Дело № 2-519/2010Решение не вступило в законную силу.РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 августа 2010 года Удомельский городской суд в составе председательствующего судьи Дмитриевой И.И. при секретаре Мкртичан Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к Телегиной Ольге Владимировне о взыскании задолженности по налогу,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась с иском к Телегиной О.В. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2006 -2009 годы в сумме 1227,37 рублей, указав, что, согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Сведения о земельных участках, находящихся в собственности физических лиц, в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области представляет Управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Тверской области Удомельский отдел, оттуда был получен ответ об отсутствии сведений на земельный участок принадлежащей Телегиной О. В., поэтому Инспекцией сделан запрос в территориальный отдел № 3 Управления Ростехнедвижимости по Тверской области. Отсутствие правоустанавливающих документов не может служить основанием для освобождения фактического землепользователя от уплаты земельного налога на землю, поскольку оформление таких документов зависит от волеизъявления самого пользователя.
Согласно ст.ст. 391, 396 НК РФ налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Территориальный отдел № 3 Управления Ростехнедвижимости по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о земельном участке гражданки Телегиной О. В., а именно о земельном участке для индивидуального жилищного строительства кадастровый номер 69:48:70116:30, расположенном по адресу: ..., ..., ..., ..., кадастровая стоимость в 2006- 2008 г.г. 213329 руб., в 2009 г. 190982 руб. Размер доли 622927/1250000 (0,483416).
В соответствии со ст.ст. 52, 397 НК РФ и на основании этих данных было произведено начисление земельного налога за 2009 г.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением от 12.11.2008 года № 10 Совета депутатов города Удомли «О земельном налоге» (в ред. решений Совета депутатов города Удомли от 24.12.2008г. № 27, от 24.04.2009г. №45, от 24.06.2009г. № 52) и решением от 22.09.2005г. № 86 Удомельскиго районного Совета депутатов «О земельном налоге» (в ред. решения Удомельского районного Совета депутатов от 23.11.2005г. № 92, решений Собрания депутатов Удомельского района от 23.03.2006г. № 11, от 26.12.2006г. № 64, от 27.09.2007г. № 130, от 27.03.2008г. № 175) установлены налоговые ставки на 2006 - 2009 года:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за искл. доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно Решению Совета депутатов города Удомли от 12.11.2008 года № 10 «О земельном налоге» (в ред. решений Совета депутатов города Удомли от 24.12.2008г. № 27, от 24.04.2009г. №45, от 24.06.2009г. № 52), сроки уплаты земельного налога с физических лиц на 2009 г. -15.09.2009г., 16.11.2009 г., 01.02.2010 г.
На основании изложенного инспекция начислила земельный налог за 2009 г. Телегиной О. В. в сумме 285,52 руб. - земельный участок для индивидуального жилищного строительства кадастровая стоимость 190982 руб. * 0,3 % * 622927/1250000 = 339,39 руб., где 0,3 % - налоговая ставка, 622927/1250000 - доля собственности.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Пунктом 4 ст. 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п.п. 6 и 8 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.
В связи с неверным указанием долей было произведено доначисление налога за 2006 - 2008 годы.
Дата обезличена2009 г. в адрес Телегиной О. В. было отправлено налоговое уведомление Номер обезличен с перерасчетом сумм налога за 2006 - 2008 годы, следовательно, срок уплаты налога за 2006 - 2008 годы - Дата обезличена2009.
В 2006 году был исчислен земельный налог в сумме 6,40 руб. - земельный участок для индивидуального жилищного строительства, кадастровая
стоимость 213329 руб. * 0,3 % * 1/1 = 6,40 руб., где 0,3 % - налоговая ставка, 1/1- доля
собственности.
В 2009 г. в связи с арифметической ошибкой Инспекцией было произведено доначисление земельного налога за 2006 г. в сумме 312,53 руб. по расчету -земельный участок для индивидуального жилищного строительства, кадастровая
стоимость 213329 руб. * 0,3 % * 622927/1250000 - 6,40 руб. = 312,53 руб., где 0,3 % - налоговая
ставка, 622927/1250000, 6,40 руб. - своевременно начисленный налог согласно уведомления
Номер обезличен от Дата обезличена2006г.)
В 2007 году был исчислен земельный налог в сумме 6,40 руб. --земельный участок для индивидуального жилищного строительства, кадастровая
стоимость 213329 руб. * 0,3 % * 1/1 = 6,40 руб., где 0,3 % - налоговая ставка, 1/1- доля
собственности.
В 2009 г. в связи с арифметической ошибкой Инспекцией было произведено доначисление земельного налога за 2007 г. в сумме 312,53 руб. - земельный участок для индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость
213329 руб. * 0,3 % * 622927/1250000 - 6,40 руб. = 312,53 руб., где 0,3 % - налоговая ставка,
622927/1250000, 6,40 руб. - своевременно начисленный налог согласно уведомлению Номер обезличен от
Дата обезличена2007г.)
В 2008 году был исчислен земельный налог в сумме 6,40 руб. -земельный участок для индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость
213329 руб. * 0,3 % * 1/1 = 6,40 руб., где 0,3 % - налоговая ставка, 1/1- доля собственности.
В 2009 г. в связи с арифметической ошибкой инспекцией было произведено доначисление земельного налога за 2008 г. в сумме 312,53 руб. - земельный участок для индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость
213329 руб. * 0,3 % * 622927/1250000 - 6,40 руб. = 312,53 руб., где 0,3 % - налоговая ставка,
622927/1250000, 6,40 руб. - своевременно начисленный налог согласно уведомлению Номер обезличен от
Дата обезличена2008г.)
В установленные сроки земельный налог уплачен частично (Дата обезличена2008 года в сумме 6,40 руб. за 2006 год).
На момент выставления требования у Телегиной О.В. имеется задолженность по земельному налогу: за 2006 год 308,26 руб., за 2007 год 318,93 руб. (2,13 руб. + 2,14 руб. + 2,13 руб. + 312,53 руб.), за 2008 год 314,66 руб. (2,13 руб. + 312,53 руб.), за 2009 год 285 руб., 52 коп. (95,18 руб. + 95,17 руб. + 95,17 руб.).
В связи с принятием Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ (п. 48 статьи 1 Закона), с 01.01.2007 срок направления требования об уплате налога, не связанного с результатами налоговой проверки, исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки. Для фактического фиксирования момента выявления недоимки налоговый орган составляет соответствующий документ по установленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 19.12.2006 № 8633).
Документ о выявлении недоимки у Телегиной Ольги Владимировны сформирован Дата обезличена2010 г. за Номер обезличен. Следовательно требование Номер обезличен выставлено в установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование Номер обезличен от Дата обезличена2010 г. об уплате налога, сбора пени, штрафа. В данное требование не вошла сумма налога на имущество в размере 4,27 руб.
Требование Номер обезличен от Дата обезличена2010 г. об уплате налога, сбора пени, штрафа Телегиной Ольгой Владимировной в установленные сроки не исполнено.
Руководствуясь ст. 3, 22 ГПК РФ, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании с гражданки Телегиной Ольги Владимировны задолженности в сумме 1227,37 руб., в том числе:
по земельному налогу за 2009 г. - 285,52 руб., за 2008г. - 314,66 руб., за 2007 г. - 318,93 руб., за 2006 г. - 308,26 руб. Номер обезличен.
В судебное заседание представитель истца не явился.
Ответчик Телегина О.В. не явилась, возражений против удовлетворения иска не представила.
Исследовав доводы истца и представленные документы, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по приведенным истцом фактическим и правовым основаниям, так как исковые требования подтверждены копиями налоговых уведомлений на уплату физическим лицом земельного налога за 2009 года Номер обезличен, 102878, за 2008 г. Номер обезличен, Номер обезличен, за 2007 г. Номер обезличен, за 2006 г. Номер обезличен, документом о выявлении недоимки у Телегиной О. В. от Дата обезличена2010 г. за Номер обезличен, требованием об уплате налога по состоянию на 15.02. 2010 года и копией почтового реестра о направлении требования почтовой связью Дата обезличена2010 г., сообщением Удомельского отдела Управления ФРС по Тверской области от Дата обезличена2010 года об отсутствии сведений о регистрации права на земельный участок, сообщением территориального отдела № 3 Управления Ростехнедвижимости по Тверской области о принадлежности Телегиной О. В. земельного участка, списком земельных участков; распечаткой из базы данных ЭОД о кадастровой стоимости за 2006 - 2008 г.г..
Руководствуясь ст.ст. 1 п.1,3, 2, 5, 44 п.п.1 и2, 52,57 п.4, 58 п.п.6,8,69, 70, 48,388,389, 391, 394,396,397 НК РФ, 197-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
взыскать с Телегиной Ольги Владимировны задолженность в сумме 1227,37 рублей., в том числе по земельному налогу за 2009 г. - 285,52 рублей, за 2008г. - 314,66 рублей, за 2007 г. - 318,93 рублей, за 2006 г. - 308,26 рублей на счет Номер обезличен, а так же государственную пошлину в доход государства 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Удомельский городской суд в срок 10 дней.
Судья /Дмитриева И.И/