о взыскании задолженности по налогу на имущество

Р Е Ш Е Н И Е

11 июня 2010 года.

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Т.П.,

при секретаре Волковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы Номер обезличен по ... обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Управление Федеральной регистрационной службы ... ... представило информацию в Межрайонную ИФНС России Номер обезличен по ... об имуществе гражданина ФИО1, а именно:

-Здание котельной, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 389 135 руб.;

-Здание свинофермы, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 1078 384 руб.;

-Жилой дом, расположенный по адресу: ..., оценка стоимости 388 127 руб.;

-Здание ремонтных мастерских, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 2952 167 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-Здание АЗС, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 137 537 руб., право собственности прекращено Дата обезличена.2008г.;

-Здание ТП, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 305 756 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-Здание склада холодного хранения, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 998 834 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-Здание тепловой стоянки, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 405 206 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-Гараж, расположенный по адресу: ..., оценка стоимости 1619 868 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.

В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов зарегистрированных за ФИО1 составляет 8275 014 руб. Согласно Решения №85 Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. (в редакции решения Удомельского районного Совета депутатов от 23.11.2005 №93) ставка налога устанавливается в размере 0,5% при стоимости имущества свыше 500 000 руб. Указанное решение действовало в период с 01.01.2006г. по 31.12.2008г. В соответствии с п.9 ст. 5 Закона (с учетом изменений и дополнений) уплата налога производится равными долями - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчетами. На основании изложенного, инспекция доначислила налог на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 28 001 руб. 41 коп., в том числе:

... (ОКАТО 28256812000):

1. Здание котельной - 389 135 руб. х 0,5% = 1945 руб. 68 коп., где 0,5% налоговая ставка.

2. Здание свинофермы - 1 078 384 руб. х 0,5% = 5 391 руб. 92 коп., где 0,5 % налоговая ставка.

3. Жилой дом - 388 127 руб. х 0,5% = 1 940 руб. 64 коп., где 0,5 % налоговая ставка.

... (ОКАТО 28256830000):

4. Здание ремонтных мастерских - (2 952 167 руб. х 0,5%) : 12 мес. х 7 мес. = 8 610 руб. 49 коп., где 0,5 налоговая ставка.

5. Здание АЗС - (137 537 руб. х 0,5%) : 12 мес. х 7 мес. = 401 руб. 15 коп., где 0,5% налоговая ставка.

6. Здание ТП - (305 756 руб. х 0,5%) : 12 мес. х 7 мес. = 891 руб. 79 коп., где 0,5% налоговая ставка.

7. Здание склада холодного хранения - (998 834 руб. х 0,5%) : 12 мес. х 7 мес. = 2 913 руб. 27 коп., где 0,5% налоговая ставка.

8. Здание тепловой стоянки - (405 206 руб. х 0,5%) : 12 мес. х 7 мес. = 1181 руб. 85 коп., где 0,5% налоговая ставка.

9. Гараж - (1 619 868 руб. х 0,5%) : 12 мес. х 7 мес. = 4 724 руб. 62 коп., где 0,5% налоговая ставка.

В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2008г., в том числе: налог - 64829 руб. 21 коп., пени - 1 084 руб. 52 коп. Данное требование в установленный срок (до Дата обезличена2008г.) исполнено частично, в связи с получением Дата обезличена2010г. Выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества.

- налог на имущество за жилой дом, расположенный по адресу: ..., сложен в сумме 485 руб. 41 коп.

- налог на имущество за жилой дом, расположенный по адресу: ..., сложен в сумме 485 руб. 41 коп. Таким образом, задолженность по налогу на имущество ОКАТО 28256812000 ... составляет 9278 руб. 24 коп. (1945 руб. 68 коп. + 5 391 руб. 92 коп. + 1 940 руб. 64 коп., в том числе по срокам: Дата обезличена2008г. - 4639 руб. 12 коп., Дата обезличена2008г. - 4639 руб. 12 коп.

- налог на имущество за жилой дом, расположенный по адресу: ..., сложен в размере 22 968 руб. 73 коп. Таким образом, задолженность по налогу на имущество ОКАТО 28455000000 ... отсутствует.

- налог на имущество на все объекты, расположенные по адресу: ..., уменьшен на общую сумму 13 373 руб. 67 коп., в связи с нахождением в праве собственности имущества до Дата обезличена2008г. Таким образом задолженность по налогу на имущество по ОКАТО 28256830000 ... составляет 18 723 руб. 17 коп., в том числе по срокам: Дата обезличена2008г. - 9 361 руб. 59 коп., Дата обезличена2008г. - 9 361 руб. 58 коп. Таким образом, на настоящий момент за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество по требованию Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени по состоянию на Дата обезличена2008г. в сумме 28 001 руб. 41 коп.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2008г. в сумме 28 001 руб. 41 коп., в том числе по ОКАТО 28256812000 - 9278 руб. 24 коп., ОКАТО 28256830000 - 18 723 руб. 17 коп.

Так же Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы Номер обезличен по ... заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц с ФИО1, по тем основаниям, что начиная с Дата обезличена2009г. по Дата обезличена2010г. Межрайонная ИФНС России Номер обезличен по ... вела переписку с Управлением Федеральной регистрационной службы по ... по вопросу предоставления сведений о зарегистрированном имуществе за ФИО1, но выписку из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества на ФИО1 получена только Дата обезличена2010г. Таким образом, Инспекция не имела возможности обратиться в суд в исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2008 год с ФИО1 в установленный ст. 48 НК РФ срок ввиду отсутствия необходимых документов в соответствии со ст.132 ГПК РФ. Согласно п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Обращает внимание, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и формирует местный бюджет. Также необходимо учесть положения ст.45 и ст.57 Конституции Российской Федерации. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность в уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П указывается, что налог-это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В противном случае при невыполнении данного требования были бы нарушены права охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В судебное заседание стороны не явились. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чём в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении повестки истцу и его ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя. Повестка, направленная в адрес ответчика, вернулась с отметкой почтового отделения связи о том, что истёк срок хранения. Поведение ответчика, связанное с не желанием получать судебную повестку, суд расценивает, как уклонение от получения судебной повестки и злоупотреблением правом истца на доступ к правосудию. В связи с изложенным выше, суд считает ответчика надлежащим образом, извещённым о дате, месте и времени рассмотрения дела, а причины его неявки признаёт неуважительными. На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения и доли в праве общей собственности на имущество.

ФИО1 имеет на праве собственности имущество, которое в соответствии со ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения, а именно:

-здание котельной, расположенное по адресу: ...;

-здание свинофермы, расположенное по адресу: ...;

- жилой дом, расположенный по адресу: ...;

-здание ремонтных мастерских, расположенное по адресу: ..., право собственности прекращено Дата обезличена2008г;

-здание АЗС, расположенное по адресу: ..., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-здание трансформаторной подстанции расположенное по адресу: ..., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-здание склада холодного хранения, расположенное по адресу: ..., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-здание теплой стоянки, расположенное по адресу: ..., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-гараж, расположенный по адресу: ..., право собственности прекращено Дата обезличена2008г., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества нал.д.14-22;

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Однако, в данном случае исчислить налог из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не представляется возможным, т.к. во-первых они расположены в разных населённых пунктах, а во-вторых объекты налогообложения, расположенные в ... в собственности ответчика находились не полный год. На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налог следует исчислить отдельно из суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, расположенных в ... и, находившихся целый налоговой период в собственности истца, и отдельно из суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, расположенных ..., и находившихся в собственности истца до Дата обезличена2008г.

По состоянию на Дата обезличена2008г. инвентаризационная стоимость принадлежащего ФИО1 на праве собственности вышеуказанного имущества составляет, а именно:

-здание котельной, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 389 135 руб.;

-здание свинофермы, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 1078 384 руб.;

-жилой дом, расположенный по адресу: ..., оценка стоимости 388 127 руб.;

-здание ремонтных мастерских, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 2952 167 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-здание АЗС, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 137 537 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-здание ТП, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 305 756 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-здание склада холодного хранения, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 998 834 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-здание тепловой стоянки, расположенное по адресу: ..., оценка стоимости 405 206 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г.;

-гараж, расположенный по адресу: ..., оценка стоимости 1619 868 руб., право собственности прекращено Дата обезличена2008г., что подтверждается сообщением ФИО2 об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по г. Удомля и Удомельскому району нал.д.23-24.

Соответственно суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику объектов налогообложения, расположенных в ... составляет: 1 855 646 руб. (389 135 руб.+ 1 078 384 руб. + 388 127 руб. =1 855 646 руб.)

Суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику объектов налогообложения, расположенных в ... составляет: 6 419 368 руб. (2 952 167 руб. + 137 537 руб. + 305 756 руб. + 998 834 руб. + 405 206 руб. + 1 619 868 руб. =6 419 368 руб.).

Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 с изменениями от 23.03.2006 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости применяемые в 2008г. Согласно ст. 1 указанного выше решения Удомельского районного Совета депутатов при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. ставка налога составляет 0,5%

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно п. 6 ст. 5 вышеуказанного Закона при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

На основании изложенного, сумма налога на имущество, расположенное в ... подлежащего уплате ответчиком за период 2008г. составляет 9278 руб. 23 коп. (1 855 646 руб. х 0,5% :100 = 9 278 руб. 23 коп.).

Где 1855 646 руб. суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащих ответчику объектов налогообложения, расположенных в ..., 0,5% ставка налога.

Сумма налога на имущество, расположенное в ... подлежащего уплате ответчиком за период 2008г. составляет 18 723 руб. 16 коп. (6 419 368 руб. х 0,5% : 100 : 12 мес. х 7 мес. = 18 723 руб. 16 коп.).

Где 6419 368 руб. суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащих ответчику объектов налогообложения, расположенных в ..., 0,5 % ставка налога, 12 месяцев в году, 7 месяцев налоговый период.

В соответствии с п. 9 ст. 5 РФ Закона «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В установленные сроки налог на имущество за 2008г. ответчиком не был уплачен.

В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2008г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции л.д. 12-13).

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование направленное в адрес ответчика и, полученное последним, так же осталось без исполнения.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Истец обратился в суд с иском по истечении установленного для этого законом срока. Истец просит восстановить ему указанный срок. Ходатайство истца подлежит удовлетворению. Приходя к указанному выводу, суд учитывал следующее. У истца были основания для начисления ответчику налога на имущество за 2008г., поскольку у него имелись сведения из ФИО2 об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих ответчику на праве собственности, где указаны не только место и стоимость объекта налогообложения, но и его принадлежность л.д.23-24). Однако для подачи искового заявления в суд этих сведений не достаточно, т.к. доказательством, подтверждающим принадлежность ответчику на праве собственности недвижимого имущества является выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Из материалов дела следует, что Дата обезличена2009г. ... отдел УФРС по ... направил в адрес истца сообщения об отсутствии сведений в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним в отношении ответчика л.д.5-9). И только в Дата обезличена-Дата обезличена 2010г. ... отдел УФРС по ... предоставил сведения о принадлежности ответчику объектов налогообложения, и когда в отношении ряда объектов налогообложения право собственности было прекращено л.д.14-22).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что ходатайство истца о восстановлении ему срока для подачи искового заявления в суд, подлежит удовлетворению, т.к. указанный срок истцом пропущен по не зависящим от него обстоятельствам, что является уважительной причиной.

Проанализировав в своей совокупности все доказательства по делу, суд приходит к выводу, что исковые требования истца подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ ФИО1, выступающий ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязана к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 1040 руб. 04 коп.

На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по ... срок на подачу искового заявления в суд.

Взыскать с ФИО1, Дата обезличена 1960 года рождения. уроженца ..., ... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по ... задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2008г. в размере 28 001 руб. 39 коп. (двадцать восемь тысяч один руль тридцать девять копеек), из которых 9278 руб. 23 коп. по ОКАТО 28256812000, 18 723 руб. 16 коп. по ОКАТО 28256830000.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 1040 руб. 04 коп. (одна тысяча сорок рублей четыре копейки).

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.

Судья: Т.П. Жукова