Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ5 июля 2010 года г.Удомля
Удомельский городской суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Дубович А.П.,
при секретаре Манжелей С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к Горшковой Ирине Николаевне о взыскании задолженности в сумме 1294 руб.38 коп.,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Горшковой И.Н. (в интересах ФИО4, Дата обезличена1997 г.р.) о взыскании задолженности по налогу на имущество, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.
Управление Федеральной регистрационной службы ... ... отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе гражданина ФИО4, а именно:
-квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., в собственности 1\3 доля, оценка стоимости для расчета налога за 2008 г. по состоянию на Дата обезличена2008 г. составляет 308310 руб., по состоянию на Дата обезличена2009 г. для расчета налога ха 2009 г. - 458149 руб.;
-квартира, расположенная по адресу: ..., ..., ..., ... ..., в собственности 1\2 доля. Оценка стоимости для расчета налога за 2008 год по состоянию на Дата обезличена2008 г. составляет 209396 руб., по состоянию на Дата обезличена2009 г. составляет 311162 руб.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учетом изменений и дополнений) уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчётами.
Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:
суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;
суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).
Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным применением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.
В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года.
Согласно п.11 ст.5 Закона, пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
На основании вышеизложенного инспекция начислила налог за 2009 года в сумме 462 руб.42 коп.:
Федеральным законом №283-ФЗ от 28.11.2009 г. внесены изменения в ст.2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», добавлен п.7, согласно которому объектом налогообложения признается доля в праве общей собственности на имущество. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 г.
В 2008 году был начислен налог на имущество в сумме 205 руб.38 коп.:
1. квартира -(308310 руб.*1\3)*0,099%*12 мес.= 101 руб.73 коп., где 0,099 % - налоговая ставка, 1\3 - доля в собственности.
2. квартира - (209396 руб. * 1\2 )* 0,099%*12 = 103 руб. 65 коп., где 0,099 %- налоговая ставка, 1\1 - доля в собственности.
В 2009 году инспекцией произведено доначисление налога на имущество за 2008 на сумму 831 руб.96 коп.:
1. ((308310 руб.*0,5%)*1\3 доли*12 мес.)- 101,73 руб.= 412,12 руб., где 0,5 % налоговая ставка.
2. ((209396 руб.*0,5%)*1\2 долю*12 мес.)- 103,65 руб.= 419,84 руб., где 0,5 % налоговая ставка.
На основании письма Министерства Финансов РФ от 21.04.2008 г. и Закона «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому объектом налогообложения признается квартира, налог за 2008 год исчислен со всей стоимости объекта налогообложения, а затем сумма налога делится пропорционально доли каждого владельца.
В установленные сроки налог на имущество с физических лиц не уплачен.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2009 г. Данное требование в установленный срок (до Дата обезличена2009г.) не исполнено. В связи с тем, что на момент направления налогового уведомления и выставления требования об уплате налога сбора, пени, штрафа не был опубликован Федеральный закон №283-ФЗ от 28.11.2009 г. на основании которого внесены изменения в Закон «О налогах на имущество физических лиц», инспекцией в требовании была начислена сумма налога за 2009 год по методике расчета, которая применялась до внесения изменений в Закон. Поэтому в требовании сумма налога больше, чем в исковом заявлении.
Просит взыскать с Горшковой И.Н. (в интересах несовершеннолетнего ФИО4) задолженность по налогу на имущество в сумме 1294 руб.38 коп., в том числе за 2008 года в сумме 831 руб.96 коп., за 2009 год - в сумме 462 руб.42 коп.
В судебном заседании представитель истца не присутствует. В деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца. Исковые требования поддерживает в полном объёме.
Ответчик в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела он извещен надлежащим образом. Повестка, направленная в адрес ответчика, вернулась с отметкой почтового отделения связи о причине возврата: «Истёк срок хранения». Суд расценивает поведение ответчика, связанное с нежеланием получать судебную повестку, как злоупотребление им правом истца на доступ к правосудию.
На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика по имеющимся материалам дела, т.к. стороны извещены надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006 г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008 г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.
Положения п. 2 ст. 15 НК РФ относят налог на имущество физических лиц к местным налогам.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения и доли в праве общей собственности на имущество.
Согласно п. 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В соответствии со ст. 249 ГК РФ, каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I
"О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля 2009 г.), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества несовершеннолетнему ФИО4 в 2008 г. и в 2009 г. принадлежали 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ... ... ... ..., и 1\2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ....
В соответствии с приведенными нормами законов ФИО4, как владелец долей, а не всех жилых квартир, несет обязанность по уплате налога лишь на принадлежащее ему имущество, следовательно, сумма налога на принадлежащее ответчику имущество должна рассчитываться не из инвентаризационной стоимости квартиры как объекта недвижимости, а из инвентаризационной стоимости принадлежащих ФИО4 долей.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
По состоянию на Дата обезличена2008 г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ... ... ... ... ... составляет 308 310 руб., квартиры, расположенной в г.... - 209396 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по г. Удомля.
Соответственно стоимость принадлежащей ответчику 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: ... ... ... ... ... составляет 102770 руб. (308310 руб. *1: 3=102770). Стоимость 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ... ... составляет 104698 руб. (209396 руб. *1: 2=104698).
Суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2008 г. составила 207468 руб. (102770 руб.- стоимость 1\3 доли квартиры + 104698 руб.- стоимость 1\2 доли квартиры=207468 руб.).
Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005 г. № 85 с изменениями от 23.03.2006 г. установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости применяемые в 2008 г. Согласно ст. 1 указанного выше решения Удомельского районного Совета депутатов при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах до 300 тыс. руб. ставка налога составляет 0,099%.
Суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2009 г. составила 308297 руб. (152716 руб.- стоимость 1\3 доли квартиры + 155581 руб.. - стоимость 1\2 доли квартиры =308297 руб.).
В соответствии с п. 1 Решения Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, действующие с 01.01.2009 г. Согласно ст. 1 Решения, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс.руб. до 500 тыс. руб. ставка налога 0,15%.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
На основании изложенного, сумма налога на имущество ФИО4 за период 2008 г. составляет 205 руб. 38 коп. (207468 руб. * 0,099 % : 100 = 205 руб.38 коп.).
Где 207468 руб. - суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2008 г., 0,099 % - ставка налога.
Поскольку ответчик обязан был уплатить налог на имущество за 2008 г. в сумме 205 руб. 38 коп., то исковые требования истца в части взыскания с ответчика доначисленного налога на имущество за 2008 г. в сумме 831 руб. 96 коп., удовлетворению не подлежат.
Сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2009 г. составляет 492 руб.74 коп. (328490 руб. * 0,15 % : 100 = 492 руб.74 коп.).
Где 328490 руб. - суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2009 г., 0,15 % - ставка налога.
В соответствии с п. 9 ст. 5 РФ Закона «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В установленные сроки налог на имущество за 2009 г. ответчиком не был уплачен.
В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2009 г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции.
В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование, направленное в адрес ответчика, не исполнено.
В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца в части взыскания с ответчика налога на имущество за 2009 г. подлежат полному удовлетворению.
В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ Горшкова И.Н., выступающая ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязана к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.
На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 249 ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005 г. № 85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. №17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 г. N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000 г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области удовлетворить частично.
Взыскать с Горшковой Ирины Николаевны (в интересах несовершеннолетнего ФИО4) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество за 2009 год в размере 462 руб.42 коп., в остальной части требований иска отказать.
Взыскать с Горшковой Ирины Николаевны госпошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.
Судья А.П. Дубович