о взыскании задолженности по налогу на имущество

Р Е Ш Е Н И Е

01 июля 2010 года.

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Т.П.,

при секретаре Волковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к Савельевой Марине Анатольевне о взыскании задолженности по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Савельевой М.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Управление Федеральной регистрационной службы ... ... отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе гражданки Савельевой Марины Анатольевны, а именно:

- Квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., в собственности 1/2 доля. Оценочная стоимость для расчета налога на имущество за 2009г. по состоянию на Дата обезличена2009г. составляет 325 709 руб., по состоянию на Дата обезличена2008г. для расчета налога на имущество за 2008 год 223 392 руб. Право собственности с Дата обезличена2008г.

- Квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., в собственности 1/4 доля. Оценочная стоимость для расчета налога на имущество за 2009г. по состоянию на Дата обезличена2009г. составляет 363 733 руб., по состоянию на Дата обезличена2008г. для расчета налога на имущество за 2008 год 244 773 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учетом изменений и дополнений) уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчётами. Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления). Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным применением ставок и т.д. В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года. Согласно п. 11 ст. 5 Закона пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. На основании вышеизложенного инспекция начислила налог за 2009г. в сумме 228 руб. 41 коп.:

- квартира - (325 709 руб. * 1/2 ) * 0,09% * 12 мес. = 146 руб. 57 коп., где 0,09 % налоговая ставка.

- квартира - (363 773 руб. * 1/4) * 0,09% * 12 мес. = 81 руб. 84 коп., где 0,15 % налоговая ставка.

Федеральным законом №283-ФЗ от 28.11.2009г. внесены изменения в ст.2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», добавлен п.7, согласно которому объектом налогообложения признается доля в праве общей собственности на имущество. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009г. Таким образом, инспекцией исчислен налог исходя из доли каждого собственника. В 2008г. был исчислен налог на имущество в сумме 60 руб. 58 коп.

- квартира - (244 773 руб. * 1/4 ) * 0,099% * 12 мес. = 60 руб. 58 коп., где 0,099 % налоговая ставка.

В 2009 году Инспекцией был доначислен налог на имущество за 2008г. на сумму 285 руб. 20 коп. (122 руб. 39 коп. + 223 руб. 39 коп) - 60 руб. 58 коп.:

- квартира - (223392 руб. * 0,2%) * 1/2 доля * 12 мес. = 223 руб. 39 коп., где 0,2 % налоговая ставка. Право собственности с Дата обезличена2008г.

- квартира - (244 773 руб. * 0,2%) * 1/4 доля * 12 мес. = 122 руб. 39 коп., где 0,2 % налоговая ставка.

Доначисление произведено на основании письма Министерства Финансов РФ от 21.04.2008г. №03-05-04-01/19 и Закона «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому объектом налогообложения признается квартира, а не доля в праве общей собственности на имущество. В связи, с чем налог за 2008 год исчислен со всей стоимости объекта налогообложения, а затем сумма налога делится пропорционально доли каждого владельца.

В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2009г. Данное требование в установленный срок не исполнено. В связи с тем, что на момент направления налогового уведомления и выставления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа не был опубликован Федеральный закон №283-ФЗ от 28.11.2009г. на основании которого внесены изменения в Закон «О налогах на имущество физических лиц», инспекцией в требовании была начислена сумма налога за 2009 год по методике расчета, которая применялась до внесения изменений в Закон. Поэтому в требовании сумма налога больше, чем в исковом заявлении.

На основании вышеизложенного просит взыскать с Савельевой М.А. задолженность по налогу на имущество за 2008г. в сумме 285 руб. 20 коп., за2009г. в сумме 228 руб. 41 коп.

В судебное заседание стороны не явились. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чём в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении повестки истцу и его ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя. Повестка, направленная в адрес ответчика, вернулась с отметкой почтового отделения связи о том, что истёк срок хранения. Поведение ответчика, связанное с не желанием получать судебную повестку, суд расценивает, как уклонение от получения судебной повестки и злоупотреблением правом истца на доступ к правосудию. В связи с изложенным выше, суд считает ответчика надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени рассмотрения дела, а причины его неявки признаёт неуважительными. На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. N2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999г. N54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Савельева М.А. имеет на праве собственности имущество, которое в соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения, а именно: 1/4 доли в квартире, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... и 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ....

Согласно п. 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Пунктом 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Указанное положение корреспондирует ст. 249 ГК РФ, согласно которой каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Таким образом, наступление у лица обязанности по содержанию имущества, в том числе, уплате налогов, непосредственно связано с объёмом принадлежащего этому лицу имущества.

Савельевой М.А. и в 2008г., и в 2009г. принадлежала 1/4 доля в праве общей долевой собственности, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ... и 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества нал.д.11-12.

Поскольку ответчику принадлежат не все объекты недвижимости, а лишь доли в праве собственности на данные объекты, в связи с чем сумма налога на принадлежащее ответчику имущество должна рассчитываться не из инвентаризационной стоимости всех квартир как объектов недвижимости, а из инвентаризационной стоимости принадлежащих ответчику долей.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

По состоянию на Дата обезличена2008г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 244 773 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ... ..., ... составляет 219 185 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ... нал.д.13.

Соответственно стоимость принадлежащей ответчику 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 61193 руб. 25 коп. (244 773 руб.: 4 = 61193 руб. 25 коп.), стоимость принадлежащей ответчику 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 109592 руб. 50 коп. (219 185 руб.: 2 = 109592 руб. 50 коп.)

Суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащих ответчику 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... и 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., кв. ... на 2008 год составляет 170785 руб. 75 коп. (61193 руб. 25 коп. + 109592 руб. 50 коп. = 170785 руб. 75 коп.)

По состоянию на Дата обезличена2009г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 363 733 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 325 709 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по ... и ... нал.д.13 обратная сторона.

Соответственно стоимость принадлежащей ответчику 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 90943 руб. 25 коп. (363 733 руб.: 4 = 90943 руб. 25 коп.), стоимость принадлежащей ответчику 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... составляет 162854 руб. 50 коп. (325 709 руб.: 2 = 162854 руб. 50 коп.)

Суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащих ответчику 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... и 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., кв. ... на 2009 год составляет 253797 руб. 75 коп. (90943 руб. 25 коп. + 162854 руб. 50 коп. = 253797 руб. 75 коп.)

Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 с изменениями от 23.03.2006 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости применяемые в 2008г. Согласно ст. 1 указанного выше решения Удомельского районного Совета депутатов при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,099%.

В соответствии с п. 1 Решения Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости действующие с 01.01.2009г. Согласно ст. 1 данного Решения при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,09 %.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В соответствии с п. 6 статьи 5 вышеуказанного Закона при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

На основании изложенного, сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2008г. составляет 169 руб. 08 коп. (170785 руб. 75 коп. х 0,099 % : 100 = 169 руб.08 коп.).

Где 170785 руб. 75 коп. суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику имущества в 2008г., 0,099 % ставка налога.

Поскольку из текста искового заявления следует, что ответчиком в 2008г. был уплачен налог в сумме 60 руб. 58 коп., то исковые требования истца в части взыскании с ответчика доначисленного налога на имущество за 2008 год подлежат частичному удовлетворению, а именно: в сумме 108 руб. 50 коп. (169 руб. 08 коп. - 60 руб. 58 коп.)

Сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2009г. составляет 228 руб. 42 коп. (253787 руб. 75 коп. х 0,09 % : 100 = 228 руб.42 коп.).

Где 253787 руб. 75 коп. суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику имущества в 2009г., 0,09 % ставка налога.

Итого: 108 руб. 50 коп. + 228 руб. 42 коп. = 336 руб. 92 коп.

В соответствии с п. 9 ст. 5 РФ Закона «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В установленные сроки налог на имущество за 2009г. ответчиком не был уплачен.

В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2009г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции л.д.5-7).

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование, направленное в адрес ответчика и, полученное последним, так же осталось без исполнения.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, что подтверждается оттиском штемпеля Удомельского горсуда о получении входящей корреспонденции на исковом заявлении л.д.2).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество за 2008г. подлежат частичному удовлетворению, а исковые требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество за 2009 год полному удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ Савельева М.А. выступающая ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязан к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.

На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 249 ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. N2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. №17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999г. N54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области удовлетворить частично. Взыскать с Савельевой Марины Анатольевны, Дата обезличена 1973 года рождения, уроженки ..., ... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области доначисленную задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2008г. в сумме 108 руб. 50 коп., задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2009г. в сумме 228 руб. 42 коп., а всего в сумме 336 руб. 92 коп. (триста тридцать шесть рублей девяносто две копейки), в остальной части отказать.

Взыскать с Савельевой Марины Анатольевны госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.

Судья: Т.П. Жукова