РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2012 года                                                                                    дело № 2-202/12

Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Твердова И.В.

при секретаре Симковой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Егоровой З.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский районный суд с иском к Егоровой З.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 347 750 рублей, штрафа в размере 104325 рублей и пени в размере 85088 рублей 66 копеек.

В судебном заседании представитель истца, действующий по доверенности Непран Д.В. исковые требования поддержал и пояснил, что Егоровой З.Д. не является индивидуальным предпринимателем. Ответчик продала принадлежащий ей на праве собственности незавершенный строительством дом за 2 916 858,72 рубля, таким образом получив доход в 2008 году. В связи с чем в соответствии со ст. 207 и п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, декларация по НДФЛ представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДФЛ согласно ст.216 НК РФ признается календарный год. Егоровой З.Д. в нарушение срока, предусмотренного п.1 ст.229 НК РФ представила в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц на сумму налога к уплате 347750 рублей за 2008 год - 03.06.2011 года по сроку представления 30.04.2009 года, то есть позже установленного срока на 24 полных и 1 неполный месяц. В соответствии со ст.119 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 года № 229-ФЗ, вступившего в законную силу 02.09.2010 года - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, в соответствии со ст.101 НК РФ, инспекцией принято решение от 28.10.2011 года № 12-17/4963 о привлечении Егоровой З.Д. к ответственности за налоговое правонарушение, в котором налоговым органом предложено оплатить штраф в размере 104 325 (347750*30%). Решение направлено должнику по почте 03.11.2011 года. Факт получения решения подтверждается вернувшимся почтовым уведомлением. На момент вынесения решения сумма налога в размере 347 750 рублей не оплачена. Решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловалось и по истечении 10 дней со дня вручения вступило в законную силу. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты. В связи с чем инспекцией в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 85 088, 66 рублей. В соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес Егоровой З.Д. инспекцией направлено требование от 13.12. 2011 года №79825 об уплате налога на доходы физических 3-НДФЛ на сумму 347 750 рублей и пени на сумму 85 088, 66 рублей со сроком уплаты 10.01.2012 года а также требование от 22.12.2011 года №22825 об уплате штрафа за несвоевременное представление декларации формы 3-НДФЛ на сумму 104 325 рублей со сроком уплаты до 19.01.2012 года, что подтверждается реестрами почтовых заказных отправлений. Однако, указанные требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены, сумма задолженности в размере 537 163, 66 рублей, ответчиком не погашена. В связи с чем инспекция вынуждена обратиться в суд и просит взыскать с Егоровой З.Д. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, а именно налог в размере 347 750 рублей, пени в размере 85 088, 66 рублей, штраф в размере 104 325 рублей.

Ответчик Егорова З.Д. в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю признала частично и пояснила, что от продажи незавершенного строительством дома дохода составляющего 2 800 000 рублей она не получала, так как покупатель Шел. отдал ей только 1 000 000 рублей, а 1 800 000 рублей обещал ей отдать позже, после получения ипотечного кредита, но так и не отдал. В связи с чем, ее доход составил только 1 000 000 рублей. Просила отказать в удовлетворении иска в части штрафа и пени.

       Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС №6 по Краснодарскому краюподлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно статьи 228 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании статьи 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год. Следовательно, Егорова З.Д. должна была подать налоговую декларацию за 2008 год не позднее 30 апреля 2009 года. Однако, согласно отметке налогового органа на самой налоговой декларации, Егорова З.Д. представила её 03 июня 2011 года, то есть, позже установленного срока на 24 полных и 1 неполный месяц.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, в соответствии со ст.101 НК РФ, инспекцией принято решение от 28.10.2011года № 12-17/4963 о привлечении Егоровой З.Д. к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.119 НК РФ то есть за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, с учетом положения установленного п.2 ст.5 НК РФ к лицу применяется санкция, действующая на момент совершения правонарушения как улучшающая положение плательщика. В данном решении налоговым органом предложено Егоровой З.Д. оплатить штраф в размере 104 325 рублей. 03.11.2011 года налоговым органом в адрес Егоровой З.Д. было направлено данное решение. Факт получения решения подтверждается вернувшимся почтовым уведомлением.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты. В связи с чем инспекцией в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 85 088, 66 рублей. В соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес Егоровой З.Д. инспекцией направлено требование от 13.12. 2011 года №79825 об уплате налога на доходы физических 3-НДФЛ на сумму 347 750 рублей и пени на сумму 85 088, 66 рублей со сроком уплаты 10.01.2012 года а также требование от 22.12.2011 года № 22825 об уплате штрафа за несвоевременное представление декларации формы 3-НДФЛ на сумму 104 325 рублей со сроком уплаты до 19.01.2012 года, что подтверждается реестрами почтовых заказных отправлений. Однако, указанные требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены, сумма задолженности в размере 537 163, 66 рублей, ответчиком не погашена.

В соответствии со ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Однако ответчиком не представлено ни одного доказательства, подтверждающего факт получения ею дохода от продажи незавершенного строительством дома в размере 1 000 000 рублей.

Допрошенные по ходатайству ответчика свидетели Чер. и Ег. в судебном заседании показали, что им известно, что Шел. одалживал ответчику 200 000 рублей без расписки. Позже Шел., предложил ответчику с учетом ее долга продать ему незавершенный строительством дом. Они заключили договор купли-продажи с использованием кредитных средств. После заключения договора ответчик получила 1 000 000 рублей. Оставшуюся сумму она не получала. После того как ей пришло уведомление из налоговой инспекции ответчик обратилась к Шел. с вопросом об уплате налога и передаче ей оставшейся суммы денег, на что получила отказ.

К показаниям свидетелей суд относится критически, так как они полностью опровергаются имеющейся в материалах дела декларацией по налогу на доходы физических лиц, в которой Егоровой З.Д. указана общая сумма дохода 2 916 858, 72 рублей. Суд учитывает, что с момента заключения сделки прошло более трех лет и за данный период времени Егорова З.Д. не обратилась в суд с иском к Шел. о защите своих прав.

В соответствии с п.п. 1.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а так же представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании пени за несвоевременную уплату налога, а в соответствии с п.3 данной статьи исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. На основании ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммы налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела при принятии решения от 28.10.2011года № 12-17/4963 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 112 НК РФ межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю не установлены.

Вместе с тем, п.4 ст.112 НК РФ определено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при применении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в п.1 ст.112 НК РФ и не является исчерпывающим. Согласно п.п.3 п.1 ст.112 НК РФ судом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в п.п.1, 2 п.1 ст.112 НК РФ.

На основании п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ и ст.3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

В силу пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Егорова З.Д. имеет средний доход в месяц около 6000 рублей, исковые требования налогового органа признала, раскаивается в совершении налогового правонарушения, в связи с чем, на основании пункта 3 части 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, суд полагает возможным признать данное обстоятельство, как смягчающее ее ответственность.

Также суд полагает необходимым уменьшить размер пени ввиду ее несоразмерности сумме недоимки. Так согласно обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 4 квартал 1999 года, утвержденному Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 05.04.2000 года, так как прямого запрета на уменьшение пени ввиду ее несоразмерности сумме недоимки законодательство о налогах и сборах не содержит, к налоговым отношениям применимы по аналогии нормы, регулирующие сходные отношения в гражданском праве, а именно ч.1 ст.333 ГК РФ. Суд полагает, что начисление пени и ее взыскание не должны влечь разорения либо непомерных расходов налогоплательщика по ее уплате и налоговое законодательство не преследует таких целей. Поэтому взыскание пени требует учета фактической способности гражданина к ее уплате в полном размере начисленной суммы и не должно влечь лишения гражданина - налогоплательщика гарантий предусмотренных ст. 7 Конституции РФ.

Поскольку на основании пункта 1 части 1 статьи 33335 и пункта 19 части 1 статьи 33336 Налогового кодекса РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в защиту государственных и общественных интересов, размер государственной пошлины, рассчитанный судом в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 33119 Налогового кодекса РФ в сумме 7 625 рублей 11 копеек, подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194 - 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Егоровой З.Д. в федеральный бюджет (код бюджетной классификации 18210102021011000110 ОКАТО 03255815000) сумму налога на доходы физических лиц в размере 347 750 (триста сорок семь тысяч семьсот пятьдесят) рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 42 544 (сорок две тысячи пятьсот сорок четыре) рубля 33 (тридцать три) копейки, штраф в размере 52 217 (пятьдесят две тысячи двести семнадцать) рублей, 05 (пять) копеек, а всего 442 511 (четыреста сорок две тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 38 (тридцать восемь) копеек.

Взыскать с Егоровой З.Д. в доход государства государственную пошлину в размере 7 625 (семь тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 11 (одиннадцать) копеек.

        Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Туапсинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

       Председательствующий

       Судья: