РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Дата обезличена г. ... Ульчский районный суд Хабаровского края под председательством судьи Гаркуль И.В. при секретаре ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по искам Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафных санкций и пеней. УСТАНОВИЛ Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафных санкций по результатам выездной налоговой проверки. В обоснование своих требований в иске указали, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю проведена выездная налоговая проверка предпринимателя без образования юридического лица ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет следующих налогов и сборов: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с Дата обезличена г. по Дата обезличена г., налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за аналогичные периоды. ФИО2 имела статус предпринимателя без образования юридического лица и осуществляла предпринимательскую деятельность с Дата обезличена г. по Дата обезличена ... момент обращения с данным иском в суд ФИО2 утратила статус предпринимателя. По итогам указанной выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от Дата обезличена г. Номер обезличен ДСП. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ ПБОЮЛ ФИО2 представлены письменные возражения от Дата обезличена г. Номер обезличен по акту проверки с приложением документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. В ходе данной выездной налоговой проверки с учетом результатов рассмотрения представленных возражений установлено: неуплата НДФЛ в сумме 255 999 руб., в том числе: за 2006 год в сумме 112 323 руб.; за 2007 год в сумме 103 175 руб.; за 2008 год в сумме 40 501 руб.; неполная уплата ЕНВД в сумме 8 238 руб., в том числе: за 2006 год в сумме 2 806 руб., в том числе: 4 квартал - 2 806 руб.; за 2007 год в сумме 5 423 руб., в том числе: 1 квартал - 2 716 руб.; 3 квартал - 2 716 руб. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 264 237 руб. Решением заместителя начальника Инспекции от Дата обезличена г. Номер обезличен ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: п. 1. ст. 122 НК РФ за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов: по НДФЛ в размере 51 200 руб.; по ЕНВД в размере 1 648 руб.; по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2006-2007 года в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации в сумме 458 034 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год в налоговый орган по месту учета, в сумме 12 150 руб. Итого общая сумма штрафных санкций составляет 523 032 рублей. Также ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки: по НДФЛ размере 53 887 руб.; по ЕНВД в размере 2 650 руб. Итого сумма недоимки составляет 264 237 рублей. Пунктом 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от Дата обезличена г. Номер обезличен, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до Дата обезличена г. уплатить задолженность. До настоящего времени вышеуказанные налоги, пени, и штрафные санкции ответчиком не уплачены. На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 31, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст.ст. 131-133 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю просит суд: взыскать со ФИО2 задолженность по вышеуказанным налогам, пени, штрафным санкциям в размере 843 806 руб., в том числе по налогам 264 237 руб.; пени 56 537 руб., штрафным санкциям 523 032 руб. Также Межрайонная ИФНС России Номер обезличен по ... обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафных санкций по результатам налоговой проверки. В обоснование своих требований в иске указали, что Межрайонной ИФНС России Номер обезличен 1 по ... (далее - Инспекция), проведена выездная налоговая проверка предпринимателя без образования юридического лица ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет следующих налогов и сборов: единого социального налога (далее - ЕСН) с Дата обезличена г. по Дата обезличена г.; налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. В ходе данной выездной налоговой проверки с учетом результатов рассмотрения представленных возражений установлено: неуплата НДС в сумме 440 809 руб., в том числе: за 2006 г. в сумме 192 139 руб., в том числе: за I квартал-61 684 руб.; за II квартал-34 763 руб.; за III квартал - 16 040 руб.; за IV квартал - 79 652 руб.; за 2007 г. в сумме 178 572 руб., в том числе: за I квартал - 36 806 руб.; за II квартал - 75 250 руб.; за III квартал - 55 104 руб.; за IV квартал - 11 412 руб.; за 2008 г. в сумме 70 098 руб., в том числе: за I квартал - 20 286 руб.; за II квартал - 39 336 руб.; за III квартал - 3 456 руб.; за IV квартал - 7 020 руб.; неуплата ЕСН в сумме 77 220 руб., в том числе: за 2006 год в сумме 12 060 руб., в том числе: в Федеральный бюджет, с учетом налогового вычета - 6 030 руб.; в Фонд социального страхования РФ - 2 915 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1 105 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2 010 руб.; за 2007 год в сумме 36 000 руб., в том числе: в Федеральный бюджет, с учетом налогового вычета - 18 000 руб.; в Фонд социального страхования РФ - 8 700 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3 300 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 6 000 руб.; за 2008 год в сумме 29 160 руб., в том числе: в Федеральный бюджет, с учетом налогового вычета - 14 580 руб.; в Фонд социального страхования РФ - 7 047 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2 673 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 4 860 руб. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 518 029 руб. Решением заместителя начальника Инспекции от Дата обезличена г. Номер обезличен ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: п. 1. ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов: НДС в размере 88 162 руб.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 7 722 руб.; ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 3 732 руб.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 416 руб.; ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 574 руб.; по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа: НДС в размере 1 168 335 руб.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 51 016 руб.; ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 25 412 руб.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 10 542 руб.; ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 17 977 руб. Итого общая сумма штрафных санкций составляет 1 376 888 рублей. Также ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах: НДС в размере 144 382 руб.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 6 839 руб.; ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 3 306 руб.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 254 руб.; ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 280 руб. Итого общая сумма пени составляет 158 061 рубль. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от Дата обезличена г. Номер обезличен, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до Дата обезличена г. уплатить задолженность. Просят суд взыскать в ответчика задолженность по вышеуказанным налогам, пени, штрафным санкциям в размере 2 052 978 руб. Определением судебного заседания от Дата обезличена г. данные исковые заявления объединены в одно производство. Представитель истца по доверенности ФИО5 в судебном заседании исковые требования по обоим заявлениям поддержал в полном объеме и пояснил, что на основании решения руководителя была начата выездная налоговая проверка ФИО2, которая состояла на учете как предприниматель без образования юридического лица с Дата обезличена г. по Дата обезличена ... проверка за три года с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. У ФИО2 был режим налогообложения по ЕНДВ, она отчитывалась в налоговой по магазину. Ответчик никаких документов на проверку не представила, сказала, что их нет, ничего не велось. ФИО2 не смогла представить помещение и они провели проверку по месту нахождения налогового органа. При запросе документов в банке и других организациях выяснилось, что ФИО2 получала доходы, которые не подпадают по ЕНВД, а должны учитываться при общем режиме налогообложения. Это - сдача в аренду помещения, автомобилей юридическим лицам, реализация ГСМ, ремонтные работы, лесозаготовки. Налогоплательщик должен вести книгу расходов и доходов. Согласно Налоговому кодексу, если Индивидуальный предприниматель не может доказать расходы, то берется 80 % от дохода для исчисления налога на доход физических лиц, 20 % вычитается как расходы. В акте на странице 5 в п. 2.1.1 указан расчет НДФЛ за вычетом расходов 20 %. ФИО2 не смогла подтвердить расходы. По возражения она представила расходы по ЕНВД, эти расходы не приняли, т.к. они касались магазина и налогообложения по ЕНВД. Поступили по запросам документы из Сберегательного банка по счету ФИО2, от Мариинского сельского поселения, Комитета по культуре, п п. 3,4 акта проверки Номер обезличен все указано. Проверка проводилась в течение 4 месяцев. Для того, что бы налогоплательщика освободить от исполнения обязанности по уплате налога НДС, он должен сам обратиться в налоговую инспекцию, ФИО2 с указанными заявлениями не обращалась. ФИО2 при осуществлении деятельности не накручивала НДС потребителям, как должно быть. Она должна уплатить НДС в размере 18 % от дохода, за вычетом 20 % расходов, т.к. она относилась к малому бизнесу, доход не превышал эжеквартально 2 миллионов рублей. ЕСН с Дата обезличена года отменен, но по предыдущим периодам действует глава Налогового кодекса подлежащая применению. ЕСН платится в размере 26 % от фонда оплаты труда. Фонд оплаты труда у ФИО2 не велся, работники работали без офрмления в соответствии с трудовым кодексом. он делал запросы в Пенсионный фонд, поступили индивидуальные сведения застрахованных лиц, на 4 человек, которые работали на перечне работ, не подпадающих по ЕНВД, там указано сколько заработная плата, 14 % от оплаты шло в пенсионный фонд, 4 % в федеральный бюджет. Декларацию по ЕСН заполняют один раз в год, по НДС один раз в квартал. ФИО2 обратилась с заявлением о снятии с учета Дата обезличена г. по неустановленной форме, ей Дата обезличена г. вынесено решение об отказе, повторно по форме о снятии с учета как ПБОЮЛ она обратилась Дата обезличена г. ФИО2 отчитывалась по ЕНВД и предоставляла в налоговую расчеты по страховым взносам на работах, которые заняты в розничной торговле, подпадающей под ЕНВД, благоустройство, заготовка дров, реализация ГСМ, аренда помещений, техники под ЕНВД не подпадают. Эти 4 работника, кто водитель, кто работал на заготовке, кто на заправке. У ФИО2 работало очень много людей, она только на часть из них подала данные в Пенсионный фонд, на хороших знакомых, которым нужен стаж. Она не представила ни одного документа на проверку. ФИО2 направлялось требование и уведомление об уплате налогов, штрафов и пеней. Она получала решение заместителя начальника о наложении штрафов, эти решения не обжаловала. Долг по налогам, штрафам и пеню до настоящего времени не погасила. Пеню рассчитывали по данным уплаты налога с учетом ставки рефинансирования на день вынесения решения Дата обезличена ... НДФЛ попала вся деятельность, что и НДС – ГСМ, аренда, ремонт, дрова. Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить на 50 % ЕНВД на сумму страховых взносов работников, уплаченных в периоде. На момент уплаты ЕНВД ФИО2 еще не заплатила страховые взносы в Пенсионный фонд, в связи с чем необоснованно уменьшила ЕНВД и не доплатила налог соответственно. Расчет пеней и штрафов произведен. У Банка в выписке – дебет это расход, а кредит прибыль. Согласно ст. 100 НК РФ налогоплательщик в случае несогласия с актом выездной налоговой проверки вправе представить свои возражения. ФИО2 их представила, их рассматривали Дата обезличена ... Номер обезличен направлялось для рассмотрения акта, а решение было вынесено Дата обезличена г. Решение от Дата обезличена г. направляли по почте. В Ульчском районе имеется решение Совета депутатов по применению системы налогообложения ЕНВД. Не предоставление деклараций по ЕНВД ФИО2 не вменяют. Декларации по НДС предоставляются ежеквартально 31 числа последнего в квартале месяца, уплата НДС также должна производиться ежеквартально. НДФЛ и ЕСН декларации предоставляются в следующем году за расчетным. Документально вся деятельность перечислена в приложении к акту Номер обезличен. Налоговые вычеты это обязанность налогоплательщика. Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие и письменный отзыв, согласно которому на момент проведения выездной налоговой проверки она не могла иметь статус предпринимателя без образования юридического лица, т. к. Дата обезличена года ею было подано заявление в MP ИФНС России №1 по Хабаровскому краю (входящий номер 1439 от Дата обезличена года), копия прилагается, о снятии с налогового учета. В соответствии с налоговым кодексом РФ ее должны были снять с налогового учета в течении 10 дней. Что касается применения налоговых санкций за нарушение налогового законодательства, могу пояснить следующее. Она действительно состояла на учете как предприниматель без образования юридического лица с 1996 года. Основным видом деятельности была торгово-закупочная, по которой предусмотрен единый налог на вмененный доход. С 2006 года она стала оказывать услуги по благоустройству сельского поселения, заготовке дров льготным категориям граждан. При расчете за данные услуги везде указывалось что налог на добавленную стоимость не взимается. Она полагала, что как индивидуальный предприниматель она должна применять упрощенную систему налогообложения. Никаких разъяснений по этому поводу от налоговой инспекции она не получала. Учитывая то, что часть дохода шла в ИП от ремонтных работ, работ по благоустройству, логически вытекает вывод, что для производства этих работ закупались строительные материалы, ГСМ арендовалась необходимая техника, выплачивалась заработная плата наемным рабочим. Для подтверждения своих расходов и уменьшения вследствие этого суммы налога необходимо было предоставить расходные документы. Вся документация по ее деятельности хранилась по адресу ее проживания, прописки и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: ..., .... В результате пожара в декабре 2008 года данный дом полностью сгорел, в том числе сгорели и все бухгалтерские документы. Для подтверждения расходов в период деятельности 2006-2007 года, ей необходимо время для восстановления части утраченных документов, хотя, по истечении такого длительного времени, их восстановить навряд ли удастся. Учитывая такую уважительную причину как стихийное бедствие просит Ульчский районный суд пересмотреть размер иска и уменьшить его за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года, т.к. полученная прибыль от видов деятельности в два раза меньше, чем штрафные санкции. В настоящее время не занимается предпринимательской деятельностью, имеет доход только от заработной платы. В соответствии со ст. 167 ч. 5 ГПК РФ суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие ответчика. Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Пунктом 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ст. 48 ч. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещения рекламы на транспортных средствах; 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. Согласно п. 2.2 пп. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения. 5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. 6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. 7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Решением Совета депутатов Ульчского муниципального района № 45 от Дата обезличена г. принято Положение о местных налогах и системе налогообложения налогов в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ульчского муниципального района. На территории Ульчского муниципального района введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1. Оказания бытовых услуг, 2. Оказания ветеринарных услуг, 3. Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, 4. Оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, 5. Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, предназначенных для оказания таких услуг, 6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. и другие. В соответствии со ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. В соответствии со ст. 100 п. 1 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Согласно ст. 100 п. 6 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. В соответствии со ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение. В соответствии со ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения. В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели. В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. В соответствии со ст. 164 п. 3 НК НФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи. В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. (п.1) Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. ( п.5) Согласно ст. 38 НК РФ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 настоящего Федерального закона. Согласно статья 39 НК РФ взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года). В соответствии со ст. 235 п. 1 пп.1 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: индивидуальные предприниматели; В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков ЕСН, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В ст. 241 НК РФ указаны налоговые ставки. Для индивидуальных предпринимателей, если налоговая база на каждое физическое лицо не превышает нарастающим итогом с начала года 280 000 рублей налоговая ставка ЕСН составляет 26 %, из них в Федеральный бюджет 20 %, в Фонд Социального страхования РФ -2,9 %, в ФФОМС – 1,1 %, в ТФОМС – 2 %. В соответствии со ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 208 НК РФ для целей НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Согласно ст. 209 п. 1 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом для НДФЛ признается календарный год. П. 24 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). В соответствии со ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка для НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов. В соответствии со ст. 227 п. 1 пп. 1 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 229 п. 1 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. В судебном заседании, установлено, что гражданка ФИО2 ИНН 271900865841, Дата обезличена года рождения, уроженка ... района Хабаровского края, проживающая по адресу: ..., ..., ..., ..., ... в период с Дата обезличена по Дата обезличена г. имела статус предпринимателя без образования юридического лица и осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. ПБОЮЛ ФИО2 уплачивала единый налог в соответствии со ст. 346.26 НК РФ за предпринимательскую деятельность в розничной торговле. Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю на основании решения начальника Инспекции советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО6 от Дата обезличена г. Номер обезличен 219 проведена выездная налоговая проверка предпринимателя без образования юридического лица ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет следующих налогов и сборов: единого социального налога (ЕСН) с Дата обезличена г. по Дата обезличена г; налога на добавленную стоимость (НДС) с Дата обезличена г. по Дата обезличена ... итогам данной проверки составлен акт выездной налоговой проверки от Дата обезличена г. Номер обезличен-10/007272 ДСП. ФИО2 в налоговый орган представлены письменные возражения от Дата обезличена г. Номер обезличен 14 по акту проверки с приложением документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. В ходе данной выездной налоговой проверки с учетом результатов рассмотрения представленных возражений Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю установлена, неуплата ПБОЮЛ ФИО2 следующих налогов - НДС в сумме 440 809 руб. за 2006, 2007, 2008 годы, неуплата ЕСН в сумме 77 220 руб., в том числе по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет 38 610 руб., по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования – 18 662 руб., по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 7 078 руб., по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 12 870 руб. за 2006 -2008 годы. Факты нарушения ответчиком законодательства о налогах и сборах, подтверждаются представленными налоговой инспекцией финансовыми документами, ФИО2 осуществляла виды предпринимательской деятельности, которые подпадают под общий режим налогообложения. ФИО2 в нарушение требований ст. 346.26 НК РФ не вела раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения, не исчисляла и не уплачивала НДС, ЕСН, не предоставляла налоговую декларацию по НДС, ЕСН. Выездная налоговая проверка проведена в соответствии с законодательством о налогах и сборах, акт составлен в соответствии со ст. 101 НК РФ. Решением заместителя начальника Инспекции от Дата обезличена г. Номер обезличен ответчик ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1. ст. 122 НК РФ за не уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов: по НДС в размере 88 162 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 7 722 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 3 732 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 416 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 574 руб.; а также ответчик привлечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации: по НДС в размере 1 168 335 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 51 016 руб., по ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 25 412 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 10 542 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 17 977 руб. Итого общая сумма штрафных санкций составляет 1 376 888 рублей. Ответчику начислены пени: по НДС в размере 144 382 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 6 839 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 3 306 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 254 руб.; по ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 280 руб. Итого общая сумма пени составляет 158 061 рубль на Дата обезличена г. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от Дата обезличена г. Номер обезличен, в котором ФИО2 предлагалось в срок до Дата обезличена г. уплатить задолженность по НДС, ЕСН, штрафам и пеню, всего в размере 2 052 978 рублей. Межрайонной ИФНС России Номер обезличен 1 по ... на основании решения начальника Инспекции советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО6 от Дата обезличена г. Номер обезличен проведена выездная налоговая проверка предпринимателя без образования юридического лица ФИО2 (далее - ПБОЮЛ ФИО2, предприниматель, ответчик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет следующих налогов и сборов: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с Дата обезличена г. по Дата обезличена г., налога на доходы физических лиц с Дата обезличена г. по Дата обезличена г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена ... итогам указанной выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от Дата обезличена г. Номер обезличен ДСП. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ ПБОЮЛ ФИО2 представлены письменные возражения от Дата обезличена г. Номер обезличен по акту проверки с приложением документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. В ходе данной выездной налоговой проверки с учетом результатов рассмотрения представленных возражений установлена неуплата ФИО2 НДФЛ в сумме 255 999 руб. за 2006-2008 годы, неполная уплата ЕНВД в сумме 8 238 руб. за 2006-2008 годы, Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 264 237 руб. за 2006 – 2008 годы. Факты нарушения ответчиком законодательства о налогах и сборах, подтверждаются представленными налоговой инспекцией финансовыми документами, ФИО2 осуществляла виды предпринимательской деятельности, которые подпадают под общий режим налогообложения. ФИО2 в нарушение требований ст. 346.26 НК РФ не вела раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения, не исчисляла и не уплачивала НДФЛ, не предоставляла налоговую декларацию по НДФЛ, неправильно исчисляла и уплачивала ЕНВД. Решением заместителя начальника Инспекции от Дата обезличена г. Номер обезличен ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: п. 1. ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов: по НДФЛ в размере 51 200 руб.; по ЕНВД в размере 1 648 руб.; по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2006-2007 года в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации в сумме 458 034 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год в налоговый орган по месту учета, в сумме 12 150 руб. Итого общая сумма штрафных санкций составляет 523 032 рублей. Также ответчику начислены пени: по НДФЛ размере 53 887 руб.; по ЕНВД в размере 2 650 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от Дата обезличена г. Номер обезличен, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до Дата обезличена г. уплатить задолженность в размере 843 806 рублей. До настоящего времени вышеуказанные налоги, пени, и штрафные санкции ответчиком не уплачены. Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратилась в суд с исками о взыскании со ФИО2, которая утратила статус ПБОЮЛ - Дата обезличена г. в соответствии с требованиями ст. 104, 48 НК РФ. Суд признает не состоятельными доводы ответчика, что она не могла иметь статус предпринимателя без образования юридического лица с Дата обезличена г., поскольку согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ответчик была снята с регистрационного учета только с Дата обезличена г. Ответчик действительно обращалась в налоговую инспекцию о снятии с учета в сентябре 2007 г., однако решением Номер обезличен от Дата обезличена г. руководителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю ФИО2 отказано в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании не предоставления определенных ст. 22.3 п. 1 пп. «в» ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимых для государственной регистрации документов. Указанное решение ФИО2 не обжаловано. ФИО2 обратилась вновь в установленном законом порядке о прекращении предпринимательской деятельности Дата обезличена ... этого, в представленных налоговой инспекцией суду финансовых документах, на основании которых проводилась налоговая проверка имеются счета фактуры подписанные ПБЮЛ ФИО2, с печатью предпринимателя за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г., в связи с чем доводы ответчика, что она не осуществляла предпринимательскую деятельность признаются судом необоснованными. Проверка осуществлялась за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена года, т.е. за три предшествующих года налоговой проверке в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ. На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика ФИО2 следующих налогов НДФЛ, ЕСН, ЕНВД, НДС являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку в судебном заседании нашло свое подтверждение, что ФИО2 не выполнила свои обязанности уплате следующих налогов НДС, ЕСН, НДФЛ, ЕНВД, подлежащих уплате за следующие налоговые периоды с Дата обезличена г. по Дата обезличена г., допустила нарушение требований налогового законодательства, указанные обстоятельства подтверждаются документами выездной налоговой проверки, актом, приложениями к нему, финансовыми документами, расчеты налогов произведены верно, суд принимает указанные расчеты, в том числе расчет задолженности по НДФЛ произведен в соответствии со ст. 221 НК РФ, возражения ФИО2 заместителем начальника ИФНС № 1 по Хабаровскому краю при рассмотрении результатов выездной налоговой проверки отклонены правильно, поскольку представленные истицей документы о расходах относились к розничной торговле и не имели отношения к осуществлению предпринимательской деятельности, подпадающей под общий режим налогообложения. Таким образом, со ФИО2 подлежит взысканию в бюджет задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 440 809 рублей, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 38 610 рублей, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в размере 18 662 рубля, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 7 078 рублей, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 12 870 рублей, задолженность по Единому налогу на вмененный доход в размере 8 238 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 255 999 рублей за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. Требование Межрайонной ИФНС № 1 по Хабаровскому краю о взыскании с ответчика штрафов подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям. В соответствии со ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. Решения о привлечении к налоговой ответственности ФИО2 вынесены Дата обезличена г. Согласно ст. 174 НК РФ срок предоставления декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно представленным расчетов по штрафам, ФИО2 по ст. 119 п. 2 НК РФ назначен штраф за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДС в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, в том числе за первый квартал 2006 г. - 243 241 руб. (срок предоставления декларации Дата обезличена г.), за второй квартал 2006 г. - 126 537 руб. ( срок предоставления декларации Дата обезличена г.), за третий квартал 2006 г. - 53 467 руб. ( срок предоставления декларации Дата обезличена г.) Таким образом, поскольку истек срок давности привлечения ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, по ст. 119 п. 2 НК РФ, штраф за не предоставление декларации по НДС за указанные периоды в размере 423 245 руб. назначен незаконно и не подлежит взысканию с ответчика. Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период для уплаты НДС устанавливается как квартал. Согласно представленным расчетов по штрафам, ФИО2 по ст. 122 п. 1 НК РФ назначен штраф за неуплату сумм налога НДС в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), в том числе за первый квартал 2006 г. - 12 336, 80 руб. (окончание периода Дата обезличена г.), за второй квартал 2006 г. - 6 952, 60 руб. ( окончание периода Дата обезличенаг.), за третий квартал 2006 г. - 3 208 руб. (окончание периода Дата обезличена г.), итого 22 498 руб. Таким образом, поскольку истек срок давности привлечения ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, по ст. 122 п. 1 НК РФ штраф за неуплату НДС за указанные периоды в размере 22 498 руб. назначен незаконно и не подлежит взысканию с ответчика. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Суд полагает, что в остальной части нарушений налогового законодательства при начислении штрафов ФИО2 не имеется, однако, суд считает необходимым снизить в соответствии со ст. 114 НК РФ размер штрафов ФИО2 по ст. 122 п. 1 НК РФ за не уплату налогов НДС, НДФЛ, ЕНВД, ЕСН, и по ст. 119 п. 1 и п. 2 НК РФ за не предоставление декларации по НДС, ЕСН, НДФЛ в четыре раза и признать смягчающими обстоятельствами в соответствии со ст. 112 НК РФ- тяжелое материальное положение ответчика, прекращение осуществления им предпринимательской деятельности, а также обстоятельство, что штрафы значительно превышают размер налогов. Таким образом, со ФИО2 в бюджет подлежат взысканию штрафные санкции за не уплату НДС и не предоставление декларации в размере 202 688 руб. 50 копеек, штрафные санкции за не уплату единого социального налога и не предоставление декларации, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 14 684 рубля 50 копеек, штрафные санкции за не уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования и не предоставление декларации в размере 7 286 рубля, штрафные санкции за не уплату единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и не предоставление декларации в размере 2 989 рублей 50 копеек, штрафные санкции за не уплату единого социального налога, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования и не предоставление декларации в размере 5 137 рублей 75 копеек, штрафные санкции за неполную уплату Единого налога на вмененный доход в размере 412 рублей, штрафные санкции за не уплату налога на доходы физических лиц и не предоставление декларации в размере 130 346 рублей. Требование Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю о взыскании со ФИО2 пени в соответствии со ст. 75 НК РФ является законным и обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме. Расчет пени проверен судом и является верным. Таким образом, со ФИО2 в доход бюджета надлежит взыскать пеню по НДС в размере 144 382 рубля, пеню по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 6 839 рублей, пеню по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в размере 3 306 рублей, пеню по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 254 рубля, пеню по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 2 280 рублей, пеню по Единому налогу на вмененный доход в размере 2 650 рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц в размере 53 887 рублей. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенной части исковых требований, поскольку истец был освобожден от ее уплаты при подаче иска, что составляет 15 002 рублей 04 копейки. Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд- РЕШИЛ Исковые заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличен по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафных санкций и пеней удовлетворить частично. Взыскать со ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 440 809 рублей, пеню в размере 144 382 рубля, штрафные санкции в размере 202 688 руб. 50 копеек, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 38 610 рублей, пеню в размере 6 839 рублей, штрафные санкции в размере 14 684 рубля 50 копеек, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в размере 18 662 рубля, пеню в размере 3 306 рублей, штрафные санкции в размере 7 286 рубля, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 7 078 рублей, пеню в размере 1 254 рубля, штрафные санкции в размере 2 989 рублей 50 копеек., задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 12 870 рублей, пеню в размере 2 280 рублей, штрафные санкции в размере 5 137 рублей 75 копеек, задолженность по Единому налогу на вмененный доход в размере 8 238 рублей, пеню в размере 2 650 рублей и штрафные санкции в размере 412 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 255 999 рублей, пеню в размере 53 887 рублей и штрафные санкции в размере 130 346 рублей, всего 1 360 408 рублей 25 копеек. В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю отказать. Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета Администрации Ульчского муниципального района в размере 15 002 рублей 04 копейки. Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме через Ульчский районный суд Хабаровского края. П/п состав суда Копия верна Председательствующий судья И. В. Гаркуль Мотивированное решение изготовлено Дата обезличена г.
Дело Номер обезличен