Дело № 1-100/2011
П Р И Г О В О Р
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Усинск 27 апреля 2011г.
Усинский городской суд Р.Коми в составе председательствующего судьи Решёткина С.Ю.
при секретаре Коврижных Г.М.,
с участием государственного обвинителя прокуратуры г.Усинска Р.Коми Дядик С.А.,
подсудимого Черняева А.В.,
адвоката Бикетова И.В., предоставившего удостоверение № и ордер №,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:
ЧЕРНЯЕВА А.В. <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч. 2 п. б УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Подсудимый совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Черняев А.В., в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь директором ... заведомо зная, что сумма дохода ... в ДД.ММ.ГГГГ превысила ... рублей, в связи с чем, общество с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, а именно налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, единого социального налога, для выполнения условия п. 4. статьи 346.13 Налогового Кодекса РФ, умышленно уклонился от уплаты налогов по общепринятой системе, часть денежных средств - доходов, полученных от выполнения строительно-монтажных работ, перечислил на стороннюю организацию, а именно на ..., которое по трем признакам относится к категории фирм «однодневок»: адрес массовой регистрации, массовый заявитель, массовый руководитель, при следующих обстоятельствах.
ДД.ММ.ГГГГ между ...и ... заключен договор подряда № (с доп.соглашением № от ДД.ММ.ГГГГ) на выполнение антикоррозийных работ на объекте .... Согласно указанному договору, а также актам о приемке выполненных работ, справкам о стоимости выполненных работ и затрат, ... выполняло такие виды строительно-монтажных работ как: окраска резервуаров, устройство логотипа «...», антикоррозийная защита резервуаров и колонных аппаратов, окраска трубопроводов, на объектах ...», за которые выставило в адрес ... а последний оплатил выставленные счета-фактуры на общую сумму ... руб., в т.ч. за ДД.ММ.ГГГГ.-...руб.., за ДД.ММ.ГГГГ.-... руб., а именно в ДД.ММ.ГГГГ.-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ...., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ...., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ...., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму .... и в ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ...., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ...., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму .... Общий доход ... полученный от выполнения работ по договору № от ДД.ММ.ГГГГ заключенному с ... за ДД.ММ.ГГГГ. составил ...руб.., за ДД.ММ.ГГГГ. - ...руб..
Реализуя свой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, Черняев А.В. на основании подложной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ от имени генерального директора ... К. заключил субподрядные договора с ОАО «...» № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение полного комплекса общестроительных работ на объекте «...» на объектах ОАО «...», по которым ... получило оплату за выполненные работы в ДД.ММ.ГГГГ согласно счетам-фактурам № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч НДС - ...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС - ...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС - ...руб..; в ДД.ММ.ГГГГ по счетам фактурам № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС - ...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС - ...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС-...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС - ...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС - ...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС-...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС- ...руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб. в т.ч. НДС - ...руб.., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...руб.., в т.ч. НДС - ...руб.. Общий доход ... полученный от выполнения работ по договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ОАО «...» за ДД.ММ.ГГГГ составил ...руб. за ДД.ММ.ГГГГ. - ...руб.., которые фактически являются доходом ...
Таким образом, в созданной системе расчетов между ОАО "...", ООО «...» и ЗАО «...», объемы строительно-монтажных работ, фактически выполненные ЗАО «...», оформлялись на организацию ООО «...», относящуюся к категории фирм - «однодневок», не представляющую отчетность и не исполняющую своих налоговых обязанностей.
Таким образом, доход ЗАО «...» по итогам работы за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ составил ... рублей, то есть, с 3 квартала ДД.ММ.ГГГГ Общество должно находиться на общей системе налогообложения. По итогам работы за ... год доход ЗАО «...» составил ... рублей.
Также в соответствии с пунктом 7 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, в нарушение п.4 ст. 346.13 НК РФ, директор ЗАО «...» Черняев А. В. умышленно не представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль организации за ...г. и ...г. и уклонился от уплаты налога на прибыль организации в сумме ... руб., в т.ч.:
- за ...г.. - ... руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- за ...г.. - ... руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со ст. 143 Главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ ЗАО «...» является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Пункт 6 статьи 174 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей (в редакции Федерального закона от 07 июля 2003 года №117-ФЗ), а в 2006 году не превышающими 2 млн. рублей (в редакции Федерального закона от 22 июля 2005г года №119-ФЗ), вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
В связи с тем, что сумма выручки от реализации превышает 1 000 000 рублей (в ...г. 2 000 000 рублей) ЗАО «...» обязано было представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ налоговый период для ЗАО «...» устанавливается как календарный месяц.
Однако, директор ЗАО «...» Черняев А.В., в нарушение ст.163, ст.174 НК РФ умышленно не представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за ...г. и ...г. и уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере ... рублей, в том числе:
- за ... год в сумме ... рублей;
- за ... год в сумме ... рублей.
В нарушение Главы 24 НК РФ директор ЗАО «...» Черняев А.В. умышленно не представил в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации по единому социальному налогу, что повлекло неуплату единого социального налога в результате неправомерных действий в общей сумме ... рублей, в том числе:
- за ... год в сумме ... руб.;
-за ... год в сумме ... руб.
Своими действиями руководитель ЗАО «...» Черняев А.В., в нарушение ст.143, ст.163, ст.174 Главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, ст.235, ст.240 Главы 24 «Единый социальный налог», ст.246,285,289 Главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, ст.57 Конституции РФ, умышленно уклонился от уплаты налогов с организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу, налогу на прибыль организации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в результате неправомерного применения специального режима налогообложения, а именно упрощенной системы налогообложения, что повлекло не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации:
Налог на прибыль организаций в общей сумме ... руб., из которых:
- налог на прибыль организаций в Федеральный бюджет РФ за ... год в сумме ...руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- налог на прибыль организаций в бюджет Республики Коми за ... год в сумме ...руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- налог на прибыль организаций в Федеральный бюджет РФ за ... год в сумме ...руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- налог на прибыль организаций в бюджет Республики Коми за ... год в сумме ...руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
Налог на добавленную стоимость в общей сумме ... руб., из которых:
- налог на добавленную стоимость в Федеральный бюджет РФ за ... год в сумме ... руб. по срокам представления налоговых деклараций соответственно: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- налог на добавленную стоимость в Федеральный бюджет РФ за ...г. в сумме ...руб. по срокам представления налоговых деклараций соответственно: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
Единый социальный налог в общей сумме ... рублей, из которых:
- единый социальный налог в Федеральный бюджет РФ за ...г в сумме ... руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования за ... год в сумме ...руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за ... год в сумме ...руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- единый социальный налог, зачисляемый в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования за ... год в сумме ... руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- единый социальный налог в Федеральный бюджет РФ за ... в сумме ... руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования за ... год в сумме ... руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за ... г. в сумме ... руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- единый социальный налог, зачисляемый в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования за ... год в сумме ... руб. по сроку представления налоговой декларации и последнему сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
а всего в общей сумме ... руб., что превышает сумму ... рублей, доля неуплаченных налогов составляет 98,5% и превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и согласно примечанию к ст.199 УК РФ является особо крупным размером.
Подсудимый Черняев А.В. вину в предъявленном обвинении признал полностью и заявил ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке, в связи с согласием с предъявленным обвинением.
Государственный обвинитель не возражает против рассмотрения дела в особом порядке.
Судом установлено, что подсудимым данное ходатайство заявлено добровольно, после консультации с защитником, и он осознает последствия вынесения приговора без проведения судебного разбирательства.
Суд пришел к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обосновано, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.
Суд считает, что данное уголовное дело возможно рассмотреть в особом порядке, поскольку максимальное наказание за преступление, в совершении которого обвиняется подсудимый, не превышает 10 лет лишения свободы.
Суд считает необходимым квалифицировать действия подсудимого по ст.199 ч. 2 п. б УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в особо крупном размере.
При определении размера и вида наказания подсудимому суд учитывает, что совершенное им преступление содержит повышенную общественную опасность, поскольку относится к категории тяжких.
Суд учитывает личность подсудимого, который положительно характеризуется.
В качестве смягчающих наказание обстоятельств, суд признает полное признание вины подсудимым, наличие на его иждивении малолетнего ребенка и иных иждивенцев.
Также суд учитывает состояние здоровья подсудимого.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.
С учетом тяжести содеянного, данных о личности подсудимого, наличия смягчающих и отсутствия отягчающих обстоятельств, суд пришел к убеждению о возможности его исправления без реальной изоляции от общества.
При назначении наказания суд учитывает имущественное положение подсудимого, его семьи, трудоспособный возраст, возможность получения заработка и иного дохода и при таких обстоятельствах считает возможным назначить наказание в виде штрафа.
Руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Признать ЧЕРНЯЕВА А.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного п. б ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере ... рублей в доход государства.
Меру пресечения подсудимому в виде подписки о невыезде отменить по вступлению приговора в законную силу.
Вещественные доказательства: сводную опись документов регистрационного делаДД.ММ.ГГГГ (ОГРН) ООО «...»;доверенность от ДД.ММ.ГГГГ от имени С.; лист учета выдачи бланка - Свидетельства о государственной регистрации юридического лица на 1 листе; сведения из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «...» на 5 листах; решение о регистрацииот ДД.ММ.ГГГГ № на 1 листе; расписка в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган для государственной регистрации юридического лица при создании на 1 листе с приложением к расписке на 1 листе; решение№1 участника о создании и деятельности ООО «...» от ДД.ММ.ГГГГ, составленное в ... от имени С. на 1 листе; доверенность от ДД.ММ.ГГГГ от имени С. на Ки.; устав ООО «...» на 11 листах, утвержденный Решением участника № от ДД.ММ.ГГГГ; корешок квитанции об оплате; заявление о государственной регистрации юридического лица при создании - ООО «...» в Межрайонную ИФНС России № по ... на 3 листах; сведения об учредителях юридического лица - ООО «...» на 1 листе; сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица - ООО «...» на 1 листе; сведения о видах экономической деятельности ООО «...» на 1 листе; пакет документов на 89 л. о финансово-хозяйственной деятельности ООО «...»; договор подряда №-№ от ДД.ММ.ГГГГ на 8 листах; приложение № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ - График выполнения работ по антикорзащите РВС-10 000 м3 на объекте «...» на 1 листе; дополнительное соглашение № к договору подряда № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; справки о стоимости выполненных работ и затрат №от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, б\н от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ акты о приемке выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №б\н от ДД.ММ.ГГГГ, 2 №б\н от ДД.ММ.ГГГГ, 2 актов от ДД.ММ.ГГГГ, №б\н от ДД.ММ.ГГГГ, 3 акта №б\н от ДД.ММ.ГГГГ, 2 акта №б\н от ДД.ММ.ГГГГ, №б\н от 20.07.06г№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №б\н от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, б\н от ДД.ММ.ГГГГ., 2 б/н ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №б\н от ДД.ММ.ГГГГ, реестры актов выполненных строительно-монтажных работ за ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; расчеты за ДД.ММ.ГГГГ на антикоррозийную защиту внутренней поверхности резервуара, приведение объектов завода и санитарно-защитной зоны, <данные изъяты> договоры подряда между ОАО «...» ООО «...» № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, приложение № к договору № от ДД.ММ.ГГГГ - График выполнения работ по антикарозионной защите резервуаров на 2006г. на 1 листе; письмо в ОАО «...» об изменении реквизитов на 1 листе; ксерокопии актов о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, находящие при деле, хранить при деле.
Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Верховный суд Республики Коми через Усинский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ, осужденным в тот же срок и порядке, со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи кассационной жалобы осужденный вправе в тот же срок и порядке ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции.
Председательствующий: Решёткин С.Ю.