Дело №2-395\2010
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1 июля 2010 года г.Удомля
Удомельский городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Дубович А.П.,
при секретаре Манжелей С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области к Хисамову Радику Замильевичу о взыскании задолженности в сумме 718 руб.57 коп.,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Хисамову Р.З. о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 718 руб. 57 коп., указывая, что в соответствии с п.1, 3 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В случае нахождения данного имущества в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом, критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п.
В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гараж и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.
Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В случае, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.
Управление Федеральной регистрационной службы по ... предоставил в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области ... отдела предоставило информацию об имуществе Хисамова Р.З., а именно:
-квартира, расположенная по адресу: ..., .... Оценка стоимости 224459 руб. по состоянию на Дата обезличена2009 г. для расчета налога на имущество за 2009 год, по состоянию на Дата обезличена2008 г. для расчета налога за 2008 г. - 224459 руб.,
-квартира, расположенная по адресу: ..., ... ... ... ..., доля в собственности 1\2. Оценка стоимости 422773 руб. по состоянию на Дата обезличена2009 г. для расчета налога на имущество за 2009 год, по состоянию на Дата обезличена2008 г. для расчета налога за 2008 год - 284504 руб.
В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона, уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчетами.
Согласно п.24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:
суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;
суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).
Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным применением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.
В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года.
Согласно п.11 ст.5 Закона, пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
На основании изложенного, инспекция исчислила налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 653 руб.77 коп., в том числе:
1.квартира - (422773 руб. * 1\2 долю) * 0,15% = 317 руб.08 коп., где 0,15% - налоговая ставка, 1\2 - доля в собственности;
2.квартира -224459 * 0,15%=336 руб.69 коп., где 0,15%- налоговая ставка.
Федеральным законом №283-ФЗ от 28.11.2009 г. внесены изменения в ст.2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», добавлен п.7, согласно которому объектом налогообложения признается доля в праве общей собственности на имущество. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 г. Инспекцией исчислен налог, исходя из доли каждого собственника.
В 2008 году был начислен налог на имущество в сумме 733 руб.42 коп.:
1. квартира -224459*0,2%*= 448 руб.92 коп., где 0,2 % - налоговая ставка.
2. квартира - (284504 * 1\2 )* 0,2%* = 284 руб. 50 коп., где 0,2 %- налоговая ставка, 1\2 - доля в собственности.
В 2009 году на основании письма Министерства Финансов РФ от 21.04.2008 г. и Закона «О налогах на имущество физических лиц», согласно которым объектом налогообложения признается квартира, инспекцией произведено доначисление налога на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 1100 руб.14 коп.:
1. квартира - 224459*0,5%)= 1122,30 руб. - 448,92 руб.=673,38 руб., где 0,5 % налоговая ставка.
2. квартира -(284504 руб.*0,5%)*1\2 долю = 711,26 руб.-284,50 руб., где 0,5 % налоговая ставка, 1\2- доля в собственности.
В связи с этим, налог за 2008 год исчислен со всей стоимости объекта налогообложения, а затем сумма налога делится пропорционально доли каждого владельца.
В установленные сроки налог на имущество с физических лиц уплачен частично за 2009 год в сумме 638 руб.44 коп.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2009 г. Данное требование в установленный срок исполнено частично за 2008 год в сумме 396 руб.90 коп.
В связи с тем, что на момент направления налогового уведомления и выставления требования об уплате налога сбора, пени, штрафа не был опубликован Федеральный закон №283-ФЗ от 28.11.2009 г. на основании которого внесены изменения в Закон «О налогах на имущество физических лиц», инспекцией в требовании была начислена сумма налога за 2009 год по методике расчета, которая применялась до внесения изменений в Закон. Поэтому в требовании сумма налога больше, чем в исковом заявлении.
Истец просит взыскать с Хисамова Р.З. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 703 руб.24 коп., за2009 год в сумме 15 руб.33 коп.
В судебном заседании представитель истца не присутствует. В деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца. Исковые требования поддерживает в полном объёме.
Ответчик в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела он извещен надлежащим образом. Сведения о причинах неявки суду не представлены, рассмотреть дело в его отсутствие либо отложить рассмотрение дела ответчик не просил.
На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика по имеющимся материалам дела, т.к. стороны извещены надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. №85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006 г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008 г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.
Положения п. 2 ст. 15 НК РФ относят налог на имущество физических лиц к местным налогам.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения и доли в праве общей собственности на имущество.
Согласно п. 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В соответствии со ст. 249 ГК РФ, каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I
"О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля 2009 г.), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества Хисамову Р.З. в 2008 г. и в 2009 г. принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., ... ... ... и квартира, расположенная по адресу: ....
В соответствии с приведенными нормами законов Хисанов Р.З., как владелец доли, а не всей квартиры, несет обязанность по уплате налога лишь на принадлежащее ему имущество, следовательно, сумма налога на принадлежащее ответчику имущество должна рассчитываться не из инвентаризационной стоимости квартиры как объекта недвижимости, а из инвентаризационной стоимости принадлежащей Хисанову Р.З. доли.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
По состоянию на Дата обезличена2008 г. инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ... ... ... ... ... составляет 284504 руб., квартиры, расположенной в г.Удомля ... - 224459 руб., что подтверждается сведениями ... филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по г. Удомля.
Соответственно стоимость принадлежащей ответчику 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ... ... ... ... ... составляет 142252 руб. (284504 руб. *1:2 = 142252 руб.).
Суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2008 г. составила 366711 руб. (142252 руб.- стоимость 1\2 доли квартиры + 224459 руб.- стоимость квартиры).
Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 с изменениями от 23.03.2006 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости применяемые в 2008 г. Согласно ст. 1 указанного выше решения Удомельского районного Совета депутатов при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 300 тыс. руб. до 500 тыс.руб. ставка налога составляет 0,2%.
Суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2009 г. составила 435845 руб. (211386 руб.- стоимость 1\2 доли квартиры + 224459 руб. - стоимость квартиры).
В соответствии с п. 1 Решения Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. № 17 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, действующие с 01.01.2009 г. Согласно ст. 1 Решения, при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс.руб. от 500 тыс. руб. до 800 тыс.руб. ставка налога 0,15%.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
На основании изложенного, сумма налога на имущество Хисамова Р.З. за период 2008 г. составляет 733 руб. 42 коп.:
1. квартира -224459*0,2%*= 448 руб.92 коп., где 0,2 % - налоговая ставка.
2. квартира - (284504 * 1\2 )* 0,2%* = 284 руб. 50 коп., где 0,2 %- налоговая ставка, 1\2 - доля в собственности.
Поскольку ответчик обязан был уплатить налог на имущество за 2008 г. в сумме 733 руб. 42 коп., то исковые требования истца в части взыскания с ответчика доначисленного налога на имущество за 2008 г. в сумме 1100 руб.14 коп. удовлетворению не подлежат.
Сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за период 2009 г. составляет 653 руб.77 коп. (435845 руб. * 0,15%), где 435845 руб. - суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащих ответчику долей в праве собственности на недвижимое имущество в 2009 г., 0,15 % - ставка налога.
В соответствии с п. 9 ст. 5 РФ Закона «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В установленные сроки налог на имущество за 2009 г. ответчиком уплачен частично - в сумме 638 руб.44 коп.
В адрес ответчика налоговым органом Дата обезличена2009 г. заказным письмом направлялось требование об уплате налога за 2009 год, в том числе и суммы доначисленного налога за 2008 год, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений и копией квитанции.
В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ и абзацем 4 пункта 23 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057 требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование, направленное в адрес ответчика, исполнено ответчиком частично за 2008 год в сумме 396 руб.90 коп.
Поскольку ответчик на основании требования Номер обезличен оплатил неправомерно доначисленный истцом налог на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 396 руб.90 коп., то данная сумма подлежит зачислению в недоплаченный налог на имущество физических лиц за 2009 год. Таким образом, задолженность Хисамова Р.З. по налогу на имущество физических лиц за 2009 года отсутствует.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 249 ГК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Удомельского районного Совета депутатов от 22.09.2005г. № 85 «О налоге на имущество физических лиц» с изменениями от 23.03.2006г., Решением Совета депутатов города Удомли Тверской области от 26.11.2008г. №17 «О налоге на имущество физических лиц», Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», зарегистрированной в Минюсте РФ 20.01.2000г. за № 2057, ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
В иске Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Тверской области о взыскании с Хисамова Радика Замильевича задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2008 год в размере 703 рубля 24 копейки, за 2009 год в размере 15 рублей 33 копейки отказать.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через Удомельский городской суд.
Судья А.П. Дубович