Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Крайнова А.А.,
при секретаре Морозовой Л.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области к Шамояну А.С. о взыскании недоимки по земельному налогу и пеней,
у с т а н о в и л:
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Ярославской области обратилась в суд с иском к Шамоян А.С. о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 16371,24 руб. и пеней в сумме 101,37 руб.. В обоснование требований истец ссылался на то, что ответчик в соответствии со статьей 388 НК РФ, как собственник земельного участка по адресу: <адрес>, является плательщиком земельного налога; инспекцией по состоянию был исчислен налог по ставке 1,5 % за ДД.ММ.ГГГГ и авансовый платеж по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16371,24 руб. и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление о его уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ; в связи с неуплатой в установленный срок направлено требование об уплате недоимки по налогу и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчик в полном объеме не исполнил.
В ходе рассмотрения дела ответчиком были заявлены письменные возражения о необходимости применения при исчислении налога налоговой ставки 1% в связи с изменением Постановлением главы администрации городского поселения Тутаев от ДД.ММ.ГГГГ год № вида разрешенного использования земельного участка.
В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО1 заявленные требования уточнил, ссылаясь на обоснованность возражений ответчика, произвел перерасчет сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ и авансового платежа за ДД.ММ.ГГГГ по ставке 1% и, в связи с частичной уплатой недоимки, окончательно просил взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2328,09 руб., и неуплаченный в срок авансовый платеж за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5457,08 руб.. Пояснил, что представленные ответчиком сведения об изменении кадастровой стоимости участка в апреле ДД.ММ.ГГГГ, не могут служить основанием для изменения налоговой базы при исчислении налога за ДД.ММ.ГГГГ и авансового платежа за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, являющегося налоговым периодом. Инспекция в соответствии с разъяснениями Минфина России в письме от ДД.ММ.ГГГГ вправе принимать от налогоплательщиков сведения о кадастровой стоимости земельных участков до ДД.ММ.ГГГГ налогового периода, за который исчисляется налог. Однако до ДД.ММ.ГГГГ сведений об изменении кадастровой стоимости земельного участка в инспекцию не поступало. Новая кадастровая стоимость будет применена при исчислении в ДД.ММ.ГГГГ окончательной суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик Шамоян А.С. уточненные исковые требования признал частично, подтвердил необходимость применения налоговой ставки 1%, однако, ссылаясь на допущенную кадастровую ошибку, просил при исчислении суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ и авансового платежа за ДД.ММ.ГГГГ применить уточненную кадастровую стоимость земельного участка – 885891,78 руб., так как и ранее земельный участок использовался для тех же целей - размещения объекта торговли, строений, несмотря на то, что юридически вид разрешенного использования был изменен лишь в ДД.ММ.ГГГГ.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
Как следует из положений ст. ст. 8 и 15 Налогового кодекса РФ, земельный налог является местным налогом, взимаемым с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности соответствующего муниципального образования.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога. Пункт 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признает земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390, п.1 НК РФ), по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391,п.1 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно представленным сторонами документам, а также выписке из единого государственного реестра прав Шамоян А.С. является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, отнесенного к категории земель населенных пунктов. Постановлением главы администрации городского поселения Тутаев от ДД.ММ.ГГГГ год № вид разрешенного использования указанного земельного участка «для предпринимательской деятельности» был изменен на вид разрешенного использования «для размещения объектов торговли, общественного питания».
Согласно сообщению ФГУ «Земельная кадастровая палата», кадастровой выписке о земельном участке, ДД.ММ.ГГГГ была произведена переоценка кадастровой стоимости земельного участка в связи с изменением вида разрешенного использования и определена кадастровая стоимость в сумме 885891,78 руб.; до переоценки кадастровая стоимость составляла 1091415,81 руб.
Согласно ст.394, п.п. 1, 2 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
На территории городского поселения Тутаев решением муниципального Совета городского поселения Тутаев от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. решений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных, административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта, заготовок установлена налоговая ставка 1% (пункт 6).
В соответствии со ст. 397, п.4 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, которое направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа (ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога; налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения; в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом; налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 70 п.1 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального Закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) требование об уплате налога могло быть передано налогоплательщику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; если указанными способами требование об уплате налога вручить было невозможно, оно направлялось по почте заказным письмом и считалось полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма; требование об уплате налога подлежало исполнению в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № направленному ответчику согласно реестру почтовых отправлений заказным письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ, истцом при исчислении суммы налога применялась налоговая ставка 1,5 % и налоговая база - 1091416 руб., в связи с чем, ответчику было предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8185,62 руб. и авансовый платеж за ДД.ММ.ГГГГ сумме 8185,62 руб., в общей сумме 16371, 24 руб..
В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику заказным письмом с уведомлением было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и авансового платежа за ДД.ММ.ГГГГ, а также пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.
В ходе рассмотрения дела истцом было представлено уточненное исковое заявление, в котором истец, ссылаясь на обоснованность возражений ответчика относительно применения налоговой ставки 1%, произвел перерасчет истребуемых сумм налога и, с учетом внесенных ответчиком платежей, определил сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2328,09 руб., и неуплаченный в срок авансовый платеж за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5457,08 руб..
Доводы ответчика о необходимости применения при исчислении суммы недоимки налоговой базы исходя из установленной ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимости земельного участка в сумме 885891,78 руб., суд находит не состоятельными, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, являющегося налоговым периодом.
Согласно толкованиям указанной правовой нормы, содержащимся в письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № и письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № при изменении вида разрешенного использования земельным участком и его кадастровой стоимости в течение налогового (отчетного) периода для целей налогообложения в течение данного налогового периода применяется кадастровая стоимость исходя из данных государственного земельного кадастра на 1 января налогового периода. При этом, учитывая положения ст. 396 НК РФ, предусматривающей обязанность органов земельного кадастра предоставлять в налоговую инспекцию сведения не позднее 1 февраля, года, являющегося налоговым периодом, и право налогоплательщиков получать сведения о кадастровой стоимости земель по состоянию на 1 января календарного года до 1 марта, признано правомерным определение налоговыми органами налоговой базы за текущий налоговый период на основании сведений о кадастровой стоимости земельных участков, представленных до 01 марта текущего налогового периода.
Доказательств наличия «кадастровой ошибки» при кадастровой оценке участка ответчиком не представлено, судом ее наличия не установлено. Как усматривается из ответа ФГУ «Земельная кадастровая палата» «переоценка» кадастровой стоимости была произведена ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением ДД.ММ.ГГГГ вида разрешенного использования земельного участка, т.е фактически произошло изменение кадастровой стоимости, ранее определенной правильно. Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость спорного земельного участка составляла 1091415,81 руб., сведений об иной кадастровой стоимости до ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию не поступило, налоговая база при исчислении истребуемых сумм налога инспекцией определена правильно.
По утверждению истца недоимка в сумме 7785,17 руб. ответчиком по настоящее время не уплачена.
Согласно статье 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога; исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
С учетом минимально необходимого налоговому органу периода для выявления недоимки, положений ст.ст. 69,70 НК о направлении, вручении и исполнении требования (срок исполнения последнего истекает не менее чем спустя 16 дней со дня направления налогового требования заказным письмом), следует признать, что срок на подачу иска о взыскании налога истцом не пропущен.
Требования истца соответствуют представленным документам, оснований для отказа в удовлетворении исковых требований, суд не находит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 12,56, 194-198 ГПК РФ, 48 НК РФ, суд
р е ш и л:
Взыскать с Шамояна А.С. недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2328,09 руб., и неуплаченный в срок авансовый платеж за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5457,08 руб.,
Взыскать с Шамояна А.С. в доход бюджета Тутаевского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в 10-дневный срок со дня изготовления в окончательном виде в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд.
Судья А.А. Крайнов