о взыскании задолженности по налогу на имущество

Р Е Ш Е Н И Е

11 июня 2010 года.

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Т.П.,

при секретаре Волковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы Номер обезличен по ... обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Управление Федеральной регистрационной службы ... ... отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России Номер обезличен по ... об имуществе гражданки ФИО2, а именно:

- Квартира, расположенная по адресу: ..., доля 1/2, оценка стоимости 360 346 руб. по состоянию на Дата обезличена2009г. для расчета налога на имущество за 2009 год и 242 494 руб. по состоянию на Дата обезличена2008г. для расчета налога на имущество за 2008 год,

- Жилой дом, расположенный по адресу: ..., ..., ..., .... Оценка стоимости 276 334 руб. по состоянию на Дата обезличена2009г. для расчета налога на имущество за 2009 год и 276 234 руб. по состоянию на Дата обезличена2008г. для расчета налога на имущество за 2008 год.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учетом изменений и дополнений)

уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчётами. Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления). В п. 10, 11 ст. 5 Закона сказано, лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога и перерасчёт суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом суммы налога. Такие же сроки устанавливаются и при перерасчёте платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д. В соответствии с п.10 ст.5 Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года. Согласно п.11 Закона пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. На основании вышеизложенного инспекция доначислила налог за 2008-2009 гг. в сумме 1877 руб. 05 коп. в том числе:

за 2008г. в сумме 1192 руб.44 коп.:

1. Квартира - (242 494 руб. * 0,3 %) * 1/2 = 363 руб. 74 коп., где 0,3 % налоговая ставка, 1/2 - доля в собственности.

2. Жилой дом - 276 234 руб. * 0,3 % = 828 руб. 70 коп., где 0,3 % налоговая ставка.

За 2009г. в сумме 684 руб.61 коп.:

1. Квартира - (360 346 руб. * 1/2 ) * 0,15% = 270 руб. 26 коп., где 0,15 % налоговая ставка.

2. Жилой дом - 276 234 руб. * 0,15 % = 414 руб. 35 коп., где 0,15 % налоговая ставка.

В 2008 году направлялось требование по налогу на имущество за 2008 год в сумме 794 руб. 96 коп. В 2009 году был произведен перерасчет налога на имущество за 2008 год на сумму 397 руб. 48 коп. (Письмо министерства Финансов РФ от 21.04.2008г. №03-05-04-01/19), а также введением Федеральным законом №283-ФЗ от 28.11.2009г. п.7 ст.2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», который распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009г. В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2009г. Данное требование в установленный срок (до Дата обезличена2009г.) не исполнено.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2008-2009гг. в сумме 1082 руб. 09 коп.

В судебное заседание стороны не явились. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чём в материалах дела имеются почтовые уведомления о вручении им повесток. Причины неявки ответчика не известны, доказательств уважительных причин неявки в суд она не представила. От истца имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Суд, находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела, т.к. они надлежащим образом извещены о дате, месте и времени рассмотрения дела, причины неявки ответчика не известны, доказательств уважительных причин неявки в суд она не представила, истец просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Тот факт, что у ответчика ФИО2 до Дата обезличена2005г. была фамилия ФИО3, подтверждается выпиской из актовой записи о регистрации брака л.д.19).

ФИО2 имеет на праве собственности имущество, которое в соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения, а именно: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ... и жилой дом, расположенный по адресу: ..., ..., ..., ....

Согласно п. 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Пунктом 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Указанное положение корреспондирует ст. 249 ГК РФ, согласно которой каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Таким образом, наступление у лица обязанности по содержанию имущества, в том числе, уплате налогов, непосредственно связано с объёмом принадлежащего этому лицу имущества.

ФИО2 и в 2008г., и в 2009г. принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., а так же жилой дом, расположенный по адресу: ..., ..., ...., ..., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества нал.д.10-11.

Поскольку ответчику принадлежит лишь 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., то сумма налога на принадлежащее ответчику имущество должна рассчитываться не из инвентаризационной стоимости всей квартиры как объекта недвижимости, а из инвентаризационной стоимости принадлежащей ответчику доли.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

По состоянию на Дата обезличена2008г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ... составляет 242 494 руб. Инвентаризационная стоимость жилого дома, расположенного по адресу: ..., ..., ..., ..., составляет 276 234 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ... нал.д.13.

Соответственно стоимость принадлежащей ответчику 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ... составляет 121 247 руб. (242 494 руб.: 2 = 121 247 руб.).

Суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащих ответчику 1/2 доли квартиры и целого жилого дома в 2008г. составляет 397 481 руб. (121 247руб.+ 276 234 руб. =397 481 руб.).

По состоянию на Дата обезличена2009г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ... составляет 360 346 руб. Инвентаризационная стоимость жилого дома, расположенного по адресу: ..., ..., ..., ..., составляет 276 234 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ... нал.д.12.

Соответственно стоимость принадлежащей ответчику 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ... составляет 180 173 руб. (360 346 руб. : 2 = 180 173 руб.).

Суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащих ответчику 1/2 доли квартиры и целого жилого дома в 2009г. составляет 456 407 руб. (180 173 руб. + 276 234 руб. = 456 407 руб.).

Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 с изменениями от 23.03.2006 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости применяемые в 2008г. Согласно ст. 1 указанного выше решения Удомельского районного Совета депутатов при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка налога составляет 0,2%.

В соответствии с п. 1 Решения Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости действующие с 01.01.2009г. Согласно ст. 1 данного Решения при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка налога составляет 0,15 %.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

На основании изложенного, сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2008г. составляет 794 руб. 96 коп. (397 481 руб. х 0,2 % : 100 =794 руб.96 коп.).

Где 397481 руб. суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику имущества в 2008г., 0,2 % ставка налога.

Поскольку из текста искового заявления следует, что ответчиком в 2008г. был уплачен налог в сумме 794 руб.96 коп., то исковые требования истца в части взыскании с ответчика доначисленного налога на имущество за 2008 год в сумме 397 руб. 48 коп. удовлетворению не подлежат.

Сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2009г. составляет 684 руб. 61 коп. (456 407 руб. х 0,15 % : 100 = 684 руб.61 коп.).

Где 456 407 руб. суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику имущества в 2009г., 0,15 % ставка налога.

В соответствии с п. 9 ст. 5 РФ Закона «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В установленные сроки налог на имущество за 2009г. ответчиком не был уплачен.

В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2009г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции л.д.7-9).

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование, направленное в адрес ответчика и, полученное последним, так же осталось без исполнения.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, что подтверждается оттиском штемпеля Удомельского горсуда о получении входящей корреспонденции на исковом заявлении л.д.2).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество за 2009г. подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ ФИО2, выступающий ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязан к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.

На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 249 ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. №17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по ... удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2, Дата обезличена 1965 года рождения, уроженки ..., ..., ... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по ... задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2009г. в размере 684 руб. 61 коп. (шестьсот восемьдесят четыре рубля шестьдесят одну копейку), в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.

Судья: Т.П. Жукова