Дело №2-649 -2012

Заочное Решение

«16» марта 2012 года. г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Полякова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Петуховой О.В.,

при участии: представителя истца - Рассамахиной Е.В., действующей на основании доверенности # от #

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к Зяблицеву Константину Викторовичу о взыскании налоговых санкций в сумме #

Установил:

Истец Межрайонная Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее – МИ ФНС №8 по УР) обратилось в суд с иском к ответчику Зяблицеву К.В., в котором просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность в сумме # руб. в том числе: налог на добавленную стоимость в размере # руб.; единый социальный налог ФБ в размере # руб.; единый социальный налог ФМСФ ФЛ в размере # руб.; единый социальный налог ФМСТ ФЛ в размере # руб.; налог на доходы физических лиц в размере # руб.; денежные взыскания (штраф) в размере # руб.; пени по налогу на добавленную стоимость в размере # руб.; пени по ЕНС ФБ в размере # руб., пени по ЕСН ФМСФ в размере # руб., пени по ЕСН ФМСТ в размере # руб., пени по налогу на доход физических лиц в размере # руб.

Свои требования МРИ ФНС РФ № 8 по УР мотивирует тем, что на основании решения заместителя руководителя Межрайонной инспекции # по УР в отношении индивидуального предпринимателя Зяблицева Константина Викторовича ИНН #, была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, уплаты в бюджет: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога.

В ходе проведения проверки были выявлены нарушения:

- в части налога на добавленную стоимость (НДС) выявлены нарушения ст. 169, ст. 171 и ст. 172 НК РФ, выразившиеся в неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов НДС по счетам-фактурам на приобретение товаров, оформленным от имени ООО «Грейвер», ИНН #, в период # г. в сумме # руб. (пункт 2.2.2.1 Акта).

- в части налога на доходы физических лиц выявлен нарушения п.1 ст.210 НК РФ и п. 13 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом МФ РФ и МНС РФ от # г. № #, выразившиеся в не включении в сумму дохода от предпринимательской деятельности за # г. дохода, полученного от ИП Зяблицева А.В., #, в сумме # руб. (пункт 2.3.1 Акта).

- в части единого социального налога выявлены нарушения п.2 ст.236 и п.3 ст.237 НК РФ, выразившиеся в не включении в сумму расходов, связанных с доходом от предпринимательской деятельности за # г. дохода, полученного от ИП Зяблицева А.В., #, в сумме # руб. (пункт 2.4.1 Акта).

В соответствии со ст.75 ч. 1 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более; поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начислены пени за период с # по дату решения в сумме # руб.

В ходе проверки # ИП Зяблицеву К.В. предъявлено требование предоставлении документов, необходимых для проведения налоговой проверки. Срок представления по требованию - #. В установленный срок документы были представлены не в полном объеме.

При указанных обстоятельствах имеет место нарушение п.3 ст. 93 НК РФ, выразившееся в непредставлении в установленный срок документов, истребованных в ходе проведения выезд проверки, в количестве # документов.

В соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок в налоговый орган документов или иных сведений, предусмотренным Налоговым кодексом и иными акта законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере # руб. за каждый представленный документ, что составляет # рублей#

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

индивидуальный предприниматель Зяблицева Константина Викторовича

привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ

Начислены пени

В адрес Зяблицева К.В. на уплату налога, пени, штрафа налоговым органом направлено требование # от #. В установленный в требовании срок задолженность не погашена.

С # ИП Зяблицев Константин Викторович прекратил осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

# налоговым органом было принято решение # от # о взыскании налоговых санкций через суд по ст.48 НК РФ.

В судебном заседании представитель истца - Рассамахина Е.В., действующая на основании доверенности # от #, исковые требования поддержала в полном объёме, обстоятельства изложенные в исковом заявлении подтвердила, настаивала на удовлетворении исковых требований.

Ответчик Зяблицев К.В. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о месте и времени рассмотрения гражданского дела, о чём в материалах дела имеется уведомление.

Доказательств уважительности причин неявки в суд не представил, ходатайств об отложении судебного разбирательства дела не заявлял.

Судья, выслушав мнение представителя истца о возможности рассмотрения гражданского дела в отсутствие не явившегося ответчика, в соответствии со ст. 233 ГПК РФ, полагает возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие ответчика Зяблицева К.В. в порядке заочного судопроизводства.

Выслушав объяснения представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от # в период с # по # Зяблицев К.В. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

# Зяблицевым К.В. прекращен статус индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за # и Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике выдано свидетельство # от #

На основании п.п.1, п.п.3 п.1 ст.23 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Налогоплательщик, в соответствии со ст.52 НК РФ, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п.2 ст.54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии со ст.143 НК РФ НК РФ Зяблицев К.В. в рассматриваемом периоде являлся плательщиком НДФЛ, НДС. В проверяемом периоде ИП Зяблицев К.В. занимался оптовой торговлей бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой.

В силу п.п.2 п.1 ч.1 ст.235 НК РФ ИП Зяблицев К.В. также являлся плательщиком ЕСН. Порядок исчисления ЕСН установлен п.3 ст.241 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ. При этом общая сумма налога исчисляется в соответствии с налоговой декларацией.

Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом все хозяйственные операции, проводимые организацией, в силу п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

МРИ ФНС РФ # по УР проведена выездная налоговая проверка ИП Зяблицева К.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, уплаты в бюджет: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога.

По результатам проверки МРИ ФНС РФ # по УР составлен акт выездной налоговой проверки # от #

После рассмотрения акта выездной налоговой проверки МРИ ФНС РФ # по УР принято решение # # о привлечении ИП Зяблицева К.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Зяблицев К.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме # руб., доначислен: налог на добавленную стоимость в сумме # руб., налог на доходы физических лиц в сумме # руб. единый социальный налог в сумме # руб., пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме # руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме # руб., пени за несвоевременную уплату единого социального налога в сумме # руб.

Решение # от #, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной проверки # вручено Зяблицеву К.В. #

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска от # требования Зяблицева К.В. о признании решений и требований налоговых органов незаконными, удовлетворены в полном объёме. Решение # от # МРИ ФНС РФ # по Удмуртской Республики о привлечении ИП Зяблицева К.В. к ответственности признано незаконным, в том числе в части: требования # об уплате налога, сбора, пени по состоянию на #, выставленное МРИ ФНС РФ № 8 по УР, в части налогов и пени, начисленных Решением МРИ ФНС РФ # по УР от # # о привлечении ИП Зяблицева К.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда УР от # данное решение оставлено без изменения.

Постановлением Президиума Верховного Суда Удмуртской Республики от # решение Устиновского районного суда г.Ижевска от # и кассационное определение Верховного Суда Удмуртской Республики от # отменены, по делу принято новое решение, которым заявление Зяблицева К.В. оставлено без удовлетворения.

В соответствии с ч.2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, учитывая, что вопрос о законности решения # от # МРИ ФНС РФ # по Удмуртской Республике о привлечении ИП Зяблицева К.В. к налоговой ответственности, в том числе в части требования # об уплате налога, сбора, пени по состоянию на #, выставленного МРИ ФНС РФ № 8 по УР, в части налогов и пени, начисленных Решением МРИ ФНС РФ # по УР от # # о привлечении ИП Зяблицева К.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения уже разрешен в судебном порядке ранее, суд не усматривает необходимости в его повторном разрешении.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога налоговым органом в его адрес направляется требование об уплате налога, которым признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи со сменой места жительства Зяблицев К.В. поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 8 по УР.

Межрайонной ИФНС России №8 по УР в адрес Зяблицева К.В. было направлено по почте требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов # по состоянию на #, которое Зяблицевым К.В. было получено. Указанным требованием ответчику установлен срок для уплаты задолженности по налогам пени и штрафа до #

Направленное Межрайонной ИФНС России №8 по УР требование об оплате указанных сумм ответчиком исполнено не было. В связи с неисполнением ответчиком требований истца об уплате налогов, пени и штрафа в добровольном порядке налоговым органом принято решение # от # о взыскании задолженности с физического лица через суд по ст.48 НК РФ.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанной норме Конституции РФ корреспондируют положения ч.1 ст.3 НК РФ, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.2 ст.11 НК РФ сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.

В соответствии с п.п.9, 14 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимок и пеней.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком налогов и сборов, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму задолженности начислены пени по НДС в размере # руб., пени по ЕСН в части ФБ в размере # руб., пени по ЕСН в части ФМСФ в размере # руб., пени по ЕСН в части ФМСТ в размере # руб., пени по НДФЛ в размере # руб. Расчеты пени предоставлены истцом и имеются в материалах дела. Период, за который рассчитаны пени, суд находит обоснованным. Также суд находит обоснованным применение ставки рефинансирования – #% (действующая на #), а расчет арифметически правильным.

На основании установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИ ФНС России №8 по УР о взыскании с Зяблицева К.В. задолженности по налогам и сборам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая исковое требование МРИ ФНС №8 по УР о привлечении Зяблицева К.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме # рублей, суд приходит к следующему.

В ходе проверки # ИП Зяблицеву К.В. предъявлено требование предоставлении документов, необходимых для проведения налоговой проверки. Срок представления по требованию - #.

В установленный срок запрашиваемые документы для проведения налоговой проверки были представлены не в полном объёме, а именно Зяблицевым К.В. в установленный срок не было представлено # документов истребованных в ходе проведения выездной налоговой проверки. Данное обстоятельство в ходе судебного заседания ответчиком не оспаривалось.

Согласно п.6 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с ч.4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Доказательств, того, что документы необходимые для проведения налоговой проверки, затребованные у ответчика Зяблицева К.В. в ходе проверки от #, были представлены им в установленный законом срок в полном объеме или в соответствии с ч.5 ст.93 НК РФ указанные документы ранее были представлены в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица, ответчиком Зяблицевым К.В. в ходе судебного заседания представлено не было.

Согласно п. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Согласно п.1 ст. 126 НК РФ действующего на момент совершения Зяблицевым К.В. налогового правонарушения, следует, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Вина ответчика Зяблицева К.В. в совершении налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 126 НК РФ выразилась в его бездействии - непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в полном объёме, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

Таким образом, с учетом положений п.1 ст. 126 НК РФ действующей на момент совершения Зяблицевым К.В. налогового правонарушения, штраф подлежащий взысканию с ответчика Зяблицева К.В. в доход бюджета составляет #

В соответствии с п. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку истец в силу закона (ст. 333.36 НК РФ) при предъявлении искового заявления в суд был освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 103 ГПК РФ, суд полагает необходимым судебные издержки, связанные с рассмотрением гражданского дела возложить на ответчика, взыскав с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «г. Ижевск» государственную пошлину, предусмотренную о.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере #., соразмерно удовлетворенной части исковых требований

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 167, 194- 198, 199, 233-237 ГПК РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к Зяблицеву Константину Викторовичу о взыскании налоговых санкций в сумме # – удовлетворить.

Взыскать с Зяблицева Константина Викторовича в доход бюджета сумму налоговых санкций в размере # в том числе:

- налог на добавленную стоимость в размере #

- единый социальный налог в части Федерального Бюджета в размере #

- единый социальный налог в части ФМСФ ФЛ в размере #

- единый социальный налог в части ФМСТ ФЛ в размере #

- налог на доходы физических лиц в размере #

- денежные взыскания (штраф) в размере #.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере #

- пени по Единому Социальному Налогу в части ФБ в размере #

- пени по Единому Социальному Налогу в части ФМСФ в размере #

- пени по Единому Социальному Налогу в части ФМСТ в размере #

- пени по налогу на доход физических лиц в размере #

Взыскать с Зяблицева Константина Викторовича в доход бюджета муниципального образования «г. Ижевск» государственную пошлину в размере #

В течении 7 дней со дня вручения ответчику копии заочного решения, ответчик вправе подать в Устиновский районный суд г. Ижевска заявление об отмене заочного решения.

Заочное решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течении одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено судом в 08.30 часов 22.03.2012 года.

Судья Д.В. Поляков