РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации16 марта 2011 г. г. Челябинск
Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составеПредседательствующего Зиновьевой Е.В.
При секретаре Лапич Е.Д.
Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Липового А.В. к обществу с ограниченной ответственностью «Ч.» о возврате удержанных сумм,
УСТАНОВИЛ:
Липовой А.В. обратился к обществу с ограниченной ответственностью «Ч.» (далее ООО «Ч.») с иском о признании невиновным в образовании задолженности по налогу на доходы за 2009г., признании незаконными действий по удержанию из заработной платы за октябрь 2010г. <данные изъяты>., понуждению к возврату <данные изъяты>. В обоснование иска ссылается на то, что имеет право на имущественный налоговый вычет с 2008г. Из его заработной платы за октябрь 2010г. без законных оснований, без его согласия произведено удержание. (л.д.2-4)
Истец в суд не явился, извещен, просит дело рассмотреть в его отсутствие.
Представитель истца в судебном заседании исковые требования в части возврата суммы <данные изъяты>. поддержал. В остальной части на требованиях не настаивает.
Представитель ответчика ООО «Ч.» иск не признал, указав, что ответчик, как налоговый агент удержал из заработной платы истца налог на доходы физических лиц, который ошибочно не был удержан в 2009г.. Удержание произведено по указанию налогового органа.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В судебном заседании установлено:
Липовой А.В. с 2008г. имеет право на имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>. в связи с приобретением квартиры на основании пп.2 п.1 ст. 2 НК РФ.
В подтверждение права на вычет ему 10.10.2008г. выдано уведомление № для предоставления работодателю (налоговому агенту). Данное уведомление в октябре 2008г. истец предоставил работодателю ООО «Ч.» (ИНН №). Частично право на налоговый вычет использовано в 2008г.
С 01.08.2009г. Липовой А.В. заключил трудовой договор с иным работодателем- ООО «Ч.» (ИНН №).
Налог на доходы физических лиц за 2009г. удержан ответчиком ООО «Ч.» (ИНН №) в августе, сентябре 2009г. в сумме <данные изъяты>., что подтверждается справкой 2- НДФЛ от 12.10.2009г. (л.д.12).
Уведомление о подтверждении права на налоговый вычет в сумме <данные изъяты>. истец предоставил работодателю (ответчику) в ноябре 2010г., что подтверждается копией уведомления (л.д.13) и не оспаривается сторонами.
При выплате заработной платы за октябрь 2010г. из заработка истца удержано <данные изъяты>. с указанием, что удерживается НДФЛ.
Представитель ответчика пояснил, что удержанная сумма включает НДФЛ с дохода, полученного истцом в 2009г. в размере <данные изъяты>. и НДФЛ с сумм, полученных за январь- октябрь 2010г.
Указанные обстоятельства подтверждаются расчетным листком (л.д. 9), справкой формы 2-НДФЛ (л.д.17).
В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии с п. 2 статьи 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.
Пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, из системного толкования статей 231, 45, 48 НК РФ следует, что суммы налога на доходы физических лиц, не уплаченные (не удержанные) в срок, установленный для уплаты налога -15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 статьи 228 НК РФ) могут быть взысканы с налогоплательщиков- физических лиц лишь в судебном порядке по заявлению налогового органа, после направления этим органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку установленный срок уплаты налога за 2009г. истек 15 июля 2010г., ответчик ООО «Ч.» не вправе был производить удержание недоимки по налогу из заработной платы истца.
Ссылка представителя ответчика на указание в формах налоговой отчетности строки «сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет» не является доказательством правомерности произведенных удержаний.
Письмо ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г. Челябинска от 24 сентября 2010г., на которое ссылается ответчик, не содержит указания на взыскание недоимки по налогу за 2009г. налоговым агентом, а лишь содержит разъяснение порядка заполнения Сведений о доходах физических лиц. (л.д.19).
Поскольку удержание из заработной платы истца суммы <данные изъяты>. произведено без установленных законом оснований, указанная сумма взыскивается с ООО «Ч.» в пользу истца.
Это не лишает ответчика права обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога в порядке, установленном статьей 231, 78 НК РФ.
В силу ст. 98, 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ООО «Ч.» в доход муниципального бюджета взыскивается госпошлина в сумме <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп. <данные изъяты>
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Липового А.В. удовлетворить.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Ч.» в пользу Липового А.В. <данные изъяты> руб. <данные изъяты>
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Ч.» в доход муниципального бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп. <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд в течение 10дней.
Председательствующий Е.В.Зиновьева