о взыскании задолженности по налогу на имущество

Р Е Ш Е Н И Е

01 июля 2010 года.

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Т.П.,

при секретаре Волковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к Иванову Сергею Михайловичу о взыскании задолженности по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Иванову С.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Управление Федеральной регистрационной службы ... ... отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе гражданина Иванова Сергея Михайловича, а именно:

- Квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., .... Оценка стоимости 329 042 руб. по состоянию на Дата обезличена2009г. для расчёта налога на имущество за 2009 год и 221 428 руб. по состоянию на Дата обезличена2008г. для расчета налога на имущество за 2008 год.

В связи с сообщением об отказе в предоставлении сведений их ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним на квартиру, Инспекция сделала запрос в ГУП «Тверское областное БТИ», который подтвердил сведения о правообладателях на объект: - квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., .... Оценка стоимости 317 408 руб. по состоянию на Дата обезличена2009г. для расчета налога на имущество за 2009 год и 388 396 руб. по состоянию на Дата обезличена2008г. для расчета налога на имущество за 2008 год. В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учетом изменений и дополнений) уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчётами. Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления). Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным применением ставок и т.д. В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года. Согласно п. 11 ст. 5 Закона пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. На основании вышеизложенного инспекция начислила налог за 2009г. в сумме 588 руб. 79 коп. в том числе:

- квартира - 329 042 руб. * 0,15 % = 493 руб. 57 коп., где 0,15 % налоговая ставка.

- квартира - (317 408руб. * 1/5) * 0,15% = 95 руб. 22 коп., где 0,15 % налоговая ставка, 1/5 доля в собственности.

Федеральным законом №283-ФЗ от 28.11.2009г. внесены изменения в ст.2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», добавлен п.7, согласно которому объектом налогообложения признается доля в праве общей собственности на имущество. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009г. Таким образом, инспекцией исчислен налог исходя из доли каждого собственника. В 2008г. был исчислен налог на имущество в сумме 296 руб. 11 коп.

- квартира - 221 428 руб. * 0,099 % = 219 руб. 21 коп., где 0,099 % налоговая ставка.

- квартира - (388 396руб. * 1/5) * 0,099% = 76 руб. 90 коп., где 0,099 % налоговая ставка, 1/5 доля в собственности. В 2009 году на основании письма Министерства Финансов РФ от 21.04.2008г. №03-05-04-01/19 и Закона «О налогах на имущество физических лиц, согласно которому объектом налогообложения признается квартира Инспекцией было произведено доначисление налога на имущество за 2008г. в сумме 601 руб. 20 коп., в том числе:

- квартира - 221 428 руб. * 0,3 % = 664 руб. 28 коп. - 219 руб. 21 коп. = 445 руб. 06 коп., где 0,3% налоговая ставка.

- квартира - (388 396руб. * 0,3) * 1/5 = 233 руб. 04 коп. - 76 руб. 90 коп. = 156 руб. 14 коп., где 0,3% налоговая ставка, 1/5 доля в собственности.

В связи с этим налог за 2008 год исчислен со всей стоимости объекта налогообложения, затем сумма налога делится пропорционально доли каждого владельца. В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2009г. Данное требование в установленный срок (до Дата обезличена2009г.) не исполнено. В связи с тем, что на момент направления налогового уведомления и выставления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа не был опубликован Федеральный закон №283-ФЗ от 28.11.2009г. на основании которого внесены изменения в Закон «О налогах на имущество физических лиц», инспекцией в требовании была начислена сумма налога за 2009 год по методике расчета, которая применялась до внесения изменений в Закон. Поэтому в требовании сумма налога больше, чем в исковом заявлении.

На основании вышеизложенного просит взыскать с Иванова С.М. задолженность по налогу на имущество за 2008-2009гг. в сумме 1189 руб. 99 коп.

В судебное заседание стороны не явились. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чём в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении повестки истцу и его ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя. Повестка, направленная в адрес ответчика, вернулась с отметкой почтового отделения связи о том, что истёк срок хранения. Поведение ответчика, связанное с не желанием получать судебную повестку, суд расценивает, как уклонение от получения судебной повестки и злоупотреблением правом истца на доступ к правосудию. В связи с изложенным выше, суд считает ответчика надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени рассмотрения дела, а причины его неявки признаёт неуважительными. На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Иванов С.М. имеет на праве собственности имущество, которое в соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения, а именно: квартиру, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ... и 1/5 доли в квартире, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ....

Согласно п. 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Пунктом 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Указанное положение корреспондирует ст. 249 ГК РФ, согласно которой каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Таким образом, наступление у лица обязанности по содержанию имущества, в том числе, уплате налогов, непосредственно связано с объёмом принадлежащего этому лицу имущества.

Иванову С.М. и в 2008г., и в 2009г. принадлежала квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ... и 1/5 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества нал.д.11 и сведениями из ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» нал.д.12.

Поскольку ответчику принадлежит лишь 1/5 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., то сумма налога на принадлежащее ответчику имущество должна рассчитываться не из инвентаризационной стоимости всей квартиры как объекта недвижимости, а из инвентаризационной стоимости принадлежащей ответчику доли.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

По состоянию на Дата обезличенаг. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ... составляет 221 428 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 388 396 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ... нал.д.21.

Соответственно стоимость принадлежащей ответчику 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 77679 руб. 20 коп (388 396 руб.: 5 = 77679 руб. 20 коп.).

Суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащих ответчику квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... и 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 299 107 руб. 20 коп. (221 428 руб. + 77679 руб. 20 коп. = 299 107 руб. 20 коп.).

По состоянию на ...2009г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ... составляет 329 042 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 317 408 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ... нал.д.13.

Соответственно стоимость принадлежащей ответчику 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 63 481 руб. 60 коп. (317 408 руб.: 5 * 1 = 63 481 руб. 60 коп.).

Суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащих ответчику квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... и 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 392 523 руб. 60 коп. (329 042 руб. + 63 481 руб. 60 коп. = 392 523 руб. 60 коп.).

Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 с изменениями от 23.03.2006 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости применяемые в 2008г. Согласно ст. 1 указанного выше решения Удомельского районного Совета депутатов при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,099%.

В соответствии с п. 1 Решения Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости действующие с 01.01.2009г. Согласно ст. 1 данного Решения при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка налога составляет 0,15 %.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

На основании изложенного, сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2008г. составляет 296 руб.12 коп. (299 107 руб. 20 коп. * 0,099 % : 100 = 296 руб.12 коп.).

Где 299 107 руб. суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику имущества в 2008г., 0,099 % ставка налога.

Поскольку из текста искового заявления следует, что ответчиком в 2008г. был уплачен налог в сумме 296 руб.11 коп., то исковые требования истца в части взыскании с ответчика до начисленного налога на имущество за 2008 год в сумме 601 руб. 20 коп. удовлетворению не подлежат.

Сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2009г. составляет 588 руб. 79 коп. (392 523 руб. 60 коп. * 0,15 % : 100 = 588 руб.79 коп.).

Где 392 523 руб. 60 коп. суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику имущества в 2009г., 0,15 % ставка налога.

В соответствии с п. 9 ст. 5 РФ Закона «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В установленные сроки налог на имущество за 2009г. ответчиком не был уплачен.

В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2009г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции л.д.8-10).

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование, направленное в адрес ответчика и, полученное последним, так же осталось без исполнения.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, что подтверждается оттиском штемпеля Удомельского горсуда о получении входящей корреспонденции на исковом заявлении л.д.2).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество за 2009г. подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ Иванов С.М., выступающий ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязан к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.

На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 249 ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. №17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области удовлетворить частично. Взыскать с Иванова Сергея Михайловича, Дата обезличена 1981 года рождения, уроженца ..., ..., ... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2009г. в размере 588 руб. 79 коп. (пятьсот восемьдесят восемь рублей семьдесят девять копеек), в остальной части отказать.

Взыскать с Иванова Сергея Михайловича госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.

Судья: Т.П. Жукова