Дело № 2-382/2012 15 февраля 2012 года гор. Ижевск Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего - судьи Черединовой И.В., при секретаре – Басовой О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МРИ ФНС РФ № 8 по Удмуртской Республике к Чарушину Антону Игоревичу о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, у с т а н о в и л : Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - МРИ ФНС № 8 по УР) обратилась в суд с иском к Чарушину А.И. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам. Исковые требования мотивировали тем, что налоговым органом в отношении ИП Чарушин А.И. проведена выездная налоговая проверка по факту неполной уплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физического лица, единого социального налога за # г.г. Сумма налога, начисленная налоговым органом согласно контрольных мероприятий и анализа банковских операций налогоплательщика составила # руб., в том числе, налоги - # руб., пени – # руб., штраф – # руб. В решении Инспекции о привлечении к налоговой ответственности # от # указано, на то, что налогоплательщик необоснованно занижал налоговую базу по реализации муки и продуктов питания в # г. Сумма реализации, подтвержденная документально, по данным Инспекции составила # руб. Обязанность налогоплательщиков платить НДФЛ, НДС, ЕСН исчисленный в соответствии с ст. ст. 169, 171, 172, 174, 207, 224, 227, 235, 237, 243, 248 установлена Налоговым Кодексом РФ. Выездной проверкой установлено, что в нарушение ст.ст. 93, 126, 153, 154, 169, 171, 172, 207, 210, 221, 229, 235, 237, 243, 248, 249, 252, 274 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база для исчисления НДС, НДФЛ, ЕСН в результате неполного отражения всех хозяйственных операций, связанных с реализацией товара. Завышены заявленные налоговые вычеты по НДФЛ, ЕСН, НДС ввиду непредставления налогоплательщиком счетов-фактур, товарных накладных, книг покупок, документов подтверждающих факт оплаты. Инспекцией установлено также завышение заявленных налоговых вычетов по НДФЛ, ЕСН, НДС, в связи с расходами, не связанными с получением дохода от предпринимательской деятельности и непредставление документов в ходе выездной налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки направлены запросы в банки о движении денежных средств, на основании которых определены контрагенты, имевшие взаимоотношения с Чарушиным А.И., по которым направлены поручения об истребовании документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. В результате анализа имеющихся документов инспекцией выявлены расхождения по определению налоговой базы по НДС, НДФЛ и ЕСН за # г. и # г., в том числе налог на добавленную стоимость в размере # руб., задолженность по НДФЛ в сумме # руб.; ЕСН в Федеральный бюджет – # руб. (в ФБ – # руб., в ФФОМС – # руб., ТФФОМС -# руб. В случае неуплаты причитающихся сумм налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, которые определяются в размере # ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с этим, на сумму задолженности по налогам за период # по #, в том числе - ЕСН в ФБ сумме # руб., ЕСН в ФФОМС – # РУБ, ЕСН в ТФФОМС – # руб., по НДС – # руб., по НДФЛ – # руб. начислены пени. В нарушение норм, установленных законодательством о налогах и сборах, в результате неправомерного бездействия налогоплательщик обязанность по уплате налогов и пени за # г. и # г. не исполнил. По состоянию на # налогоплательщику выставлено требование # об уплате задолженности по задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до # Данное требование направлено должнику по почте. Требование инспекции Чарушин А.И. не исполнил. Просят взыскать с Чарушина А.И. в доход бюджета на расчетный счет #, получатель ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевска БИК # ИНН # УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Удмуртской Республике) Код ОКАТО - #: · Налог на добавленную стоимость в размере # руб. (КБК #); · пени по НДС в сумме # руб. (КБК #); · штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме – # руб. (КБК #); · Задолженность по НДФЛ в сумме # руб. (КБК #); · пени по НДФЛ в сумме # руб.; (КБК #); · штраф – # руб. (КБК #); · ЕСН в Федеральный бюджет – # руб. (КБК #); · Пени по ЕСН в ФБ сумме # руб. (КБК #); · Штраф по ЕСН в ФБ - # руб. (КБК #); · ЕСН в ФФОМС – # руб. (КБК #); · пени по ЕСН в ФФОМС – # руб. (КБК #); · штраф по ЕСН в ФФОМС - # руб. (КБК #); · ЕСН в ТФОМС – # руб. (КБК #); · пени по ЕСН в ТФОМС – # руб. (КБК #); · штраф по ЕСН в ТФОМС – # руб. (КБК #); · штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ – # руб. (КБК #). Представитель истца Межрайонной ИФНС № 8 по УР, действующая на основании доверенности – Рассамахина Е.В., на удовлетворении исковых требований настаивает в полном объеме. Ответчик Чарушин А.И. в судебное заседание не явился, судом приняты меры для надлежащего его извещения о дне, времени и месте рассмотрении дела. В соответствии со ст. 116 ГПК РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку. Повестка может быть вручена кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи. При временном отсутствии адресата, в корешке повестки отмечается, куда выбыл адресат и когда ожидается его возвращение. В случае, если неизвестно место пребывания адресата, об этом делается соответствующая отметка с указанием источника информации. Согласно ст. 119 ГПК РФ при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика. В силу ст. 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Ответчик в судебное заседание не явился, извещался о дне, времени и месте рассмотрения дела по постоянному месту жительства, согласно почтовому уведомлению за судебной повесткой в почтовое отделение связи не явился неоднократно, судебные повестки с приложенными документами возвращены в суд по истечении срока хранения в соответствии с п.п. 3.4, 3.6 «Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», утвержденных Приказом Генерального директора ФГУП «Почта России» от 19 июля 2005 г. № 247. Суд, изучив материалы дела, в соответствии со ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Чарушина А.И., поскольку судом приняты достаточные меры для извещения ответчика о дне, времени и места рассмотрения дела, а именно, предпринимались меры для надлежащего его извещения по последнему известному месту жительства. Выслушав позицию представителя истца и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от # Чарушин А.И. (ИНН #) в период с # по # осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании п. п. 1, п. п. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Налогоплательщик, в соответствии со ст. 52 НК РФ, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. ИП Чарушин А.И. находился на общей системе налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 207, ст. 143 НК РФ НК РФ Чарушин А.И. в рассматриваемом периоде являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость. В проверяемом периоде ИП Чарушин А.И. осуществлял торговлю продуктами питания. В силу п. п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ (ред. от 17 декабря 2009 г., действовавшей в рассматриваемом налоговом периоде) Чарушин А.И., как индивидуальный предприниматель, также являлся плательщиком единого социального налога (ЕСН) в # г. Порядок исчисления ЕСН установлен п. 3 ст. 241 НК РФ в редакции от 17 декабря 2009 г. Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ. При этом общая сумма налога исчисляется в соответствии с налоговой декларацией. Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом все хозяйственные операции, проводимые организацией, в силу п. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. Начальником МРИ ФНС № 8 принято решение о проведении выездной налоговой проверки ИП Чарушина А.И. ИНН #, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость за период с # по #, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 38 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 213-Ф3 за период с # по # Проверка проводилась по месту нахождения налогового органа. В ходе выездной налоговой проверки установлены нарушения ст.ст. 93, 154, 171, 172, 169, 207, 210, 221, 229, 235, 237, 243, 248, 249, 252, 274 НК РФ Чарушиным А.И., выразившиеся в: - Занижение налоговой базы для исчисления НДС за # г. НДФЛ в результате неполного отражения всех хозяйственных операций, связанных с реализацией товара. - Завышение заявленных налоговых вычетов по НДС ввиду непредставления налогоплательщиком счетов-фактур, товарных накладных, книги покупок, документов подтверждающих факт оплаты, книги учета доходов и расходов. - Завышение заявленных налоговых вычетов по НДС в связи с расходами, не связанными с получением дохода от предпринимательской деятельности. - Непредставление документов в ходе выездной налоговой проверки. В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. В силу ч. 1 ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Нотариально оформленных доверенностей в порядке ст. 185 ГК РФ для ведения предпринимательской деятельности от имени Чарушина А.И. в ходе выездной налоговой проверки не установлено. Чарушиным А.И. документы, истребованные в ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93 НК РФ по требованиям от # #, к проверке не представлены. Межрайонной ИФНС России № 8 по УР Чарушину А.И. вручено письмо # от # (приложение 7 к Акту) с предложением восстановить в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Чарушин А.И. в ходе выездной налоговой проверки не восстановил в установленном порядке учет своих доходов (расходов). В соответствии с п. 7 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. В ходе выездной налоговой проверки направлен запрос в банк о движении денежных средств, на основании которого определены контрагенты, имевшие взаимоотношения с Чарушиным А.И., по которым в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в налоговые органы по месту постановки на учет направлены поручения об истребовании документов. Поскольку Чарушин А.И. не представил к выездной налоговой проверке документы за # г.г., подтверждающие его доходы и расходы, а также не восстановил учет своих доходов (расходов) от осуществления предпринимательской деятельности определение налоговой базы по причитающимся к уплате в бюджет налогам было произведено на основании выписки банка по расчетным счетам, сведений и информации, полученных от контрагентов, подтверждающих движение денежных средств по расчетному счету, связанных с предпринимательской деятельностью. Актом # дсп от # выездной налоговой проверки установлена неуплата (неполная уплата) за # г.г., следующих налогов и сборов: НДФЛ за # г. в размере # руб., за # г. в размере # руб.; ЕСН в размере # руб., в том числе в Федеральный бюджет РФ в размере # руб. (за # г. в размере # руб., за # г. # руб.), в федеральный ФОМС в размере # руб. (за # г. в размере # руб., за # г. в размере # руб.), в территориальные ФОМС в размере # руб. (за # г. в размере # руб., за # г. в размере # руб.); НДС в размере # руб., в том числе за ноябрь # г. в размере # руб., за декабрь #. в размере # руб., за # г. - # руб., за # г. # руб., # г. в размере # руб., итого неуплата (неполная уплата) налогов в размере # руб. Предложено взыскать с Чарушина А.И. суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и сборов в сумме # руб., привлечь Чарушина А.И. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ. # налоговым органом вынесено решение о привлечении Чарушина А.И. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ: - к штрафу в размере # руб.; - начислить пени по состоянию на #: по НДФЛ в размере # руб., пени по ЕСН в размере # руб., в том числе в ФБ # руб., в ФФОМС в размере # руб., ТФОМС в размере # руб.; пени по НДС в размере # руб., итого на сумму # руб.; - Чарушину А.И. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере # руб., по ЕСН в размере # руб., из них в ФБ РФ # руб., в ФФОМС в размере # руб., в ТФОМС в размере # руб., по НДС в размере # руб., итого на сумму # руб.; - уплатить начисленные штрафы и пени, внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решение # от # о привлечении к налоговой ответственности направлено Чарушину А.И. по почте # исх. #. Недоимку, пени и штрафы, наложенные решением от # Чарушин А.И. не уплатил. В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога налоговым органом в его адрес направляется требование об уплате налога, которым признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Межрайонной ИФНС России № 8 по УР по состоянию на # налогоплательщику Чарушину А.И. выставлено Требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов # со сроком исполнения до # Данное требование направлено должнику по почте. Направленные Межрайонной ИФНС России № 8 по УР требования об оплате указанных сумм ответчиком не исполнены. В связи с неисполнением ответчиком требований истца об уплате налогов, пени и штрафа в добровольном порядке налоговым органом принято решение # от # о взыскании задолженности с физического лица через суд по ст. 48 НК РФ. В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанной норме Конституции РФ корреспондируют положения ч. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу ч. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой. В соответствии с п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимок и пеней. За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ с взысканием штрафа в размере # рублей за каждый не представленный документ. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В связи с несвоевременной уплатой ответчиком налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности по налогам за период # по #, начислены пени, в размере # руб., в том числе - ЕСН в ФБ сумме # руб., ЕСН в ФФОМС – # руб., ЕСН в ТФФОМС – # руб., по НДС – # руб., по НДФЛ – # руб., то есть пеня начислена за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Период, за который рассчитаны пени, суд находит обоснованным. Также суд находит обоснованным применение ставки рефинансирования - #% (действующая на #) и сам механизм расчетов. На основании установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИ ФНС России № 8 по УР о взыскании с Чарушина А.И. задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, взыскании пени и штрафов являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. Ответчиком Чарушиным А.И. возражений по заявленным требованиям не представлено, суммы налогов, штрафов и пени не оспорены, иной расчет не представлен. Также суд считает обоснованными требование МРИ ФНС № 8 о взыскании с Чарушина А.И. штрафа за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ, поскольку представленными документами в полном объеме подтверждено наличие события и состава указанных правонарушений. Расчет суммы штрафа произведен в соответствии с требованиями санкций соответствующих статей, является законным и арифметически верным. Ответчиком не было представлены доказательств наличия смягчающих обстоятельств, соответственно, оснований для снижения штрафа при рассмотрении настоящего дела суд не усматривает. Установив, что требования МРИ ФНС №8 к Чарушину А.И. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, являются обоснованными, суд считает необходимым удовлетворить их в полном объеме. Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскиваются с ответчика. С учетом суммы удовлетворенных судом требований размер государственной пошлины подлежащей взысканию с ответчика в доход государства составляет # руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199, 209 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Исковые требования МРИ ФНС РФ № 8 по Удмуртской Республике к Чарушину Антону Игоревичу о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, удовлетворить в полном объёме. Взыскать с Чарушина Антона Игоревича в доход бюджета на расчетный счет #, получатель ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевска БИК # УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Удмуртской Республике кот ОКАТО #: · Налог на добавленную стоимость в размере # · Пени по НДС в размере #; · Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере #; · Задолженность по НДФЛ в размере #; · Пени по НДФЛ в размере #; · Штраф в размере #; · ЕСН в федеральный бюджет в размере #; · Пени по ЕСН в федеральный бюджет в размере #; · Штраф по ЕСН в федеральный бюджет в размере #; · ЕСН в ФФОМС в размере #; · Пени по ЕСН в ФФОМС в размере #; · Штраф по ЕСН в ФФОМС в размере #; · ЕСН в ТФОМС в размере #; · Пени по ЕСН в ТФОМС в размере #; · Штраф по ЕСН в ТФОМС в размере #; · Штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере #; · государственную пошлину в размере # Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, через суд вынесший настоящее решение. Судья Устиновского районного суда гор. Ижевска Удмуртской Республики - Черединова И.В. СПРАВКА: Решение в окончательной форме изготовлено 24 февраля 2012 г. Судья Устиновского районного суда гор. Ижевска Удмуртской Республики - Черединова И.В. КОПИЯ ВЕРНА: судья - И.В. Черединова