дело № 2-372/12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2012 года                                                                                город Туапсе

Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Твердова И.В.

при секретаре Симковой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к Казмерчук Л.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский районный суд с иском к Казмерчук Л.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 62 883 рубля, пени в размере 3649 рублей 3 копейки и штрафа в размере 16220 рублей 75 копеек.

В судебном заседании представитель истца, действующий по доверенности Кокодий Л.А. исковые требования поддержала и пояснила, что Казмерчук Л.А., при покупке 1/3 доли в праве собственности на жилую квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, принадлежащей ей на праве собственности на основании Договора купли-продажи от 20 мая 2010 года №3 300655, заключенного с ОАО «Сургутнефтегаз», получила от продавца доход в 2010 году в размере 499 100,0 рублей (1/3 от суммы 1 497 300,0 руб.) в результате снижения продавцом - ОАО «Сургутнефтегаз» общей стоимости всей квартиры в размере 2 139 000,0 рублей на сумму 1 497 300,0 рублей, оплаченной за счет средств ОАО «Сургутнефтегаз».

При этом, продавцом, как налоговым агентом, не удержан с Казмерчук Л.А. и не перечислен в бюджет РФ НДФЛ в размере 64 883,0 руб.( 499 100,0 руб.х13%).

Таким образом, Казмерчук Л.А., в соответствии со ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, является плательщиком НДФЛ, в связи с чем, в порядке п. 1 ст. 229 НК РФ, на нее возлагается обязанность по предоставлению по сроку - 30 апреля 2011года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета - Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, из деятельности, не связанной с предпринимательской.

Фактически, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставлена в инспекцию 06 сентября 2011года, т.е. с нарушением предусмотренного налоговым законодательством срока, в связи с чем, инспекцией принято решение от 07 февраля 2012 года № 09-13/5047 о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, с наложением штрафа в размере 16 220,75 рублей (64 883,0руб.х5мес.х5%), которое плательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу 22 февраля 2012 года.

       В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, рок уплаты НДФЛ за 2010 год - 15 июля 2011 года.

Поскольку налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставлена налогоплательщиком в инспекцию с нарушением срока, предусмотренного п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. 06 сентября 2011 года, налоговое уведомление от 07 сентября 2011 года №3228 на уплату НДФЛ за 2010 год направлено в адрес налогоплательщика и получено Казмерчук Л.А. 10 ноября 2011года, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

04 октября 2011 года, Казмерчук Л.А. частично произвела оплату в размере 2 000,0 рублей из исчисленной самостоятельно суммы налога в размере 64 883,0 рублей следовательно, сумма задолженности по налогу составляет 62 883,0 рублей.

Руководствуясь ст.75 НК РФ, инспекцией дополнительно начислены пени в размере 3 649,3 рублей по состоянию на 13 марта 2012 года (расчет прилагается), поскольку неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты.

На основании ст. 69 НК РФ, в адрес Казмерчук Л.А., инспекцией направлены требования об уплате налога, пени и штрафа со сроком уплаты до 30 сентября 2011 года и 17 января 2012 года, что подтверждается списком почтовых заказных отправлений, которые не исполнены на дату подачи иска.

В соответствии со ст. 115 НК РФ - налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, из норм которой следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании за счет имущества и (или) денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате штрафов.

Заявление об этом подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд, если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, превышает 1 500,0 рублей в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Ответчик Казмерчук Л.А. в судебное заседание не явилась, представила в суд заявление в котором признала исковые требования в части задолженности по налогу и пени, в части штрафа просила суд уменьшить его размер в два раза, мотивировав тем, что она имеет средний доход в месяц около 10 000 рублей, что подтверждается справкой о доходах за 2011 год, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

       Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС №6 по Краснодарскому краюподлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Казмерчук Л.А., в соответствии со ст. 207, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, является плательщиком НДФЛ, в связи с чем, в порядке п. 1 ст. 229 НК РФ, на нее возлагается обязанность по предоставлению по сроку - 30 апреля 2011года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета - Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, из деятельности, не связанной с предпринимательской.

Фактически, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставлена в инспекцию 06 сентября 2011года, т.е. с нарушением предусмотренного налоговым законодательством срока, в связи с чем, инспекцией принято решение от 07 февраля 2012 года № 09-13/5047 о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, с наложением штрафа в размере 16 220,75 рублей, которое плательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу 22 февраля 2012 года.

       В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, срок уплаты НДФЛ за 2010 год - 15 июля 2011 года.

Поскольку налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставлена налогоплательщиком в инспекцию с нарушением срока, предусмотренного п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. 06 сентября 2011 года, налоговое уведомление от 07 сентября 2011 года №3228 на уплату НДФЛ за 2010 год направлено в адрес налогоплательщика и получено Казмерчук Л.А. 10 ноября 2011года, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

04 октября 2011 года, Казмерчук Л.А. частично произвела оплату в размере 2 000,0 рублей из исчисленной самостоятельно суммы налога в размере 64 883,0 рублей.

Следовательно, на дату подачи иска, сумма задолженности по налогу составляет 62 883,0 рублей.

Руководствуясь ст.75 НК РФ, инспекцией дополнительно начислены пени в размере 3 649,3 рублей по состоянию на 13 марта 2012 года, поскольку неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты.

На основании ст. 69 НК РФ, в адрес Казмерчук Л.А., инспекцией направлены требования об уплате налога, пени и штрафа со сроком уплаты до 30 сентября 2011 года и 17 января 2012 года, что подтверждается списком почтовых заказных отправлений, которые не исполнены на дату подачи иска.

Однако, указанные требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены, сумма задолженности в размере 82 753, 05 рублей, ответчиком не погашена.

В соответствии с п.п. 1.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а так же представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании пени за несвоевременную уплату налога, а в соответствии с п.3 данной статьи исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. На основании ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммы налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела при принятии решения от 07 февраля 2012 года №09-13/5047 о привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 112 НК РФ межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю не установлены.

В соответствии со ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Однако ответчиком не представлено ни одного доказательства, подтверждающего факт того, что она освобождена от уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Вместе с тем, п.4 ст.112 НК РФ определено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при применении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в п.1 ст.112 НК РФ и не является исчерпывающим. Согласно п.п.3 п.1 ст.112 НК РФ судом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в п.п.1, 2 п.1 ст.112 НК РФ.

На основании п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ и ст.3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

В силу пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Казмерчук Л.А. имеет средний доход в месяц около 10 000 рублей, что подтверждается справкой о доходах за 2011 год, исковые требования налогового органа в части задолженности по налогу и пени признала, раскаивается в совершении налогового правонарушения, в связи с чем, на основании пункта 3 части 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, суд полагает возможным признать данное обстоятельство, как смягчающее ее ответственность.

Поскольку на основании пункта 1 части 1 статьи 33335 и пункта 19 части 1 статьи 33336 Налогового кодекса РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в защиту государственных и общественных интересов, размер государственной пошлины, рассчитанный судом в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 33119 Налогового кодекса РФ в сумме2 439 (две тысячи четыреста тридцать девять) рублей 28 (двадцать восемь) копеек подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194 - 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Казмерчук Л.А. в федеральный бюджет (код бюджетной классификации № ОКАТО №) сумму налога на доходы физических лиц за 2010 год в размере в размере 62 883,0 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 3 649,3 рублей, штраф в размере 8 110, 38 рублей, а всего 74 642 (семьдесят четыре тысячи шестьсот сорок два) рубля, 68 (шестьдесят восемь) копеек.

Взыскать с Казмерчук Л.А. в доход государства государственную пошлину в размере 2 439 (две тысячи четыреста тридцать девять) рублей 28 (двадцать восемь) копеек.

        Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Туапсинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

       Председательствующий

       Судья: