Дело №1-124/10ПОСТАНОВЛЕНИЕ
13 июля 2010 г.
Угличский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Хмелевой А.А.,
при секретаре Журавлевой Л.В.,
с участием прокурора Угличской межрайонной прокуратуры Бондаренко О.В.,
подсудимого Монахова Н.А. и его защитника - адвоката Губиной Н.А., представившей ордер № 570 от 25.03.2010 г.
представителя потерпевшего ФИО1,
рассмотрев материалы уголовного дела по обвинению
Монахова Н.А., родившегося ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по АДРЕСУ 1, средне- специального образования, разведенного, работающего директором ОРГАНИЗАЦИИ 1, зарегистрированного по АДРЕСУ 2, проживающего по АДРЕСУ 3, ранее не судимого,
в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.199, ч.1 ст.199.1 УК РФ,
установил:
Монахов Н.А. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, которое совершено при следующих обстоятельствах.
Работая в должности генерального директора ОРГАНИЗАЦИИ 2 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, юридический АДРЕС 4), зарегистрированного в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, являлся ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета при начислении и выплате работникам заработной платы.
В период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ОРГАНИЗАЦИЯ 2 начисляла и выплачивала своим сотрудникам заработную плату, в силу п.п.1 п.1 ст.235 НК РФ являлось налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН). Согласно действующего в организации Положения об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников выплата заработной платы производилась 10 и 25-го числа каждого месяца. За период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ОРГАНИЗАЦИЯ 2 выплатила своим сотрудникам заработную плату (доход), сведения о котором были поданы в налоговый орган, в размере 8360166,01 руб.
В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговым периодом при исчислении ЕСН признается календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.240 НК РФ).
В силу п.7 ст. 243 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять декларации по ЕСН по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Монахов Н.А. как руководитель организации, являясь на основании ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ лицом ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета ОРГАНИЗАЦИИ 2, обязан был соблюдать действующее законодательство и нормативные акты Российской Федерации, обеспечивать ведение бухгалтерского учета и отчетности организации без искажений, обеспечивать правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления данной организацией налогов, страховых взносов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды России.
Согласно налоговой декларации за 2007 г. ОРГАНИЗАЦИЯ 2 самостоятельно исчислила к уплате ЕСН в Федеральный бюджет в размере 488178 руб., а также во внебюджетные фонды:
· Фонд социального страхования – минус 148385 руб.,
· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 89499 руб.,
· Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 162726 руб.,
· Пенсионный фонд по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1139080 руб.
С целью уклонения от уплаты ЕСН в бюджет в полном объеме путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений Монахов Н.А. в период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществил ведение в ОРГАНИЗАЦИИ 2 «двойной» бухгалтерии по начислению и выплате сотрудникам организации заработной платы (официальной – для налоговых органов и неофициальной – для внутреннего учета в организации). Им была организована регулярная выплата заработной платы сотрудникам ОРГАНИЗАЦИИ 2 с использованием платежных ведомостей по самостоятельно разработанной организацией форме и расходных кассовых ордеров. При этом с заработной платы, отраженной в официальных платежных ведомостях, исчислялся и уплачивался в бюджет ЕСН, на основании этих ведомостей составлялась налоговая отчетность и декларации по ЕСН за 2007 г., а заработная плата, включенная в неофициальные ведомости по начислению и выплате заработной платы и расходные кассовые ордера, в регистрах бухгалтерского и налогового учета не отражалась, и ЕСН с выплаченных сотрудникам организации доходов не исчислялся и в бюджет не уплачивался. Выплату заработной платы и составление платежных ведомостей по ней, а также расходных кассовых ордеров по указанию Монахова Н.А. производила бухгалтер предприятия.
Согласно расходным кассовым ордерам и ведомостям по начислению и выдаче заработной платы за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ОРГАНИЗАЦИЯ 2 выплатила своим сотрудникам заработную плату в размере 9501641 руб., которые директор Монахов Н.А. умышленно не отражал в налоговой и бухгалтерской отчетности за 2007 г., единый социальный налог с указанной суммы не исчислял и в бюджет не уплачивал, внося при этом заведомо ложные сведения в ежеквартальную налоговую отчетность по ЕСН и налоговую декларацию по ЕСН за 2007 г. о суммах начисленного и подлежащего к уплате в бюджет единого социального налога.
С целью сокрытия действий по уклонению от уплаты ЕСН Монахов Н.А. хранил ведомости по заработной плате и расходные кассовые ордера, по которым сотрудникам предприятия производились выплаты, не включаемые в бухгалтерскую и налоговую отчетность, по месту своего жительства по АДРЕСУ 3. Не исчисленная ОРГАНИЗАЦИЕЙ 2 к уплате в бюджет сумма ЕСН за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составила 2028480 руб., что является крупным размером.
Помимо этого Монахов Н.А. обвинялся органами предварительного следствия по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, кассационным определением судебной коллегии по уголовным делам Ярославского областного суда от 19.02.2010 г. в связи с декриминализацией деяния производство по делу в указанной части обвинения прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием состава преступления.
В подготовительной части судебного заседания адвокатом Губиной Н.А. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Монахова Н.А. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Подсудимый согласился на прекращение уголовного дела по указанным не реабилитирующим основаниям.
Представитель потерпевшего - МРИ ФНС России № 8 по ЯО по доверенности ФИО1 - оставила рассмотрение данного вопроса на усмотрение суда.
Участвующий в судебном заседании обвинитель согласился на прекращение дела по основаниям п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, просил разрешение заявленного прокурором иска о взыскании в доход государства не уплаченного ЕСН в сумме 2028480 руб. и НДФЛ в сумме 1030333 руб. передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.
В соответствии с положениями ст. ст. 23, 80 НК РФ налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту учета сведения в форме налоговой декларации о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога. Преступление в виде уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений является законченным с момента подачи такой декларации в налоговый орган. Моментом окончания преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством. В силу ст. 243 Налогового кодекса РФ окончательная сумма единого социального налога, подлежащая уплате в течение налогового периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации – 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается, что налоговая декларация по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2007 г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ 2 произведена ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть своевременно. Соответственно датой совершения преступления следует считать ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
В силу ст. 24 УПК РФ указанные обстоятельства влекут прекращение уголовного дела в полном объеме.
Рассматривая заявленный прокурором иск, суд учитывает положения ст. 235 НК РФ, определяющей налогоплательщиками организации либо предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам. В настоящее время Монахов Н.А. директором ОРГАНИЗАЦИИ 2 не является, вопрос о надлежащем ответчике по иску следует решать после привлечения ОРГАНИЗАЦИИ 2 к участию в деле. Помимо этого подлежит уточнению сумма долга по единому социальному налогу на настоящий момент, что не позволяет рассмотреть иск по существу и влечет его выделение на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 239 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Прекратить уголовное дело в отношении Монахова Н.А. в части его обвинения по ч.1 ст. 199 УК РФ за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Меру пресечения – подписку о невыезде отменить.
Вещественные доказательства: подшивки 2-3, 7-13 с первичными кассовым документами ОРГАНИЗАЦИИ 2, подшивку документов 4-6, папку-скоросшиватель с надписью «Касса с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА», сшивку с налоговыми декларациями по ЕСН возвратить ОРГАНИЗАЦИИ 2.
Признать за прокурором право на взыскание с Монахова Н.А. в доход государства неуплаченной в бюджет суммы ЕСН в размере 2028480 руб. и суммы НДФЛ в размере 1030333 руб., передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.
Постановление может быть обжаловано в 10 суток в Ярославский областной суд через Угличский райсуд с момента вынесения.
Председательствующий А.А.Хмелева