Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ01 июля 2010 года.
Удомельский городской суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Жуковой Т.П.,
при секретаре Волковой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к Мамедову Шаиг Иса Оглы о взыскании задолженности по налогу на имущество,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Мамедову Ш.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Управление Федеральной регистрационной службы ... ... отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе гражданина Мамедова Шаиг Оглы, а именно:
-Квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., в собственности 1/1 доля. Оценочная стоимость для расчета налога за 2009 год по состоянию на Дата обезличена2009г. составляет 238 818 руб.
- Квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., в собственности 1/1 доля. Оценочная стоимость для расчета налога за 2009 год по состоянию на 01.01.2009г. составляет 428 290 руб. Право собственности прекращено Дата обезличена2009г.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учётом изменений и дополнений)
уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчётами. На основании вышеизложенного инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2009г. в сумме 959 руб. 26 коп.:
1. квартира - (428 290 руб. х 1/1 доля) х 5 мес. : 12 мес. = 535 руб. 36 коп., где 0,3 налоговая ставка, 5 мес.: 12 мес. - период в котором объект находился в собственности;
2. квартира (238 818 руб. х 1/1 доля) х 0,090% х 7 мес. : 12 мес. = 125 руб. 38 коп., где 0,090% налоговая ставка, 5 мес.: 12 мес. - период в котором налоговая ставка была 0,3%;
3. квартира (238 818 руб. х 1/1 доля) х 0,090% х 7 мес :12 мес. = 125 руб. 38 коп., где 0,090% налоговая ставка, 7 мес : 12 мес. период в котором налоговая ставка была 0,090%.
В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2009г. Данное требование в установленные сроки не исполнено.
На основании вышеизложенного просит взыскать с Мамедова Ш.И. задолженность по налогу на имущество за 2009г. в сумме 959 руб. 26 коп.
В судебное заседание стороны не явились. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чём в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении повестки истцу и его ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя. Повестка, направленная в адрес ответчика, вернулась с отметкой почтового отделения связи о том, что истёк срок хранения. Поведение ответчика, связанное с не желанием получать судебную повестку, суд расценивает, как уклонение от получения судебной повестки и злоупотреблением правом истца на доступ к правосудию. В связи изложенным выше, суд считает ответчика надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени рассмотрения дела, а причины его неявки признаёт неуважительными. На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.
Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;
7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
Мамедов Ш.И. имеет на праве собственности имущество, которое в соответствии со ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения, а именно: квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ... с Дата обезличена2008г. и квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., право собственности на которую прекращено Дата обезличена2009г., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества нал.д.8-9.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Однако в данном случае исчислить налог из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не представляется возможным, т.к. за квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., налог необходимо начислять лишь за 5 месяцев, а за квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., за целый год. Поэтому налог следует начислить отдельно на каждый объект налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 5 вышеуказанного Закона при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Инвентаризационная стоимость принадлежащей Мамедову Ш.И. квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., составляет 428 290 руб. и инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., составляет 238 818 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ... нал.д.10.
Решением Совета депутатов ... области от Дата обезличена2008г. Номер обезличен «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Согласно ст. 1 решения Совета депутатов ... области от Дата обезличена2008г. Номер обезличен при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,09, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка налога составляет 0,15%.
Истец неправомерно произвёл начисление налога ответчику на квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ... с применением двух разных ставок налога, поскольку это не предусмотрено законом. Согласно ст. 1 решения Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,09 и именно эту ставку необходимо использовать при расчёте налога за указанную квартиру за целый год.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
На основании изложенного, сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком, составляет 482 руб. 62 коп. (267 руб. 68 коп. + 214 руб. 94 коп. = 482 руб. 62 коп.) Из которой:
-сумма налога за квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 267 руб. 68 коп. (428 290 руб. х 0,15% : 100 : 12 мес. х 5 мес. = 267 руб. 68 коп.). Где 428 290 руб. инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, 0,15 % ставка налога, 5 мес. - налоговый период;
-сумма налога за квартиру, расположенную по адресу: ...,
г. Удомля, ..., ..., ... составляет 214 руб. 94 коп. (238 818 руб. х 0,09% : 100 = 214 руб. 94 коп.). Где 238 818 руб. инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, 0,09 % ставка налога;
Итого: 267 руб. 68 коп. + 214 руб. 94 коп. = 482 руб. 62 коп.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В установленные сроки налог на имущество ответчиком не был уплачен.
В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2009г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции л.д.4-6).
В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование, направленное в адрес ответчика и, полученное последним, так же осталось без исполнения.
В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, что подтверждается оттиском штемпеля Удомельского горсуда о получении входящей корреспонденции на исковом заявлении л.д.2).
Проанализировав в своей совокупности все доказательства по делу, суд приходит к выводу, что исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ Мамедов Ш.О., выступающий ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязана к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.
На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области удовлетворить частично,
Взыскать с Мамедова Шаиг Иса оглы, Дата обезличена 1977 года рождения, уроженца Азербайджанской ССР, Сумгаит в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2009г. в размере 482 руб. 62 коп. (четыреста восемьдесят два рубля шестьдесят две копейки), в остальной части отказать.
Взыскать с Мамедова Шаиг Иса оглы госпошлину в доход в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.
Судья: Т.П. Жукова