РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Югорск 19 апреля 2012 года
Югорский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н., с участием:
истца ПНА
при секретаре ХНН,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ПНА к Межрайонной инспекции ФНС России № по ХМАО-Югре о признании безнадежной ко взысканию недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания,
УСТАНОВИЛ:
ПНА обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее по тексту - Инспекция) о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания. Требования мотивировал тем, что с 2005г. не является индивидуальным предпринимателем, как не прошедший перерегистрацию в 2004г., с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером по старости. С 2005г. он не осуществляет и не сдает отчетность, как ликвидированный индивидуальный предприниматель. Фактически деятельность прекратил после проведения выездной налоговой проверки, которая доначислила ему в 2004г. уплату налога, которую он не в состоянии был погасить. В настоящее время в карточках лицевых счетов, открытых налоговым органом на его имя, имеется задолженность по налогам в сумме 159300 рублей, недоимка по пени в размере 132307,23 рублей и 1000 рублей недоимка по санкциям, а всего 292607,23 рублей. Но, несмотря на истечение трехлетнего срока, на эту задолженность (недоимку), начисляются пени. Сумма недоимки, переходящая из года в год и дошедшая до настоящего времени, не меняется. ДД.ММ.ГГГГ он обратился к ответчику с вопросом о списании недоимки в рамках объявленной Президентом РФ амнистии по налогам физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и ему часть недоимки списали, а оставшуюся часть, в соответствии с письмом от ДД.ММ.ГГГГ не списали и предложили уплатить. С момента выхода на пенсию, единственным его источником дохода является пенсия, поэтому уплатить суммы недоимки он не в состоянии. Полагал, что поскольку срок давности взыскания недоимки составляет три года с момента её образования, то в случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога, ответчик утрачивает право на взыскание недоимки. Просил в связи с истечением срока давности взыскания признать безнадежной к взысканию недоимку в сумме 159300 рублей, а также пени, начисленную на эту недоимку в сумме 132307,23 рублей и штраф в сумме 1000 рублей.
В судебном заседании истец ПНА. поддержал исковое заявление по тем же основаниям. Пояснил, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2008г. в сумме 4412 рублей в 2009г., было получено, но транспортный налог так и не был оплачен.
Представитель МИ ФНС России № по ХМАО-Югре в судебное заседание не явился, будучи извещен, о причинах неявки суду не сообщил. В отзыве на исковое заявление, представленном начальником Инспекции ЧТМ, указала, что с доводами истца не согласна, так как задолженность по УСН образовалась за истцом в виду самостоятельной сдачи ДД.ММ.ГГГГ уточненных деклараций: за 1 квартал 2004г. с суммой налога к уплате 2151 рубль, полугодие 2004г. с суммой налога к уплате 5139 рублей, 9 месяцев 2004г. с суммой налога к уплате 5446 рублей и за 2004г. с суммой налога 142504 рубля. То есть указанная задолженность образовалась за истцом за период его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность по транспортному налогу образовалась за истцом в виду начисления налога за 2008г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, то есть после ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в ч.2 НК РФ, ст. 15 Закона РФ «О статусе судей в РФ» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» № 330-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что положения части 1 не применяются в отношении недоимки по налогам (сборам), уплаченным физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Полагала, что поскольку задолженность по уплате УСН образовалась за истцом в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности и возникновением задолженности по транспортному налогу после ДД.ММ.ГГГГ, требования истца не подлежат удовлетворению.
Выслушав истца ПНА, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Из справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ПНА недоимка по налогу на взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы (по УСН 6%), составляет 155240 рублей и пеня 120548,04 рублей, по транспортному налогу с физических лиц недоимка составляет 4060 рублей и пеня в сумме 2230,93 рубля, а также имеется недоимка по пеням по НДФЛ 4445,89 рублей, по Единому социальному налогу в ФБ 3296,32 рублей, по Единому социальному налогу в ТФОМС 1162,75 рубля, НДС 623,30 рубля и денежное взыскание (штраф) 1000 рублей.
Согласно лицевыми счетам налогового обязательства ПНА по налогам, сборам, пеням и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ видно, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ПНА. по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы (по УСН 6%), составляет 155240 рублей и пеня 120548,04 рублей. Задолженность по транспортному налогу на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4060 рублей и пеня в сумме 2230,93 рубля. А также на ДД.ММ.ГГГГ имеется штраф в размере 1000 рублей.
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Истец в исковом заявлении указал, что данная задолженность по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу, у него образовалась с 2005г. уже после прекращения им предпринимательской деятельности. Данный факт представителем ответчика в суде не опровергнут, документов, подтверждающих обратное, суду не предоставлено. В материалах дела имеются сведения о задолженности ПНА перед ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Учитывая, что задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ к правоотношениям по уплате данной задолженности подлежат применению положения НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007г., что также согласуется с ч. 5 ст. 7 ФЗ от 27.07.2006г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», которым предусмотрено, что положения ч.1 и 2 НК РФ применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникших после 31 декабря 2006г.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
О неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени налогоплательщику направляется извещение, что является само по себе требованием об уплате налога, (ч.1 ст. 69 НК РФ) и оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч.4 ст. 69 НК РФ) и направляется не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога и пени либо в десятидневный срок после вынесения решения по результатам налоговой проверки (ч.1 и 2 ст. 70 НК РФ).
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по налогам и пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, либо в десятидневный срок с даты вынесения решения по результатам налоговой проверки.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета (часть 5 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования (часть 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Представителем ответчика в судебном заседании не предоставлено доказательств уважительной причины пропуска срока о взыскании с истца налога по УСН.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Поскольку уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней, то истечение пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени, не может служит способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежит исчислению.
Сроки взыскания с истца задолженности по налогам и пени по УСН как в спорном, так и бесспорном порядке истекли, а взыскание задолженности в бесспорном порядке нарушает права и обязанности налогоплательщика. Иное толкование закона привело бы к возможности принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика без ограничения сроков.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что Инспекция утратила право на взыскание с истца задолженности на налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения на доходы (по УСН 6%) и пени по нему, а также по пеням по НДФЛ, по Единому социальному налогу, по Единому социальному налогу в ТФОМС, по НДС и денежному взысканию (штраф), в связи с пропуском установленных сроков для их принудительного взыскания.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.
Согласно карточке учета транспортных средств ПНА являлся владельцем транспортного средства ЗИЛ 131, который был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ
ПНА.А. ответчиком было направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога физическим лицом за 2008г. о необходимости уплатить в 2009г. транспортный налог до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4412 рублей. Налог ПНА. до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, что в судебном заседании истцом не оспаривалось.
То есть, задолженность истца по транспортному налогу за 2008г. в размере 4412 рублей образовалась у ПНА. после ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, и пени, начисленные на задолженность по уплате транспортного налога, образовались после ДД.ММ.ГГГГ Поэтому требования истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу и пени на него, удовлетворению не подлежат.
В силу ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить другой стороне все понесенные по делу судебные расходы пропорционально удовлетворенным требованиям, соответственно расходы истца по оплате госпошлины подлежат взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194, 195, 198, 258 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление ПНА к Межрайонной инспекции ФНС России № по ХМАО-Югре о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию с ПНА недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы (по УСН 6%), в сумме 155240 (сто пятьдесят пять тысяч двести сорок) рублей и пени по нему в сумме 120548 (сто двадцать тысяч пятьсот сорок восемь) рублей 04 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4445 (четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей 89 копеек, пени по Единому социальному налогу в Федеральный бюджет в сумме 3296 (три тысячи двести девяносто шесть) рублей 32 копейки, пени по Единому социальному налогу в ТФОМС в сумме 1162 (одна тысяча сто шестьдесят два) рубля 75 копеек, а также денежному взысканию (штрафу) в сумме 1000 (одна тысяча) рублей.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № по ХМАО-Югре в пользу ПНА расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6056 (шесть тысяч пятьдесят шесть) рублей 30 копеек.
Решение может быть обжаловано в Федеральный суд ХМАО-Югры через Югорский районный суд в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 24 апреля 2012г.
Верно
Судья В.Н. Колобаев
Секретарь суда ЕЕВ