о взыскании задолженности по налогу на имущество

Р Е Ш Е Н И Е

16 июня 2010 года.

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Т.П.,

при секретаре Волковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к Бречко Александру Ивановичу о взыскании задолженности по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Бречко А.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество (в редакции Федерального закона №283-ФЗ от 28.11.2009г.). Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Управление Федеральной регистрационной службы ... ... отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе гражданина Бречко Александра Ивановича, а именно:

- Квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., ..., в собственности с Дата обезличена2008г., 1/1 доля. Оценочная стоимость для расчета налога за 2008 год по состоянию на Дата обезличена2008г. составляет 410 669 руб., по состоянию на Дата обезличена2009г. для расчета налога за 2009 год 610 254 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учётом изменений и дополнений)

уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчётами. Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, то есть через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления). Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным ставок и т.д. В соответствии с п.10 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года. Согласно п.11 ст.5 Закона пересмотр не правильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предшествующих года. На основании вышеизложенного инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2009г. в сумме 1 830 руб. 76 коп.:

- Квартира - (610 254 руб. х 1/1 доля) х 0,3% х 12 мес. = 1 830 руб. 76 коп., где 0,3% налоговая ставка.

В 2009г. Инспекцией было произведено начисление налога на имущество за 2008 год в сумме 479 руб. 11 коп.

- Квартира - (410 669 руб. х 0,2%) х 1/1 доля х 7 мес. : 12 мес. = 479 руб. 11 коп., где 0,2% налоговая ставка, 7 мес./12 мес. - период в котором был в собственности объект налогообложения.

При начислении налога за 2008 год инспекция со всей стоимости объекта налогообложения применила налоговую ставку, а затем сумма налога делилась пропорционально доли каждого собственника. Данный расчет применен на основании письма Министерства Финансов РФ от 21.04.2008г. №03-05-04-01/19 и Закона «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому объектом налогообложения признается квартира.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2009г. Данное требование в установленные сроки до Дата обезличена2010г. не исполнено.

На основании вышеизложенного просит взыскать с Бречко А.И. задолженность по налогу на имущество за 2008-2009гг. в сумме 2 309 руб. 87 коп.

В судебном заседании представитель истца Вилова Б.И. поддержала исковые требования по основаниям, изложенным выше. Дополнительно пояснила, что ответчику в 2008г. квартира принадлежала 7 месяцев. Об этом налоговой инспекции стало известно в 2009г. Поэтому в адрес Бречко А.И. было направлено в Дата обезличена 2009г. два уведомления о необходимости уплаты налога, а именно за 2008г. в сумме 479 руб. 11 коп. и за 2009г. в размере 1830 руб. 87 коп. Оба уведомления остались без исполнения, поэтому выставили Бречко А.И. одно требование об уплате налога за 2008г. и за 2009г. Срок исполнения указанного требования до Дата обезличена2009г. Данное требование также осталось без исполнения. С иском в суд налоговая инспекция обратилась в мае 2010г., т.е. в течение 6 месяцев после исполнения требования об уплате налога. Просит взыскать с Бречко Александра Ивановича задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2008г. в сумме 479 руб. 11 коп., за 2009гг. в сумме 1830 руб. 76 коп., а всего 2 309 руб. 87 коп.

Ответчик в судебное заседание не явился. Повестка, направленная в адрес ответчика, вернулась с отметкой почтового отделения связи о том, что истёк срок хранения. Поведение ответчика, связанное с не желанием получать судебную повестку, суд расценивает, как уклонение от получения судебной повестки и злоупотреблением правом истца на доступ к правосудию. В связи с изложенным выше, суд считает ответчика надлежащим образом, извещённым о дате, месте и времени рассмотрения дела, а причины его неявки признаёт неуважительными. На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Бречко А.И. имеет на праве собственности имущество, которое в соответствии со ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения, а именно: квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., ..., причём данная квартира принадлежит Бречко А.И. на праве собственности с Дата обезличена2008г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества нал.д.9.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

По состоянию на Дата обезличена2008г. инвентаризационная стоимость принадлежащей Бречко А.И. квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., ... составляет 410 669 руб., по состоянию на Дата обезличена2009г. инвентаризационная стоимость данной квартиры составляет 610 254 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ... нал.д.9, 10.

В соответствии с ч. 6 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В соответствии с ч. 10 ст. 5 вышеуказанного Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В п. 24 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. N 54 по применению Закона разъяснено, что в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:

суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;

суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г. установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Согласно ст. 1 Решения Удомельского районного Совета депутатов города Удомли Тверской области от 22.09.2005г. № 85 при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка налога составляет 0,2%.

Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Согласно ст. 1 Решения Удомельского районного Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб. ставка налога составляет 0,3%.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

На основании изложенного, сумма налога на имущество за 2008-2009гг., подлежащего уплате ответчиком, составляет 2309 руб. 87 коп.:

сумма налога на имущество за 2008 год - 479 руб. 11 коп. (410 669 руб. х 0,2 % : 100 : 12 мес. х 7мес. = 479 руб. 11 коп.). Где 410 669 руб. руб. инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, 0,2 % ставка налога, 12 мес. - месяцев в году, 7 мес. - налоговый период;

сумма налога на имущество за 2009 год - 1 830 руб. 76 коп. (610 254 руб., х 0,3 %: 100 = 1830 руб.76 коп.). Где 610 254 руб. инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, 0, 3 % ставка налога;

Итого: 479 руб. 11 коп. + 1 830 руб. 76 коп. = 2 309 руб. 87 коп.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В установленные сроки налог на имущество ответчиком не был уплачен.

В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2009г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции л.д.6-7).

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование направленное в адрес ответчика и, полученное последним, так же осталось без исполнения.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Проанализировав в своей совокупности все доказательства по делу, суд приходит к выводу, что исковые требования истца подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ Бречко А.И. выступающий ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязан к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.

На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Бречко Александра Ивановича, Дата обезличена 1978 года рождения, уроженца ... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2008г. в размере 479 руб. 11 коп., задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2009г. в размере 1830 руб. 76 коп., а всего задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2008-2009г.г. в размере 2 309 руб. 87 коп. (две тысячи триста девять рублей восемьдесят семь копеек).

Взыскать с Бречко Александра Ивановича госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.

Судья: Т.П. Жукова