о взыскании задолженности по налогу на имущество

2-355/2010

Р Е Ш Е Н И Е

1 июля 2010 года г.Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Дубович А.П.,

при секретаре Манжелей С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к Телегиной Наталье Петровне о взыскании задолженности по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Телегиной Н.П. о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Управление Федеральной регистрационной службы ... ... отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе гражданки Телегиной Н.П., а именно:

- квартира, расположенная по адресу: ... ..., ... ... ..., доля в собственности составляет 1\3 доля. После смерти отца ФИО3, Дата обезличена2003 г. Телегина Н.П. вступила в наследство.

Оценочная стоимость для расчета налога за 2008 год по состоянию на Дата обезличена2008 г. составляет 393096 руб., по состоянию на Дата обезличена2009 г. для расчета налога за 2009 год - 584141 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учетом изменений и дополнений) уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчетами.

Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:

суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;

суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным применением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года.

Согласно п.11 ст.5 Закона, пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

На основании вышеизложенного инспекция начислила налог за 2009 год в сумме 175 руб.22 коп.: квартира - (584141 руб.*1\3 доля)* 0,09% = 175 руб.22 коп., где 0,09% - налоговая ставка.

Федеральным законом №283-ФЗ от 28.11.2009 г. внесены изменения в ст.2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», добавлен п.7, согласно которому объектом налогообложения признается доля в праве общей собственности на имущество. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 г.

В 2008 году был начислен налог на имущество в сумме 129 руб.72 коп.:

- квартира - 393096 руб. * 1\3 * 0,099%*12 = 129 руб. 72 коп., где 0,099 %- налоговая ставка, 1\4 - доля в собственности.

В 2009 году инспекцией произведено доначисление налога на имущество за 2008 на сумму 132 руб.34 коп.:

1. ((393096 руб.*0,2%)*1\3 доли*12 мес.)- 129,72 руб. на основании письма Министерства Финансов РФ от 21.04.2008 г. и Закона «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому объектом налогообложения признается квартира, в связи с чем, налог за 2008 год исчислен со всей стоимости объекта налогообложения, а затем сумма налога делится пропорционально доли каждого владельца.

В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2009г. Данное требование в установленный срок не исполнено. В связи с тем, что на момент направления налогового уведомления и выставления требования об уплате налога сбора, пени, штрафа не был опубликован Федеральный закон №283-ФЗ от 28.11.2009 г. на основании которого внесены изменения в Закон «О налогах на имущество физических лиц», инспекцией в требовании была начислена сумма налога за 2009 год по методике расчета, которая применялась до внесения изменений в Закон. Поэтому в требовании сумма налога больше, чем в исковом заявлении.

Истец просит взыскать с Телегиной Н.П. задолженность по налогу на имущество в сумме 307 руб.56 коп., в том числе за 2008 год - 132 руб.34 коп., за 2009 год - в сумме 175 руб.22 коп.

В судебном заседании представитель истца не присутствует. В деле имеется ходатайство истца о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, исковые требования поддерживает в полном объёме.

Ответчик в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом. Повестка, направленная в адрес ответчика вернулась с отметкой почтового отделения связи о том, что истёк срок хранения. Поведение ответчика связанное с нежеланием получать судебную повестку, суд расценивает как злоупотреблением им правом истца на доступ к правосудию, и считает его надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по имеющимся материалам дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов №85 от 22.09.2005г. «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями и дополнениями от 23.03.2006 г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008 г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000 г. за № 2057.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Положения п. 2 ст. 15 НК РФ относят налог на имущество физических лиц к местным налогам.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения и доли в праве общей собственности на имущество.

Согласно п. 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В соответствии со ст. 249 ГК РФ, каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I
"О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля 2009 г.), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Телегиной Н.П. в 2008 г. и в 2009 г. принадлежала 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ... ... ... ... ....

В соответствии с приведенными нормами законов Телегина Н.П., как владелец доли, а не всей квартиры, несет обязанность по уплате налога лишь на принадлежащее ей имущество, следовательно, сумма налога на принадлежащее ответчику имущество должна рассчитываться не из инвентаризационной стоимости квартиры, как объекта недвижимости, а из инвентаризационной стоимости принадлежащей Телегиной Н.П. доли.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Инвентаризационная стоимость принадлежащей ответчику доли в праве собственности на недвижимое имущество в 2009 г. составила 194713 руб.66 коп. (584141 руб.- стоимость квартиры * 1\3 доли).

В соответствии с п. 1 Решения Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, действующие с 01.01.2009 г. Согласно ст. 1 Решения, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300 тыс.руб. установлена ставка налога в пределах 0,09%.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

На основании изложенного, сумма налога на имущество Телегиной Н.П. за период 2008 г. составляет 129 руб.72 коп: квартира - 393096 * 1\3 * 0,099% = 129 руб. 72 коп., где 0,099 %- налоговая ставка, 1\3 - доля в собственности.

Поскольку ответчик обязан был уплатить налог на имущество за 2008 г. в сумме 129 руб. 72 коп., то исковые требования истца в части взыскания с ответчика доначисленного налога на имущество за 2008 г. в сумме 132 руб. 34 коп. удовлетворению не подлежат.

Сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2009 г. составляет 175 руб.22 коп. (584141 руб. * 1\3 долю) * 0,09% = 175 руб.22 коп.), где - 194713 руб.66 коп. (584141*1\3) - инвентаризационная стоимость доли в праве собственности на недвижимое имущество в 2009 г., принадлежащей ответчику, 0,09 % - ставка налога.

В соответствии с п. 9 ст. 5 РФ Закона «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В установленные сроки налог на имущество за 2009 г. ответчиком не был уплачен.

В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2009 г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование, направленное в адрес ответчика, не исполнено.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца в части взыскания с ответчика налога на имущество за 2009 г. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ Телегина Н.П., выступающая ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязана к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.

На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 249 ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. №17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с Телегиной Натальи Петровны в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество за 2009 год в размере 175 руб.22 коп., в остальной части требований иска отказать.

Взыскать с Телегиной Натальи Петровны госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.

Судья А.П. Дубович