Дело №2-2336/2010 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 01 сентября 2010 года г.Челябинск Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе: председательствующего: Сырова Ю.А. при секретаре Печенкиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска к Хусаинову Т.Н. о взыскании суммы налога, пени и налоговых санкций, У С Т А Н О В И Л: Инспекция ФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском Хусаинову Т.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц ... руб., пени в сумме ... рублей, штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, - ... руб., а всего ... руб. ... коп. В обоснование иска Инспекция указала, что 14.07.2009г. Хусаиновым Т.Н. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. По результатам камеральной проверки представленной ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлено занижение налоговой базы, принято решение о привлечении Хусаинова Т.Н. к налоговой ответственности, выставлено требование об уплате налога, штрафа, неисполненное в установленный срок. Представитель истца Инспекции ФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска Одинцов А.А. в судебном заседании исковые требования и доводы иска поддержал. Ответчик Хусаинов Т.Н. исковые требования не признал, ссылаясь на то, что ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска необоснованно отказано в предоставлении налогового имущественного вычета за 2008г. в связи с приобретением квартиры. Данное обстоятельство повлекло возникновение задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2008г. Заслушав пояснения участников процесса, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в части. Порядок взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика физического лица регламентирован ст. 48 НК РФ, согласно которой, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В соответствии со ст. 207, 209, 210, 216 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом признается календарный год. Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В судебном заседании установлено, что Хусаинов Т.Н. и ФИО1 17.10.2008г. продали принадлежащую им в равных долях на основании договора о безвозмездной передачи жилого помещения в собственность граждан от 07.03.2007г., квартиру по адресу: ... л.д. 35). В соответствии со ст. 208 НК РФ деньги, вырученные Хусаиновым Т.Н. от реализации принадлежащей ему менее трех лет доли в праве общей собственности на жилое помещение, составляют его доход в налоговом периоде 2008 года, а право на имущественный налоговый вычет в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ возникает в сумме ... руб. Ответчиком 14.07.2009 представлена в ИФНС по Тракторозаводскому району г.Челябинска налоговая декларация л.д. 46) и заявлена сумма дохода, полученного от реализации имущества ... руб. (... х 1/2) и имущественный налоговый вычет на сумму ... рублей. Кроме того, Хусаиновым Т.Н. представлен расчет имущественного налогового вычета на сумму ... рубля ... коп. в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: ... л.д. 48). ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска в период с 14.07.2009 по 12.10.2009 проведена камеральная проверка представленной декларации и установлен факт занижения налоговой базы, в связи с тем, что налогоплательщик заявил налоговые вычеты в сумме, затраченной на приобретение квартиры с момента её оплаты, а не с момента возникновения права на вычет л.д. 22). 25.11.2009г. заместителем начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска принято решение Номер обезличен о привлечении Хусаинова Т.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме ... руб. л.д. 9) за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год. На решение от 25.11.2009г. Хусаиновым Т.Н. подана апелляционная жалоба л.д.12), по результатам рассмотрения которой УФНС по Челябинской области 31.12.2009г. принято решение об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы и оставлении без изменения решения. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, при наличии у него недоимки (п. 1-3 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате недоимки по налогу в сумме ... рублей, пени ... рублей ... коп., штрафа ... рублей, направлено Хусаинову Т.Н. 21.01.2010г. До настоящего времени требование в полном объёме ответчиком не исполнено имеется задолженность по уплате налога ... рублей, пени ... рублей ... коп., штрафа ... рублей. Доводы ответчика о том, что ему необоснованно отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2008г. в связи с приобретением квартиры, не основаны на законе. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Как следует из приведенных норм, наличие права на имущественный налоговый вычет законодателем обусловлено представлением налогоплательщиком как договора о приобретении в собственность квартиры, так и акта ее передачи, либо документа, подтверждающего право собственности на квартиру. 20.10.2008г. между Хусаиновым Т.Н. и ФИО2 заключен договор уступки права требования, в соответствии с которым к Хусаинову Т.Н. перешло право требования к ОАО «Н.» по договору Номер обезличен от 14.08.2008г. участия в долевом строительстве. Акт приема -передачи жилого помещения между ЗАО «Н.» и Хусаиновым Т.Н. составлен 11.02.2009г., свидетельство о регистрации права собственности на квартиру выдано ответчику 12.03.2009г. л.д.27). Таким образом, отсутствовали основания для предоставления за 2008г. Хусаинову Т.Н. имущественного налогового вычета на сумму израсходованную на приобретение квартиры. Такой имущественный налоговый вычет предоставлен ответчику в 2009г. и 2010г., что подтверждается его заявлениями о предоставлении вычета л.д.56,57). Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения. При определении суммы штрафа, налоговый орган не принял во внимание материальное положение налогоплательщика, а так же то, что Хусаинов Т.Н. впервые привлечен к налоговой ответственности. Принимая во внимание изложенное суд полагает возможным снизить размер штрафа до ... рублей. Принимая во внимание изложенное, с ответчика в пользу истца надлежит взыскать недоимку по уплате налога на доходы физических лиц в сумме ... рублей, пени ... коп, рублей; штраф в сумме ... рублей. В соответствии со ст.103 ГПК РФ, с ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме ... рублей ... коп., от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска. Руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, Р Е Ш И Л: Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска удовлетворить частично. Взыскать с Хусаинова Т.Н. недоимку по уплате налога на доходы физических лиц в сумме ... рублей, пени ... рублей; штраф в сумме ... рублей. В остальной части в удовлетворении исковых требований, - отказать. Взыскать с Хусаинова Т.Н. в доход муниципального образования город Челябинск госпошлину в сумме ... рублей ... коп. Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда, через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска, в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения Председательствующий Ю.А.Сыров