о взыскании задолженности по налогу на имущество

Р Е Ш Е Н И Е

12 мая 2010 года.

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Т.П.,

при секретаре Волковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы Номер обезличен по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Управление Федеральной регистрационной службы ... Удомельского отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России Номер обезличен по Тверской области об имуществе гражданина ФИО2, а именно:

- Квартира, расположенная по адресу: ... оценка стоимости 254 943 руб., доля 1/4.

- Квартира, расположенная по адресу: ..., оценка стоимости 461 869 руб., доля 1/5.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учетом изменений и дополнений)

уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчётами. Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления). В п. 10, 11 ст. 5 Закона сказано, лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога и перерасчёт суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом суммы налога. Такие же сроки устанавливаются и при перерасчёте платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д. На основании вышеизложенного инспекция доначислила налог за 2008-2009 гг. в сумме 921 руб. 05 коп. в том числе: за 2008г. в сумме 780 руб.55 коп.:

1. Квартира - 254 943 руб. * 0,5 % * 1/4 = 318 руб. 68 коп., где 0,5 % налоговая ставка.

2. Квартира - 461 869 руб. * 0,5 % * 1/5 = 461 руб. 87 коп., где 0,5 % налоговая ставка.

За 2009г. в сумме 140 руб.50 коп.:

1. Квартира - 254 943 руб. * 0,09 % *1/4 = 57 руб. 36 коп., где 0,09 % налоговая ставка.

2. Квартира - 461 869 руб. * 0,09 % * 1/5 = 83 руб. 14 коп., где 0,09 % налоговая ставка.

В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена г. Данное требование в установленный срок (до Дата обезличена г.) исполнено частично.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2008-2009гг. в сумме 790 руб. 05 коп.

Дата обезличена г. через канцелярию суда от истца поступили дополнения к исковому заявлению, из которых следует, что ГУП «Тверское областное БТИ» Удомельский филиал по запросу Инспекции представил уточненные сведения об оценке имущества для начисления налога на имущество физических лиц за 2008-2009гг., а именно:

- квартира, расположенная по адресу: .... доля 1/4. Оценка стоимости 383 899 руб. по состоянию на Дата обезличена г. для расчёта налога на имущество за 2009 год и 258 344 руб. по состоянию на Дата обезличена г. для расчёта налога на имущество за 2008 год;

- квартира, расположенная по адресу: ..., доля 1/5. Оценка стоимости 717 977 руб. по состоянию на Дата обезличена г. для расчёта налога на имущество за 2009 год и 483 161 руб. по состоянию на Дата обезличена г. для расчёта налога имущество за 2008 год. Таким образом, с учётом представленных сведений налог на имущество за 2008-2009 гг. составит 1021 руб. 71 коп., в том числе:

- за 2008г. в сумме 806 руб.09коп.:

1. квартира - (258 344 руб. * 0,5 %) *1/4 = 322 руб. 93 коп., где 0,5 % налоговая ставка, 1/4 - доля в собственности;

2. квартира - (483 161 * 0,5 %) * 1/5 = 483руб.16 коп., где 0,5 % налоговая ставка, 1/5 доля в собственности;

- за 2009 г. в сумме 215 руб.62 коп.:

1. квартира - (383 899 руб. * 1/4) * 0,09 % = 86 руб. 38 коп., где 0,09 % налоговая ставка, 1/4 - доля в собственности;

2. квартира - (717 977 руб. * 1/5) * 0,09 % = 129 руб.24 коп., где 0,09 % налоговая ставка, 1/5 доля в собственности;

Налог на имущество физических лиц за 2008 год частично уплачен в сумме 156 руб. 55 коп. На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2008-2009гг. в сумме 865 руб. 16 коп.

В судебном заседании представитель истца ФИО4 поддержала уточнённые исковые требования по основаниям, изложенным выше. Дополнительно пояснила, что за 2008г. Инспекция доначислила налог, поскольку первоначально налог рассчитали исходя из инвентаризационной стоимости принадлежащих ответчику долей в квартире, а необходимо было рассчитывать исходя из инвентаризационной стоимости всех квартир. Первоначально начисленный налог за 2008г. в сумме 156 руб. 55 коп. ответчик уплатил. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2008-2009гг. в сумме 865 руб. 16 коп.

Ответчик в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом. Повестка, направленная в адрес ответчика вернулась с отметкой почтового отделения связи о том, что истёк срок хранения. Поведение ответчика связанное с нежеланием получать судебную повестку, суд расценивает как злоупотреблением им правом истца на доступ к правосудию, и считает его надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени рассмотрения дела. На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие ответчика по имеющимся материалам дела.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения и доли в праве общей собственности на имущество.

Согласно п. 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Пунктом 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Указанное положение корреспондирует ст. 249 ГК РФ, согласно которой каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Таким образом, наступление у лица обязанности по содержанию имущества, в том числе, уплате налогов, непосредственно связано с объёмом принадлежащего этому лицу имущества.

ФИО2 и в 2008г., и в 2009г. принадлежала 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ... и 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества нал.д.10-11.

Поскольку ответчику принадлежат не все объекты недвижимости, а лишь доли в праве собственности на данные объекты, в связи с чем сумма налога на принадлежащее ответчику имущество должна рассчитываться не из инвентаризационной стоимости всех квартир как объектов недвижимости, а из инвентаризационной стоимости принадлежищих ответчику долей.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

По состоянию на Дата обезличена г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ... составляет 258 344 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ... составляет 483161 руб., что подтверждается сведениями Удомельского филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ...у нал.д.37.

Соответственно стоимость принадлежащих ответчику 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ... составляет 64 586 руб. (258 344руб.: 4 = 64 586 руб.). 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: ... составляет 96 632 руб. 20 коп. (483161руб.:5=96 632 руб. 20 коп.).

Суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2008г. составила 161 218 руб. 20 коп. (64 586 руб.+ 96 632 руб. 20 коп.=161 218 руб. 20 коп.).

По состоянию на Дата обезличена г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., пр-т. Курчатова, ..., ... составляет 383 899 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 717 977 руб., что подтверждается сведениями Удомельского филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ...у нал.д.38.

Соответственно стоимость принадлежащих ответчику 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., пр-т. Курчатова, ..., ... составляет 95 974 руб. 75 коп. (383 899 руб. : 4 = 95 974 руб. 75 коп.). 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 143 595 руб. 40 коп. (717 977 руб. : 5 = 143 595 руб. 40 коп.).

Суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2009г. составила 239 570 руб. 15 коп. (95 974 руб. 75 коп.+ 143 595 руб. 40 коп. = 239 570 руб. 15 коп.).

Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 с изменениями от 23.03.2006 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости применяемые в 2008г. Согласно ст. 1 указанного выше решения Удомельского районного Совета депутатов при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,099%.

В соответствии с п. 1 Решения Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости действующие с 01.01.2009г. Согласно ст. 1 данного Решения при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка налога 0,09%.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

На основании изложенного, сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2008г. составляет 145 руб. 10 коп. (161 218 руб. 20 коп. х 0,099 % : 100 =145 руб.10 коп.).

Где 161 218 руб. 20 коп. суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2008г., 0,099 % ставка налога.

Поскольку ответчик обязан был уплатить налог на имущество за 2008г. в сумме 145 руб. 10 коп., а уплатил в сумме 156 руб. 55 коп., то исковые требования истца в части взыскания с ответчика доначисленного налога на имущество за 2008г. в сумме 806 руб. 09 коп. удовлетворению не подлежат.

Сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2009г. составляет 215 руб.61 коп. (239 570 руб. 15 коп. х 0,09 % : 100 = 215 руб.61 коп.).

Где 239570 руб. 15 коп. суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2009г., 0,09 % ставка налога.

В соответствии с п. 9 ст. 5 РФ Закона «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В установленные сроки налог на имущество за 2009 г. ответчиком не был уплачен.

В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции л.д.7-9).

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за Номер обезличен требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование направленное в адрес ответчика и, полученное последним, так же осталось без исполнения.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца в части взыскания с ответчика налога на имущество за 2009г. подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ ФИО2, выступающий ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязан к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.

На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 249 ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. №17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по Тверской области удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2, Дата обезличена года рождения, уроженца ..., ... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по Тверской области задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2009г. в размере 215 руб.61 коп. (двести пятнадцать рублей шестьдесят одну копейку), в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.

Судья: Т.П. Жукова