолженности с физического лица через суд по ст.48 НК РФ. В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанной норме Конституции РФ корреспондируют положения ч.1 ст.3 НК РФ, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу ч.2 ст.11 НК РФ сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой. В соответствии с п.п.9, 14 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимок и пеней. За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена ответственность по п.1 ст.126 НК РФ со взысканием штрафа в размере # рублей за каждый не представленный документ. Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В связи с несвоевременной уплатой ответчиком налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму задолженности начислены пени по НДФЛ в размере # руб., пени по ЕСН в ФБ в размере # руб., пени по ЕСН в ФФОМС в размере # руб., пени по ЕСН в ТФОМС в размере # руб., пени по НДС в размере # руб. Расчеты пени предоставлены истцом и имеются в материалах дела. Пени по НДС в размере # руб. рассчитаны за период с # по #, по остальным налогам пени рассчитаны за период с # по #, то есть пеня начислена за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Период, за который рассчитаны пени, суд находит обоснованным. Также суд находит обоснованным применение ставки рефинансирования – #% (действующая на #), а расчет арифметически правильным. На основании установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИ ФНС России №8 по УР о взыскании со Старковой Н.И. недоимки по налогам и сборам, пени и штрафов являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Ответчиком Старковой Н.И. возражений по заявленным требованиям не представлено. Также суд считает обоснованным и требование Межрайонной ИФНС №8 о взыскании со Старковой Н.И. штрафа за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.126 НК РФ, поскольку представленными документами в полном объеме подтверждено наличие события и состава указанных правонарушений. Ответчиком представлены доказательства наличия смягчающих обстоятельств, в связи с чем налоговый орган размер штрафа уменьшил до # руб. (в 2 раза). Однако, в пункте 19 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что поскольку пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более, чем в два раза. В соответствии с нормами ст.112 НК РФ предусмотрено, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса. Руководствуясь приведенными нормами, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что имеются обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика. В данном случае смягчающим налоговую ответственность обстоятельством является наличие на иждивении ответчика двоих несовершеннолетних детей. С учетом этого, приняв во внимание необходимость соблюдения баланса публичных и частных интересов, принципа соразмерности штрафа степени тяжести совершенного правонарушения, суд полагает возможным снизить размер взыскиваемого со Старковой Н.И. штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ с # руб. до # руб., п.1 ст.126 НК РФ с # руб. до # руб., то есть более чем в два раза. Исходя из изложенного, с ответчика подлежит взысканию в пользу бюджета задолженность в сумме # руб., из которых налог на доходы физических лиц в размере # руб., ЕСН в размере # руб., в том числе по бюджетам: в Федеральный бюджет в сумме # руб., ФФОМС в размере # руб., ТФОМС в размере # руб., НДС в размере # руб.; штрафы: по п.1 ст.119 НК РФ в размере # руб., по п.1 ст.126 НК РФ в размере # руб.; пени по налогам: налог на доходы физических лиц в размере # руб., ЕСН в размере # руб., в том числе по бюджетам: в Федеральный бюджет в размере # руб., ФФОМС в размере # руб., ТФОМС в размере # руб.; НДС в размере # руб. Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. С учетом суммы удовлетворенных судом требований размер государственной пошлины подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования «Город Ижевск», составляет # руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике к Старковой Наталье Ивановне о взыскании задолженности по уплате налогов, удовлетворить частично. Взыскать со Старковой Натальи Ивановны в доход бюджета задолженность в сумме # руб., в том числе: -налог на доходы физических лиц в размере # руб., -единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере # руб., -единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере # руб., -единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размере # руб., -налог на добавленную стоимость в размере # руб., -штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере # руб., -штраф по ч.1 ст.126 НК РФ в размере # руб., -пени по налогу на доходы физических лиц в размере # руб., -пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере # руб., -пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере # руб., -пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размере # руб., -пени по налогу на добавленную стоимость в размере # руб. Взыскать со Старковой Натальи Ивановны в доход муниципального образования «Город Ижевск» государственную пошлину в размере # руб. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня составления мотивированной части решения через районный суд. Судья К.В. Соснин Мотивированная часть решения составлена 07.02.2012 года. Судья К.В. Соснин