Дело № 2-567/2010 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 августа 2010 года г. Ужур
Ужурский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Сазоновой О.В.,
при секретаре Хабаровой А.А.
с участием представителя истца Малышенко Т.М., представителей ответчика Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Красноярскому краю- Безбородниковой И.А. и Полевец М.О.
Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Матукина А.В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Красноярскому краю об обжаловании действий по отказу в получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, суд
УСТАНОВИЛ:
Матукин А.В. обратился в суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Красноярскому краю об обжаловании действий по отказу в получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Требования мотивированы тем, что Дата обезличена Матукин А.В. получил сообщение об отказе Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Красноярскому краю на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. С указанным отказом он не согласен по следующим основаниям. Администрацией Ужурского района постановлением Номер обезличен от Дата обезличена Матукину А.В. был выделен земельный участок общей площадью 1080 кв.м, из земель поселений для строительства одноквартирного жилого дома, расположенный по адресу: Адрес обезличен. В 2006 году Матукин А.В. построил жилой дом по указанному адресу, о чем свидетельствуют правоустанавливающие документы в виде технического паспорта от Дата обезличена. Дата обезличена внесены сведения в реестр. Строительство дома Матукин А.В. производил с 2004 года по 2006 год. Строительные материалы он приобретал в ФИО1 Адрес обезличен ИНН-Номер обезличен на сумму 987.142 рубля, что подтверждается квитанциями к приходным ордерам, накладными, счет-фактурами, в связи с чем, полагает, что имеет право на получение имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2007 год, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако при рассмотрении заявления Матукина А.В. и приложенных к нему документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета на доходы физических лиц за 2007 год, Межрайонная инспекция ФНС №14 России по Красноярскому краю отказала в получении имущественного налогового вычета, в связи с тем, что контрагент предприятие ФИО1 на налоговом учете не состоит. По данным ЕГРН организации с таким ИНН не существует, таким образом расходы в сумме 987.142 рубля документально не подтверждены. Налоговый вычет составляет: понесенные затраты в сумме 987.142 рубля х 13% = 128.328 рублей 46 копеек. Согласно Определения Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 года № 329-0 налогоплательщик не несет ответственности за действия своих контрагентов и на него нельзя возлагать дополнительные обязанности не предусмотренные законом. Матукин А.В. считает, что в данном случае закон о регистрации ОАО был нарушен продавцом, а не налогоплательщиком. У налогоплательщика отсутствует обязанность контролировать исполнение этого Закона продавцом и возможность каким -либо образом влиять на действия (бездействие) нарушителя. Таким образом, представленные Матукиным А.В. документы являются допустимыми доказательствами произведенных расходов, так как не опровергают факт уплаты наличных денежных средств и несение соответствующих расходов.
Матукин А.В. просит суд признать незаконным и отменить сообщение Номер обезличен от Дата обезличена Межрайонной инспекции ФНС № 14 России по Красноярскому краю об отказе в получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Обязать Межрайонную инспекцию ФНС № 14 по Красноярскому краю предоставить ему имущественный налоговый вычет 13% согласно правоустанавливающих документов технического паспорта от Дата обезличена, дающее право собственности на жилой дом в сумме 128.328 рублей 46 копеек, а также взыскать с ответчика уплаченную госпошлину в сумме 200 рублей.
В судебном заседании представитель Матукина А.В. - Малышенко Т.М. заявленные требования поддержала в полном объеме по доводам изложенным в заявлении. Дополнительно суду пояснила, что в 2006 году Матукин А.В., на выделенном ему земельном участке построил жилой дом по адресу: Адрес обезличен, о чем свидетельствуют правоустанавливающие документы в виде технического паспорта от Дата обезличена. Строительство дома Матукин А.В. производил с 2004 года по 2006 год. Строительные материалы он приобретал в ФИО1 Адрес обезличен Адрес обезличен Адрес обезличен ИНН-4294007321 на сумму 987.142 рубля, что подтверждено квитанциями к приходным ордерам Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена, накладными Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена Дата обезличена, счет- фактурами Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена, Номер обезличен от Дата обезличена. Данную фирму он нашел по объявлению в газете. Приобретенные строительные материалы ФИО1 доставляло самостоятельно Матукину А.В. автомобильным транспортном. При этом транспортные расходы Матукин А.В. не оплачивал, стоимость данных расходов входила в стоимость приобретенного товара. Все строительные материалы по строительству дома Матукин А.В. приобретал в ФИО1.
Заявление, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке соответствующие статьи 169 НК РФ и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком ФИО7 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 14 по Красноярскому краю представлены в полном объеме в соответствии с требованиями НК РФ. Однако Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Красноярскому краю сообщением Номер обезличен от Дата обезличена отказала налогоплательщику Матукину А.В. в получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, в связи с тем, что в МРИ ФНС Номер обезличен Адрес обезличен предприятие ФИО1 на налоговом учете не состоит. По данным ЕГРН организация с таким ИНН не существует, таким образом, расходы в сумме 987.142 рубля документально не подтверждены.
Фактически межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Красноярскому краю возложила на Матукина А.В. обязанность контролировать соблюдение налогоплательщиком -продавцом товара требование налогового законодательства (в части правомерности статьи 83 НК РФ), что противоречит статье 21 (права налогоплательщика) и статье 23 (обязанности налогоплательщика) Налогового кодекса РФ. В частности невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных статьей 169 НК РФ согласно её пункту 2, не может являться основанием для отказа в принятии счет-фактур на суммы 987.142 рубля на получение имущественного налогового вычета оформление которых соответствует всем необходимым для осуществления налогового контроля требованиям, потому не могут рассматриваться как ограничивающие конституционные права и свободы налогоплательщика.
Из Определекния Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 32900 следует, что налогоплательщик не несет ответственности за действия своих контрагентов и на него нельзя возлагать дополнительные обязанности, не предусмотренные статьями 21, 23 НК РФ. В данном случае закон о регистрации (ст.83 НК РФ) ОАО был нарушен продавцом, а не налогоплательщиком Матукиным А.В.. У налогоплательщика отсутствует обязанность контролировать исполнение этого Закона продавцом и возможность каким- либо образом влиять на действие (бездействие) нарушителя. Таким образом, представленные Матукиным А.В. документы (квитанции об оплате,накладные, счет-фактуры) являются допустимыми доказательствами произведенных расходов, так как не опровергают факт уплаты наличных денежных средств и наличие соответствующих расходов в соответствии пункта 1 статьи 169 НК РФ. Считает, что сообщение Номер обезличен от Дата обезличена об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета принятое межрайонной инспекцией ФНС № 14 России по Красноярскому краю, незаконно, необоснованно и ущемляет интересы налогоплательщика.
Представители ответчика Межрайонной ИФНС № 14 по Красноярскому краю Безбородникова И.А. и Полевец М.О. исковые требования не признали, просят в удовлетворении требований Матукину А.В. отказать по следующим основаниям. Межрайонной ИФНС № 14 по Красноярскому краю проведена камеральная налоговая проверка уточненного заявления на подтверждение права налогоплательщика на имуществен ный налоговый вычет на 2007 год Матукина А.В. по результатам кото рой вынесено сообщение об отказе Номер обезличен от Дата обезличена.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (доле) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строи тельством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на ос новании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформ ленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налого плательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские вы писки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кас совые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и пас портных данных продавца и другие документы). Матукиным А.В. были представлены квитанции к приходно- кассовым ордерам на при обретение строительных материалов для строительства жилого дома, на общую сумму 987.142 рубля.
Исследовав платежные документы, инспекцией было направлено поручение Номер обезличен от Дата обезличена об истребовании документов по месту нахождения организации- поставщика строительных материалов ФИО1 в МРИФНС Номер обезличен по Адрес обезличен. Межрайонной ИФНС Номер обезличен поручение об истребовании документов было оставлено без испол нения, так как предприятие ФИО1 на налоговом учете в Инспекции не состоит. По дан ным ЕГРН организации с таким ИНН не существует (ИНН Номер обезличен, КПП Номер обезличен).
В соответствии с положениями ст. 49, 51 Гражданского кодекса РФ организация не прошедшая государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и пре кращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны реальными сделками в целях налогообложения и применения налоговых вычетов. При таких обстоятельствах Межрайонная ИФНС Номер обезличен считает, что расходы, связанные с расчетами по сделкам с ФИО1, не отвечают критерию реально понесенных затрат, в связи с чем, у ФИО9 отсутствуют правовые обоснования учета понесенных им расхо дов при получении имущественного налогового вычета.
Заслушав участников процесса, исследовав обстоятельства и материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в ред. закона № 144-ФЗ от 27.07.2006 года) действующего на момент обращения заявителя в налоговый орган (далее по тексту НК РФ), при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов.
В фактические расходы на новое строительство могут включаться расходы: на разработку проектно- сметной документации; на приобретение строительных и отделочных материалов; связанные с работами или услугами по строительству и отделке; на подключение к сетям эдектро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
Судом установлено, что на основании постановления администрации Ужурского района Номер обезличен от Дата обезличена Матукину А.В. выделен земельный участок, расположенный по адресу: Адрес обезличен, для строительства одноквартирного жилого дома, в связи с чем, Дата обезличена заключен договор о предоставлении в бессрочное пользование земельного участка под строительство индивидуального жилого дома на праве личной собственности.
Из пояснений представителя заявителя следует, что строительство жилого дома по адресу: Адрес обезличен, осуществлялось Матукиным А.В. в 2004-2006 годах.
Право собственности Матукина А.В. на вновь построенный жилой дом зарегистрировано Дата обезличена в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним на основании технического паспорта на дом от Дата обезличена.
Дата обезличена Матукин А.В. обратился в МИ ФНС № 14 по Красноярскому краю с заявлением о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 987142 рубля, израсходованных на новое строительство жилого дома по адресу: Адрес обезличен, у налогового агента МОУ «Межшкольный Ужурский учебный комбинат».
В подтверждение понесенных расходов на строительство дома, Матукиным А.В. в налоговый орган вместе с заявлением представлены накладные, квитанции, счет фактуры за 2004-2006 года.
Так, согласно накладной Номер обезличен, квитанции к приходному кассовому ордеру Номер обезличен и счет- фактуры Номер обезличен от Дата обезличена, Матукин А.В. приобрел в ФИО1 строительные материалы на сумму 343920 рублей.
Согласно накладной Номер обезличен, квитанции к приходному кассовому ордеру Номер обезличен и счет- фактуре Номер обезличен от Дата обезличена, Матукин А.В. приобрел в ФИО1 строительные материалы на сумму 333503 рубля.
По накладной Номер обезличен, квитанции к приходному кассовому ордеру Номер обезличен и счет- фактуре Номер обезличен от Дата обезличена Матукин А.В. приобрел в ФИО1 строительные и отделочные материалы, а также печь, унитаз и раковину, на общую сумму 153795 рублей.
По результатам рассмотрения заявления и представленных документов, Дата обезличена МИ ФНС № 14 по Красноярскому краю направило Матукину А.В. сообщение Номер обезличен об отказе в праве на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Отказ мотивирован тем, что расходы в сумме 987142 рубля документально не подтверждены, ФИО1 на налоговом учете не состоит, по данным ЕГРН организации с таким ИНН не существует.
Из представленных Матукиным А.В. документов, подтверждающих произведенные им расходы на строительство дома, установлено, что ФИО1 расположено по адресу: Адрес обезличен, ИНН Номер обезличен.
Согласно данных МИ ФНС России Номер обезличен по Адрес обезличен, ФИО1 в 2004-2006 годах на налоговом учете не состояло, по данным ЕГРН организации с таким ИНН не существует.
По данным почтового отделения, доставить телеграмму в ФИО1 по адресу: Адрес обезличен, не представилось возможным в виду отсутствия данного адреса.
На основании п.п. 1 и 3 ст. 49 ГК РФ юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из единого государственного реестра юридических лиц.
В соответствии со ст. 51 ГК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Следовательно, организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны реальными сделками в целях налогообложения и применения налоговых вычетов.
Суду не представлено достоверных и достаточных доказательств, свидетельствующих о фактически произведенных Матукиным А.В. расходов на строительство жилого дома на сумму 987142 рубля.
Таким образом, действия МИ ФНС России № 14 по Красноярскому краю об отказе Матукину А.В. в праве на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, суд считает правомерными, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194- 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Матукину А.В. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Красноярскому краю об обжаловании действий по отказу в получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, отказать
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение 10 суток с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2010 года.
Председательствующий: О.В. Сазонова