Дело № 2-169/2011
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 марта 2011 года Удомельский городской суд Тверской области в составе федерального судьи Камнева А.Н., при секретаре Дзюба Л.А., с участием ответчицы Владимировой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Удомля гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к Владимировой Любови Ивановне о взыскании задолженности по налогу в сумме 1604,22 руб. от продажи ценных бумаг,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области предъявила иск к Владимировой Любови Ивановне о взыскании задолженности по налогу в сумме 1604,22 руб. от продажи ценных бумаг.
В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако Владимирова Любовь Ивановна обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет в полном объеме не исполняет.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ 2010 года в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2009 год -ДД.ММ.ГГГГ2010 года.
Как видно из налоговой декларации, налогоплательщиком в 2009 г. был получен доход от продажи ценных бумаг в сумме 13250 руб. Сумма произведенных расходов составила 826 руб. Исходя из произведенного расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 г., составила 1615 рублей ((13250 руб. - 826 руб.) * 13 %).
По срокам уплаты НДФЛ (ДД.ММ.ГГГГ2010 г.) у налогоплательщика числится переплата в сумме 10,78 руб. Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ2010 г. Данное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.
Исходя из вышеизложенного, Межрайонная ИФНС № 3 по Тверской области просит вынести решение о взыскании с Владимировой Любови Ивановны задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 1604,22 руб.
В судебном заседании представитель истца не присутствует. В суд представлено заявление истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Из заявления следует, что исковые требования поддерживаются в полном размере.
Ответчица Владимирова Л.И. требования не признала, пояснила, что указанные акции ею приобретены давно на ваучеры. Акции у нее находились более пяти лет. Ранее она продавала акции и с нее никаких налогов не удерживалось. Декларацию за нее заполняли в налоговой инспекции, так как сама не может ее оформить.
Выслушав ответчицу, изучив материалы дела, суд находит что требования удовлетворению не подлежат.
Возникшие правоотношения регулируются налоговым законодательством.
Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"
(с изменениями от 26 ноября 1998 г., 8 июля 1999 г., 7 августа 2001 г., 28 декабря 2002 г., 29 июня, 28 июля 2004 г., 7 марта, 18 июня, 27 декабря 2005 г., 5 января, 15 апреля, 27 июля, 16 октября, 30 декабря 2006 г., 26 апреля, 17 мая, 2 октября, 6 декабря 2007 г., 27 октября, 22, 30 декабря 2008 г., 9 февраля, 28 апреля, 3 июня, 19 июля, 25 ноября, 27 декабря 2009 г., 22 апреля, 27 июля, 4 октября 2010 г., 7 февраля 2011 г.) устанавливает, что акция - это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.
Статья 208 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
В соответствии со ст. 284 Налогового Кодекса РФ к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 настоящего Кодекса.
Статья 217 Налогового Кодекса РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) относит:
- 17.2) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Статья 284.2. Налогового Кодекса РФ предусматривает особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций:
1. Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
2. С учетом требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, при соблюдении в отношении указанных акций одного из следующих условий:
1) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
2) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
3) если акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Из договоров купли-продажи акций от ДД.ММ.ГГГГ 2009 года и от ДД.ММ.ГГГГ 2009 года следует, что Владимирова Л.И. продала акции Открытого акционерного общества <данные изъяты>.
Из договора счета ДЕПО и из выписки со счета ДЕПО, выданной депозитарием, следует, что на ДД.ММ.ГГГГ 1998 года Владимирова Л.И. владеет акциями Российского акционерного общества <данные изъяты> в количестве 2100, 1993 года выпуска.
Указанными документами подтверждено, что Владимирова Л.И. владела акциями Российского акционерного общества <данные изъяты> сроком более пяти лет и реализовала их в Российской Федерации.
В связи с этим налоговая ставка по доходам от операций по реализации акций российских организаций должна быть - 0 процентов.
В связи с изложенным требования о взыскании налога в размере 13 % являются необоснованными.
Руководствуясь ст. ст. 208, 217, 284, 284.2. Налогового Кодекса РФ, ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к Владимировой Любови Ивановне о взыскании задолженности по налогу в сумме 1604 руб. 22 коп. от продажи ценных бумаг отказать.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение 10 дней через городской суд.
Судья А.Н. Камнев