Дело №2-392/12 РЕШЕНИЕ 12 апреля 2012 года г.Ижевск Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Соснина К.В., при секретаре судебного заседания Оленевой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к Досенко Татьяне Анатольевне о взыскании задолженности по уплате налогов, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к Досенко Т.А. о взыскании задолженности по уплате налогов в размере <данные изъяты> руб., из которых налог на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) в размере <данные изъяты> руб., пени по НДС в сумме <данные изъяты> руб., единый социальный налог (далее по тексту – ЕСН), зачисляемый в ФБ в сумме <данные изъяты> руб., пени по ЕСН, зачисляемые в ФБ в сумме <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ по ЕСН, зачисляемый в ФБ в сумме <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., расходы по оплате госпошлины возложить на ответчика. Свои требования мотивировал тем, что налоговым органом в отношении Досенко Т.А. проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты НДФЛ, ЕСН, НДС за период с # по #, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с # по # По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение # от # о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проверки установлена неуплата ответчиком НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., ЕСН в суме <данные изъяты> руб. ( в том числе ЕСН в федеральный бюджет – <данные изъяты> руб., ЕСН подлежащий уплате в ФФОМС – <данные изъяты> руб., ЕСН, подлежащий уплате в ТФОМС – <данные изъяты> руб.), НДС в сумме <данные изъяты> руб., ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 и п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафов в размере <данные изъяты> руб., а также ответчику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. Всего по результатам проверки налогоплательщику доначислено налогов, сборов, пени и штрафов на общую сумму <данные изъяты> руб. Решением Управления ФНС <данные изъяты> от # #<данные изъяты> решение инспекции отменено в части начисления и взыскания НДФЛ, ЕСН, НДС, исчисленных в завышенных размерах, в связи с двойным учетом реализации зерна на адрес <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. по счету-фактуре от # Сумма налогов с указанного счета-фактуры составила: НДФЛ – <данные изъяты> руб., ЕСН – <данные изъяты> руб., НДС – <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма налогов, подлежащая уплате по результатам проверки составила: НДФЛ – <данные изъяты> руб., ЕСН – <данные изъяты> руб., НДС – <данные изъяты> руб. В адрес ответчика истцом было направлено требование # от # об уплате налога, сбора, пени, штрафа с учетом решения Управления ФНС <данные изъяты> от # Задолженность в установленный в требовании срок, ответчиком не погашена. # Инспекцией принято решение # об обращении за взысканием задолженности в суд. На дату принятия указанного решения сумма задолженности по налогам уменьшена и с учетом имеющихся переплат составила: НДФЛ – <данные изъяты> руб., ЕСН – <данные изъяты> руб., НДС – <данные изъяты> руб. Сумма пени и штрафов не изменилась. В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС №8 по УР Ильясова Г.А., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что в решении подробно описаны все первичные документы с указанием номеров и сумм, на основании которых было принято решение, также имеется анализ расчетного счета с указанием поступивших сумм. В настоящее время вся первичная документация изъята следственными органами из налоговой инспекции, что подтверждается постановлением о производстве выемки. Решение ответчиком обжаловалось в вышестоящий налоговый орган в УФНС России <данные изъяты>, где доводы жалобы были рассмотрены, им была дана оценка, что привело в уменьшению налогов, подлежащих уплате. В последующем требование к Досенко Т.А. выставлено с учетом указанных изменений. При вынесении решения были учтены и смягчающие обстоятельства, а именно тяжелое материальное положение, наличие на иждивении внука и дочери, в связи с чем, сумма штрафа была снижена в два раза. В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС №8 по УР Куликов А.Ю., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить. Дополнительно пояснил, что в соответствии с п.4, п.8 ст.89 НК РФ налоговый орган провел выездную налоговую проверку за период с <данные изъяты> года. Данное обстоятельство подтверждается актом, где указано, что проверка начата # Ответчик Досенко Т.А., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительных причинах неявки и ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие не представила. Суд, с учетом мнения представителя истца, руководствуясь ст.167 ч.4 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика. Суд, выслушав объяснения представителей истца, изучив представленные письменные доказательства, считает установленными следующие обстоятельства. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от # в период с # по # Досенко Т.А. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании п.п.1, п.п.3 п.1 ст.23 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Налогоплательщик, в соответствии со ст.52 НК РФ, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии с п.2 ст.54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. ИП Досенко Т.А. применяла общую систему налогообложения. В соответствии с п.1 ст.207, ст.143 НК РФ НК РФ Досенко Т.А. в рассматриваемом периоде являлась плательщиком НДФЛ, НДС. В проверяемом периоде ИП Досенко Т.А. занималась оптовой торговлей зерновых культур. В силу п.п.2 п.1 ч.1 ст.235 НК РФ ИП Досенко Т.А. также являлась плательщиком ЕСН. Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ. При этом общая сумма налога исчисляется в соответствии с налоговой декларацией. Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом все хозяйственные операции, проводимые организацией, в силу п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. # <данные изъяты> Межрайонной ИФНС России №8 по УР ФИО7 на основании Акта выездной налоговой проверки от # # и иных материалов налоговой проверки было вынесено решение # о привлечении Досенко Т.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе выездной налоговой проверки Досенко Т.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, за период с # по #, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с # по #, выявлены следующие нарушения: В нарушение статей 93, 207, 210, 221, 229, 235, 237, 243, 248, 249, 252, 274 НК РФ установлено: 1. Занижение налоговой базы для исчисления НДС за <данные изъяты>., НДФЛ в результате неполного отражения всех хозяйственных операций, связанных с реализацией товара. 2. Завышение заявленных налоговых вычетов по НДС ввиду непредставления налогоплательщиком счетов-фактур, товарных накладных, книги покупок, документов подтверждающих факт оплаты, книги учета доходов и расходов. 3. Завышение заявленных налоговых вычетов по НДС в связи с расходами, не связанными с получением дохода от предпринимательской деятельности. 4. Непредставление налоговых деклараций по ЕСН за <данные изъяты> год, НДС за <данные изъяты> года. 5. Непредставление документов в ходе выездной налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата за <данные изъяты>. следующих налогов и сборов: Налог на доходы физических лиц в размере – <данные изъяты> руб., ЕСН в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по бюджетам: в Федеральный бюджет - в сумме <данные изъяты> руб., в Федеральный ФОМС - <данные изъяты>., в Территориальный ФОМС - <данные изъяты> руб., НДС – <данные изъяты> руб., в том числе за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб., итого неуплата налогов в размере <данные изъяты> руб. Предложено Досенко Т.А. уплатить недоимку по налогам и сборам в сумме <данные изъяты> руб., привлечь к налоговой ответственности по п.1 ст.119, п.1 ст.126 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки установлено, что Досенко Т.А. после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя оформила нотариальную доверенность для ведения предпринимательской деятельности от ее имени на имя <данные изъяты> ФИО2 от #, и на имя <данные изъяты> ФИО3 от # Обе доверенности были выданы сроком на <данные изъяты>. Таким образом, <данные изъяты> ФИО2 и <данные изъяты> ФИО3 вели предпринимательскую деятельность от имени Досенко Т.А. на основании указанных нотариальных доверенностей. В соответствии со ст.2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. В силу ч.1 ст.185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Соответственно, несмотря на осуществление конкретных функций доверенным лицом, права и обязанности в правоотношении возникают у Досенко Т.А. Таким образом, оформление Досенко Т.А. доверенности на ведение предпринимательской деятельности <данные изъяты> ФИО2 и <данные изъяты> ФИО3, не освобождает саму Досенко Т.А. от установленных законодательством обязанностей и ответственности. # налоговым органом решено привлечь Досенко Т.А. к налоговой ответственности по п.1 ст.119, п.1 ст.126 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты> руб., начислить пени по состоянию на # по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени по ЕСН в размере <данные изъяты> руб. в том числе в Федеральный бюджет – <данные изъяты> руб., пени по НДС в размере <данные изъяты> руб., итого на сумму <данные изъяты> руб.; Досенко Т.А. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., по ЕСН в размере <данные изъяты> руб., из них в Федеральный бюджет – <данные изъяты> руб., в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб., в ТФОМС в размере <данные изъяты> руб., по НДС в размере <данные изъяты> руб., итого на сумму <данные изъяты> руб.; уплатить штрафы и пени, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решение о привлечении к налоговой ответственности вручено представителю Досенко Т.А. по доверенности # Досенко Т.А., не согласившись решением, реализуя право, предусмотренное ст.101.2 НК РФ, обратилась в Управление ФНС РФ <данные изъяты> с апелляционной жалобой. Решением #<данные изъяты> от # по апелляционной жалобе Досенко Т.А. решение Межрайонной ИФНС №8 по УР от # # о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части: начисления и взыскания налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость, а также соответствующих сумм пени и штрафа, начисленных в завышенных размерах, в связи с двойным учетом реализации зерна в адрес <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. по счету-фактуре от #. В остальной части решение Межрайонной ИФНС №8 по УР от # # оставлено без изменения. Согласно произведенному Межрайонной ИФНС №8 на основании Решения #<данные изъяты> от # <данные изъяты> перерасчету сумма налогов, подлежащая уплате по результатам проверки составила: НДФЛ – <данные изъяты> руб., ЕСН – <данные изъяты> руб., НДС – <данные изъяты> руб. В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога налоговым органом в его адрес направляется требование об уплате налога, которым признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Межрайонной ИФНС России №8 по УР Досенко Т.А. было направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов # от # Указанными требованиями ответчику установлен срок для уплаты недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штрафа в размере <данные изъяты> руб. до # Направленное Межрайонной ИФНС России №8 по УР требование об оплате указанных сумм ответчиком не исполнено. В связи с неисполнением ответчиком требований истца об уплате налогов, пени и штрафа в добровольном порядке налоговым органом принято решение # от # о взыскании задолженности с физического лица через суд по ст.48 НК РФ. На дату принятия указанного решения сумма задолженности по налогам уменьшена и с учетом имеющихся переплат составила: НДФЛ – <данные изъяты> руб., ЕСН – <данные изъяты> руб., НДС – <данные изъяты> руб. Сумма пени и штрафов не изменилась. В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанной норме Конституции РФ корреспондируют положения ч.1 ст.3 НК РФ, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу ч.2 ст.11 НК РФ сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой. В соответствии с п.п.9, 14 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимок и пеней. За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена ответственность по п.1 ст.126 НК РФ со взысканием штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый не представленный документ. Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В связи с несвоевременной уплатой ответчиком налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму задолженности начислены пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени по ЕСН в ФБ в размере <данные изъяты> руб., пени по НДС в размере <данные изъяты> руб. Расчеты пени предоставлены истцом и имеются в материалах дела. Период, за который рассчитаны пени, суд находит обоснованным. Также суд находит обоснованным применение ставки рефинансирования – <данные изъяты>% (действующая на #), а расчет арифметически правильным. На основании установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по УР о взыскании с Досенко Т.А. недоимки по налогам и сборам, пени и штрафов являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Ответчиком Досенко Т.А. возражений по заявленным требованиям не представлено. Также суд считает обоснованным и требование Межрайонной ИФНС №8 о взыскании с Досенко Т.А. штрафа за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.126 НК РФ, поскольку представленными документами в полном объеме подтверждено наличие события и состава указанных правонарушений. Ответчиком представлены доказательства наличия смягчающих обстоятельств, в связи с чем, налоговый орган размер штрафа уменьшил в 2 раза на основании п.3 ст.114 НК РФ. Таким образом, исходя из изложенного, с ответчика подлежит взысканию в пользу бюджета задолженность в сумме <данные изъяты> руб., из которых НДС в размере <данные изъяты> руб., пени по НДС в сумме <данные изъяты> руб., ЕСН зачисляемый в ФБ в сумме <данные изъяты> руб., пени по ЕСН, зачисляемые в ФБ в сумме <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ по ЕСН, зачисляемый в ФБ в сумме <данные изъяты> руб., НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. С учетом суммы удовлетворенных судом требований размер государственной пошлины подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования «#» составляет <данные изъяты> руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике к Досенко Татьяне Анатольевне о взыскании задолженности по уплате налогов удовлетворить. Взыскать с Досенко Татьяны Анатольевны в доход бюджета задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: -налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., -пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб. -единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> руб., -пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> руб., -штраф по п.1 ст.119 НК РФ по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> руб., -налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., -пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., -штраф по п.1 ст.126 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. Взыскать с Досенко Татьяны Анатольевны в доход муниципального образования «#» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб. Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня составления мотивированной части решения через районный суд. Судья К.В. Соснин Мотивированная часть решения составлена 17.04.2012 года. Судья К.В. Соснин