Именем Российской Федерации
г. Челябинск «22» февраля 2011 года
Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Кузнецова А.Ю. единолично,
при секретаре Синенко А.Н.,
рассмотрев по вновь открывшимся обстоятельствам в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска к Прониной Н.З. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней и налоговой санкции,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к Прониной Н.З. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и налоговой санкции в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (с учетом уточненных исковых требований от 22.02.2011). В обоснование исковых требований указано, что в результате занижения налоговой базы за 2008 год Пронина Н.З. не исчислила и не уплатила налог на доходы физических лиц. Указанный факт выявлен камеральной проверкой, по результатам которой вынесено решение о привлечении Прониной Н.З. к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с неуплатой налога Прониной Н.З. начислена пеня.
Представитель истца по доверенности Одинцов А.А. в судебном заседании исковые требования поддержал и настаивал на их удовлетворении по вышеуказанным основаниям.
Пронина Н.З. в судебном заседании исковые требования не признала и указала на то, что имела законные основания для снижения налоговой базы в 2008 году, так как именно в этом году она понесла расходы по приобретению квартиры.
Суд, выслушав стороны и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В судебном заседании установлено, что Пронина Н.З. 16.07.2008 продала квартиру по адресу <адрес>, которая находилась в ее собственности менее трех лет. Доход от продажи данной квартиры составил <данные изъяты> руб.
Предварительный договор купли-продажи квартиры по адресу <адрес> заключен между ООО «Ю.» и Прониной Н.З. 15.07.2008. Цена квартиры по договору составила <данные изъяты> руб. Денежные средства по договору купли-продажи переданы ООО «Ю.» 16.07.2008 в размере <данные изъяты> руб. и 18.07.2008 в размере <данные изъяты> руб.
Договор купли-продажи указанной квартиры заключен 10.06.2009, а право собственности Прониной Н.З. на вновь приобретенную квартиру зарегистрировано 25.06.2009.
За 2008 год Пронина Н.З. представила в налоговый орган декларацию о доходах от продажи квартиры по адресу <адрес> и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение квартиры по адресу <адрес>.
Решением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска Прониной Н.З. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в 2008 году и она привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога.
Изложенные обстоятельства установлены вступившим в законную силу постановлением Президиума Челябинского областного суда от 08.09.2010 по делу об оспаривании Прониной Н.З. вышеуказанного решения ИНФС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска.
Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
Согласно решению ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска от 10.09.2009 № (с учетом изменений, внесенных в него решением УФНС России по Челябинской области от 23.11.2009) Пронина Н.З. привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., ей предложено уплатить доначисленный налог в размере <данные изъяты> руб.
По состоянию на 10.09.2009 Прониной Н.З. начислена пеня в размере <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп.
В соответствии с требованиями ст. 220 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи с положениями ч. 2 и 3 ст. 210 и ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ сумма налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры, применяется при исчислении налоговой базы за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности налогоплательщика на приобретаемую квартиру.
Таким образом, налоговый орган правомерно доначислил Прониной Н.З. налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. В силу ч. 3 той же статьи при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.
При исчислении суммы налоговой санкции налоговый орган исходил из суммы доначисленного налога, а также имеющихся смягчающих обстоятельств (совершение правонарушения впервые и вследствие стечения тяжелых финансовых обстоятельств) и снизил размер налоговой санкции в два раза.
Суд полагает, что налоговым органом не учтены все имеющиеся у Прониной Н.З. смягчающие обстоятельства, перечень которых законом не ограничен, и принимает во внимание тот факт, что в данном случае вывод о наличии либо отсутствии права на имущественный налоговый вычет не является для налогоплательщика очевидным. При указанных обстоятельствах размер налоговой санкции подлежит уменьшению до <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп.
Пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. исчислена истцом верно и подлежит взысканию в указанном размере.
Всего взысканию с Прониной Н.З. подлежит <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска удовлетворить частично.
Взыскать с Прониной Н.З. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налоговую санкцию в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., всего взыскать <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. <данные изъяты>
В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска отказать.
На решение может быть подана кассационная жалоба в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: