Дело №717
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Унеча «18» ноября 2010 года
Унечский районный суд Брянской области в составе:
судьи Унечского районного суда Балыко А.Н.
при секретаре Сухоруковой Е.Е.,
а также с участием представителя истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Брянской области Свиридовой ФИО5, ответчицы Грибачевой ФИО6,
рассмотрев в открытом судебном заседании Унечского районного суда Брянской области гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Брянской области к Грибачевой ФИО7 о взыскании недополученных налогов и сборов, а также пени и налоговой санкции,
УСТАНОВИЛ:Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Брянской области /далее по тексту МИ ФНС России №8 по Брянской области/ обратилась в суд с исковым заявлением к Грибачевой О.В. в котором просит суд взыскать с ответчицы недополученные налоги и сборы, а также пени и налоговой санкции.
В обоснование заявленных требований истец указывает, что на основании решения МИ ФНС России №8 по Брянской области была проведена выездная налоговая проверка Грибачевой О.В., в ходе которой было установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Грибачева О.В. получила доход в сумме <данные изъяты> рублей на личный счет. С данной суммы Грибачева О.В. не уплатила налог на доходы физических лиц, в результате чего сумма не исчисленного и не перечисленного налога в бюджет составила <данные изъяты> руб. На данную сумму была начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. 91 коп., и исчислены налоговые санкции в размере <данные изъяты> руб.
В настоящем судебном заседании представитель истца – Свиридова О.В., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования поддержала в полном объеме, подробно обосновав обстоятельства дела, изложив при этом свои доводы.
Ответчица Грибачева О.В. в полном объеме признала заявленные требования МИ ФНС России №8 по Брянской области, подробно пояснив обстоятельства произошедшего.
Выслушав объяснения представителя истца Свиридову О.В., ответчика Грибачеву О.В., изучив материалы гражданского дела, суд пришел к следующему выводу.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Судом достоверно установлено, что на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России №8 по Брянской области и в соответствии положениями ст.ст. 31, 89 НК РФ должностным лицом налогового органа была проведена выездная налоговая проверка Грибачёвой О.В..
В ходе выездной налоговой проверки было установлено следующее, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Грибачева О.В. получила доход в сумме <данные изъяты> руб. на личный счёт № в виде безвозмездной помощи от налоговых агентов - <данные изъяты>, которые не являются благотворительными организациями (фондами), что подтверждается выписками из Унечского ОСБ № и Дятьковского ОСБ №, платёжными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт никем не оспаривается, в том числе и самой ответчицей Грибачевой О.В.
Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло в этом налоговом периоде, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учётом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2 статьи 226 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
При этом согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
При проверке установлено, что с полученного Грибачёвой О.В, дохода, выплаченного ООО <данные изъяты>. (всего на общую сумму в сумме <данные изъяты> руб.) в качестве безвозмездной помощи вышеперечисленными налоговыми агентами налог на доходы физических лиц не исчислен и не удержан. Кроме того информацию о невозможности удержать сумму налога указанные налоговые агенты в Инспекцию не сообщили и справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не представили.
Данный факт подтверждается сопроводительным письмом ИФНС № по <адрес> (исх. №дсп от ДД.ММ.ГГГГ, вход. № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ), сопроводительным письмом Инспекции Федеральной налоговой службы № по г. Москве (исх. №@ от ДД.ММ.ГГГГ, вход. № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ), сопроводительным письмом Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (исх. №дсп@ от ДД.ММ.ГГГГ, вход. № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ) (копии прилагаются к исковому заявлению в качестве приложений к копии акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.
В нарушение пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ Грибачёвой О.В. не заявлен доход, полученный от источников в Российской Федерации в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе от <данные изъяты>.
В нарушение подпункта 4 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 НК РФ Грибачёвой О.В. за 2007 год налог на доходы физических лиц не был исчислен, что явилось причиной неисполнения обязанности по уплате налога, в результате чего сумма не исчисленного и не перечисленного налога в бюджет составила <данные изъяты> руб.
Данный факт подтверждается выпиской по операциям на счете ФИО2, представленной Унечским ОСБ № от ДД.ММ.ГГГГ №, выпиской, представленной Дятьковским ОСБ № от ДД.ММ.ГГГГ №, платёжными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на поступление денежных средств на личный счёт Грибачёвой О.В. от <данные изъяты>» (копии прилагаются к исковому заявлению в качестве приложений к копии акта № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ).
В нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ Грибачёвой О.В. не представлена в Межрайонную ИФНС России № 8 по Брянской области налоговая декларация о доходах по форме 3-НДФЛ за 2007 год по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается реестром деклараций физических лиц за 2008 год, имеющемся в материалах гражданского дела.
По результатам выездной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 100 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № выездной налоговой проверки, в котором были описаны все выявленные в ходе проверки нарушения норм действующего законодательства о налогах и сборах. Второй экземпляр акта № выездной налоговой проверки был вручен ДД.ММ.ГГГГ лицу, в отношении которого проводилась проверка, что подтверждается подписью Грибачевой О.В. на листе 9 указанного акта проверки, что не оспаривается самой истицей Грибачевой О.В. в судебном заседании.
Возражений и замечаний к акту № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ Грибачёвой О.В. в налоговый орган представлено не было.
В рамках положений статьи 101 НК РФ Грибачёвой О.В. ДД.ММ.ГГГГ было вручено уведомление № о времени и месте рассмотрения акта № и иных материалов выездной налоговой проверки.
По результатам рассмотрения акта № и иных материалов выездной налоговой проверки начальником Межрайонной ИФНС России № по Брянской области ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями статьи 101 НК РФ было принято решение №, которым Грибачёва О.В. была признана виновной в совершении вменяемых ей налоговых правонарушений, выразившихся в неуплате сумм налога на доходы физических лиц, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, и непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока ее представления, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 119 НК РФ.
С учетом положений статей 112, 114 НК РФ размеры исчисленных Грибачёвой О.А. налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 2 ст. 119 НК РФ были уменьшены в 25 раз, и, соответственно, составили: по п. 1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты>
Также, в указанном решении № от ДД.ММ.ГГГГ Грибачёвой О.В., помимо выше обозначенных сумм налоговых санкций, было предложено уплатить доначисленный выездной налоговой проверкой налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и начисленную в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеню за неуплату налога в сумме <данные изъяты> руб.
Таким образом, в указанном решении Грибачёвой О.В. было предложено уплатить <данные изъяты>91 руб., из них: <данные изъяты> руб. - доначисленный налог на доходы физических лиц; <данные изъяты> штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ).
Копия решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неявкой лица, уведомленного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения акта и иных материалов выездной налоговой проверки, была направлена Грибачевой О.В. по почте заказным письмом за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ.
Данное решение налогового органа № было получено ответчицей Грибачевой О.В. и ею в установленном порядке не было оспорено. Соответственно, указанное решение № вступило в законную силу.
Согласно статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1). Пунктом 2 указанной статьи НК РФ обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Согласно пункта 3 указанной статьи на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчице Грибачевой О.В. было направлено налоговое требование об уплате в добровольном порядке налога, пени и налоговых санкций на общую сумму <данные изъяты>. 91 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НКРФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 104 НК Российской Федерации после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение данного налогового правонарушения.
Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Грибачёвой О.В. числиться задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.; налоговой санкции в размере <данные изъяты>.; пени в размере <данные изъяты>., а всего на общую сумму <данные изъяты> коп.
В настоящем судебном заседании ответчица Грибачева О.В. в полном объеме поддержала требования МИ ФНС России №8 по Брянской области о взыскании <данные изъяты> 91 коп. Данное признание занесено в протокол судебного заседания и удостоверено ею.
Согласно ст. 198 ч.4 абз. 2 ГПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом.
При признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований (ст.173 ч.3 ГПК РФ).
Таким образом, суд принимает признание ответчицей иска МИ ФНС России №8 по Брянской области, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, следовательно, иск МИ ФНС России №8 по Брянской области подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 ГПК РФ.
Учитывая материальное положение ответчицы Грибачевой О.В., имущественное положение плательщика, суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход государства, взыскав с ответчицы в доход государства в счет государственной пошлины <данные изъяты>.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Брянской области к Грибачевой ФИО8 о взыскании недополученных налогов и сборов, а также пени и налоговой санкции, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Брянской области <данные изъяты> коп., а именно неуплаченный налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., налоговые санкции в сумме <данные изъяты>., пеню в размере <данные изъяты> коп.
Взыскать с ФИО2 в пользу Федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
На решение суда может быть подана кассационная жалоба в Брянский областной суд через Унечский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья Унечского районного суда А.Н. Балыко