Дело №2-336/2011

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

06 июня 2011 года.

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой Т.П.,

при секретаре Волковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области к Катаевой Ольге Рудольфовне о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к Катаевой О.Р. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, указывая, что согласно п. 1, 3 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2 процентов в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом критериями и типами использования могут являться жилое или нежилое назначение строений (помещений), использование строений (помещений) для личных или коммерческих целей или виды недвижимого имущества - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п. В соответствии со ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество. Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учёт обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области <данные изъяты> отдела представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе Катаевой Ольги Рудольфовны, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в собственности 1/1 доля. Оценочная стоимость для расчёта налога на имущество физических лиц за 2009, 2010 годы составляет 601622 руб. Право собственности возникло - ДД.ММ.ГГГГ2009г. В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона (с учётом изменений и дополнений) уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, в соответствии с расчётами. Согласно п. 24 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 №54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой период допускается пересмотр неправильно произведённого обложения.

В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней; суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются и при перерасчёте платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

Решением Вышневолоцкой Городской Думы № от ДД.ММ.ГГГГ2009г. при стоимости имущества свыше 500000 руб. установлена ставка налога 0,5%.

На основании вышеизложенного инспекция начислила налог, в том числе:

за 2009г. в сумме 752 руб. 03 коп.:

жилой дом - 601622 руб. * 0,5% * 3/12 мес. = 752 руб. 03 коп., где 0,5 % налоговая ставка, 3/12 мес. период, в котором находился объект в собственности (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ2009г).

за 2010г. в сумме 3008 руб. 11 коп.:

жилой дом - 601622 руб. * 0,5% = 3008 руб. 11 коп., где 0,5 % налоговая ставка.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.10 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года.

Вышеуказанные суммы рассчитаны в соответствии с требованиями налогового законодательства. Ответчику направлены уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2009, 2010 годы.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2009, 2010 годы Катаевой О.Р. не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Решение о выявлении недоимки № в отношении Катаевой О.Р. сформировано ДД.ММ.ГГГГ2010г.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ2010г. Данное требование в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ2010г. не исполнено.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 22 руб. 73 коп.

Расчёт пени следующий:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ.2010г. по ДД.ММ.ГГГГ.2010г. в сумме 14 руб. 57 коп. = (1880 руб. 08 коп. х 30 дней х 0,0258), где 0,0258 - 1/300 ставки рефинансирования;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ2010г. по ДД.ММ.ГГГГ2010г. в сумме 08 руб. 16 коп. = (2256 руб. 09 коп. х 14 дней х 0,0258), где 0,0258 - 1/300 ставки рефинансирования.

На основании вышеизложенного просит взыскать с Катаевой О.Р. задолженность по налогу на имущество за 2009 год в сумме 752 руб. 03 коп., за 2010 год в сумме 3008 руб. 11 коп. и пени в сумме 22 руб. 73 коп.

В судебное заседание стороны не явились. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чём в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении повестки истцу и его ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя в порядке заочного производства (л.д.23, 36). Повестка, направленная в адрес ответчика, вернулась с отметкой почтового отделения связи о том, что истёк срок хранения (л.д.34-35). Поведение ответчика, связанное с не желанием получать судебную повестку, суд расценивает, как уклонение от получения судебной повестки и злоупотреблением правом истца на доступ к правосудию. В связи с изложенным выше, суд считает ответчика надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени рассмотрения дела, а причины его неявки признаёт неуважительными. На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Возникшие между сторонами правоотношения регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991г. N2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Вышневолоцкой городской Думы Тверской области от 08.09.2009г. №64 «О внесении изменения в решение Вышневолоцкой городской Думы от 19.08.2005 №72 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Катаева О.Р. имеет на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ2009г. имущество, которое в соответствии со ст. 2. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним на л.д.12, 21-22.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Инвентаризационная стоимость принадлежащего Катаевой О.Р. жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, на ДД.ММ.ГГГГ2010г. составляет 601622 руб., что подтверждается сведениями Вышневолоцкого филиала ГУП «Тверское областное БТИ» об оценочной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих гражданам на праве собственности по <адрес> и <адрес> на л.д.13.

Решением Вышневолоцкой городской Думы Тверской области от 08.09.2009г. №64 «О внесении изменения в решение Вышневолоцкой городской Думы от 19.08.2005 №72 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Согласно ст. 1 решения Вышневолоцкой городской Думы Тверской области от 08.09.2009г. №64 «О внесении изменения в решение Вышневолоцкой городской Думы от 19.08.2005 №72 «О налоге на имущество физических лиц» при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от свыше 500 тыс. руб. ставка налога составляет 0,5% (л.д.16).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 6 статьи 5 вышеуказанного Закона при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за 2010год, составляет 3008 руб. 11 коп. (601622 руб. х 0,5% : 100 = 3008 руб. 11 коп.).

Где 601622руб. инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, 0,5 % ставка налога.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Ответчику налоговое уведомление и требование об уплате налога в том числе и за 2009г. на жилой дом, расположенный по адресу: : <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ2009г. было направлено лишь в 2010г., что подтверждается копией налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ2010г. (л.д.6) и копией требования № от ДД.ММ.ГГГГ2010г. В соответствии с п.10 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ответчик обязан уплатить налог на имущество за 2009 год за указанное имущество: <адрес>.

На основании изложенного, сумма налога на имущество, подлежащего уплате ответчиком за 2009год, составляет 752 руб. 03 коп. (601622 руб. х 0,5% : 100 х 3/12 мес. = 752 руб. 03 коп.).

Где 601622руб. инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, 3/12мес. период в котором объект находился в собственности, 0,5 % ставка налога.

На основании изложенного, ответчик обязан уплатить налог на имущество за 2009г. и 2010г. всего в сумме 3760 руб. 14 коп. (3008 руб. 11 коп. + 752 руб. 03 коп = 3760 руб. 14 коп.).

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В установленные сроки налог на имущество ответчиком не был

уплачен.

В адрес ответчика налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ2010г. заказным письмом направлялось налоговое уведомление об уплате налога №, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № и копией квитанции (л.д.37-38).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Уведомление, направленное в адрес ответчика и, полученное последним, осталось без исполнения.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   В адрес ответчика налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ2010г. заказным письмом

направлялось требование об уплате налога №, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № и копией квитанции от ДД.ММ.ГГГГ2010г. (л.д.10-11).

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование, направленное в адрес ответчика и, полученное последним, так же осталось без исполнения.

В соответствии со ч. 3 и ч.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пени истцом произведён правильно, сумма пени, подлежащая уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ2010г. по ДД.ММ.ГГГГ2010г. составляет 22 руб. 73 коп.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган обратился в суд с иском в сроки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, что подтверждается оттиском штемпеля Удомельского горсуда о получении входящей корреспонденции на исковом заявлении (л.д.2).

Проанализировав в своей совокупности все доказательства по делу, суд приходит к выводу, что исковые требования истца подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса РФ Катаева О.Р., выступающая ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязана к её уплате в размере определённом статьей 333.19 частью 1 пункта 1 Налогового Кодекса РФ, а именно в сумме 400 руб.

На основании изложенного выше, руководствуя ст. ст. 15, 45, 48, 69, 75, 333.17, 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991г. N2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Вышневолоцкой городской Думы Тверской области от 08.09.2009г. №64 «О внесении изменения в решение Вышневолоцкой городской Думы от 19.08.2005 №72 «О налоге на имущество физических лиц», суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Катаевой Ольги Рудольфовны, ДД.ММ.ГГГГ 1984 года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2009г. в сумме 752 руб. 03 коп., задолженность по налогу на имущество за налоговый период 2010г. в сумме 3008 руб. 11 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ2010г. по ДД.ММ.ГГГГ2010г. в сумме 22 руб. 73 коп., а всего в сумме 3782 руб. 87 коп.(три тысячи семьсот восемьдесят два рубля восемьдесят семь копеек).

Взыскать сКатаевой Ольги Рудольфовны госпошлину в сумме 400 руб. (четыреста) рублей.

Ответчик вправе подать в Удомельский городской суд Тверской области заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья:                                                                                               Т.П. Жукова