РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2011 года
Троицкий городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего: Лобановой И.Н.
при секретаре: Богдан О.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области к Семеновой ФИО10 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа
УСТАНОВИЛ
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области обратились в суд иском о взыскании с Семеновой ФИО11 налога на доходы физических лиц в размере 552500 рублей, пени в размере 144776,25 рубля и штрафа в размере 110760 рублей.
В обоснование иска указали, что при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год Семенова ФИО12 занизила сумму дохода, полученного от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, находившегося у нее в собственности менее трех лет, на 43100000 рублей, что привело к занижению налоговой базы для начисления налога на доходы физических лиц за 2007 год, неуплате налога на доходы физических лиц в размере 553800 рублей.
Решением исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области от 14 мая 2010 года № 20 Семенова ФИО13 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 110760 рублей, ей начислена пени в размере 144776,25 рубля, предложено уплатить или зачесть в счет имеющейся переплаты недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 130000 рублей, оплатить штраф, пени.
Указанные платежи она до настоящего времени не оплатила.
В судебном заседании представитель истца Сорокина ФИО14 исковые требования поддержала.
Семенова ФИО15 в судебном заседании не участвовала, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Ее представитель Фомин ФИО16 просил в удовлетворении иска отказать.
Заслушав объяснения сторон, исследовав доказательства, суд решил исковые требования удовлетворить по следующим основаниям:
В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а так же в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам) полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) с них (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не может превышать 1000000,0 рублей (в редакции, действовавшей до 1 января 2008 года), 2000000,0 рублей (в редакции, действующей с 1 января 2008 года) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Суд установил, 4 июня 2007 года Семенова Н. Р. по договору купли-продажи, заключенному с Семеновым Е.А. приобрела в свою собственность жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Право собственности на указанный жилой дом было зарегистрировано за Семеновой ФИО17 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 18 июня 2007 года.
12 декабря 2007 года, по договору купли-продажи она продала указанный жилой дом ФИО4 за 52600000 рублей, передала квартиру покупателю по акту приема-передачи, ФИО4 в счет оплаты стоимости дома выплатил Семеновой Н.Р. 5260000 рублей.
27 декабря 2007 года ФИО4 зарегистрировал право собственности на указанный жилой дом.
Договор купли-продажи дома от 12 декабря 2007 года стороны исполнили, впоследствии его не расторгли, он в установленном порядке недействительным не признан.
В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, представленной Семеновой Н.Р. в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области 14 апреля 2008 года, Семенова Н.Р. указала доход от продажи имущества, находящегося в ее собственности более трех лет в сумме 950000 рублей, и заявлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 950000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по данной налоговой декларации, составила 0 рублей.
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности начисления и своевременности уплаты Семеновой Н.Р. налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года, в ходе которой налоговым органом установлена неуплата Семеновой Н.Р. в результате занижения налоговой базы, налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 130000 рублей.
14 мая 2010 года исполняющая обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области ФИО7 приняла решение № 20, которым Семенова ФИО18 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 110760 рублей (20% от 553800), ей начислена пени в размере 31323,5 рубля, Семеновой Н.Р. предложено уплатить недоимку налога на доходы физических лиц в размере 130000 рублей или зачесть ее в счет имеющейся переплаты, оплатить штраф, пени.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 25 июня 2010 года апелляционная жалоба Семеновой Н.Р. оставлена без удовлетворения, утверждено решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области № 20 от 14 мая 2010 года.
Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области № 20 от 14 мая 2010 года вступило в законную силу 25 июня 2010 года.
05 июля 2010 года Семеновой Н.Р. направлено требование № 600 об уплате налога в размере 130000 рублей, пени в размере 31323,50 рубля и штрафа в размере 110910 рублей.
Указанные платежи на момент рассмотрения спора Семенова Н.Р. не оплатила.
Это подтверждается объяснением сторон, налоговой декларацией (л.д.6-19), требованием № 9730 (л.д.20), решением о выявлении недоимки от 25 мая 2010 года (л.д.21), реестром почтовых отправлений от 26 мая 2010 года (л.д.22), расчетом пени по требованию № 9730 (л.д.23), данными налогового обязательства (л.д.24-25), решением № 20 от 14 мая 2010 года (л.д.26-42), решением Управления ФНС по Челябинской области от 25 июня 2010 года (л.д.43-48), требованием № 600 об уплате налога (л.д.49), реестром заказных писем за 05 июля 2010 года (л.д.50), решением о выявлении недоимки от 02 июля 2010 года (л.д.51), свидетельством о государственной регистрации права от 27 декабря 2007 года (л.д.63), договором купли-продажи от 12 декабря 2007 года (л.д.64-65), передаточным актом от 12 декабря 2007 года (л.д.66).
Семенова Н.Р. приобрела дом, расположенный по адресу: <адрес>, 4 июня 2007 года, продала этот дом 12 декабря 2007 года.
Это свидетельствует о том, что жилой дом находился в ее собственности менее трех лет, о том, что в 2007 году ею получен доход от продажи имущества, находившегося в ее собственности менее трех лет, в сумме 5260000 рублей, в связи с чем она имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1000000 рублей.
При таких обстоятельствах размер налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2007 год составил 553800 рублей \(5260000-1000000)х13%\.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что начисление и уплату налога на доходы физических лиц физические лица производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2007 года - в срок до 15 июля 2008 года).
В срок до 15 июля 2008 года налог на доходы физических лиц Семенова Н.Р. не уплатила, чем совершила налоговое правонарушение в виде неуплаты налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 553800 рублей в результате занижения налоговой базы, и обоснованно, на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, и на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством и налогах и сборах дня уплаты налога в размере 31323,5 рубля.
15 ноября 2007 года Семенова Н.Р. по договору купли-продажи купила у общества с ограниченной ответственностью «КПД Заказчик» квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, второй микрорайон, <адрес>. 20 ноября 2007 года и 11 декабря 2007 года двумя платежами она уплатила продавцу стоимость квартиры в размере 1353000 рублей, и 4 августа 2009 года зарегистрировала право собственности на указанную квартиру в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
6 мая 2010 года, до вынесения налоговым органом решения № 20 от 14 мая 2010 года, Семенова Н.Р. предоставила в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, в которой указала сумму дохода в размере 5260000 рублей, полученную ею от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, находившегося в собственности менее трех лет, а так же заявила имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1000000 рублей в связи с продажей указанного жилого дома, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога на доходы физических лиц согласно уточненной налоговой декларации составила 423800 рублей.
25 мая 2010 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области принято решение о выявлении у Семеновой Н.Р. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 423800 рублей.
26 мая 2010 года Семеновой Н.Р. направлено требование № 9730 об уплате налога, которое она до настоящего времени не выполнила.
За период с 16 июля 2008 года по 30 апреля 2010 года Семеновой Н.Р. начислена пени за просрочку уплаты недоимки (423800 рублей), исходя из 1\300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, в размере 103357,7 рубля (л.д.23).
2 июля 2010 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по Челябинской области принято решение о выявлении у Семеновой Н.Р. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 130000 рублей.
11 августа 2010 года Семеновой Н.Р. направлено требование № 1597 об уплате налога, которое она до настоящего времени не выполнила.
За период с 14 мая 2010 года по 21 июля 2010 года Семеновой Н.Р. начислена пени за просрочку уплаты недоимки (130000 рублей и 553800 рублей), исходя из 1\300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, в размере 11595,37 рубля (л.д.54).
Это подтверждается объяснением сторон, требованием № 1597 об уплате налога (л.д.52), реестром заказных писем за 17 августа 2010 года (л.д.53), расчетом пени по требованию № 1597 (л.д.54), заявлением Семеновой Н.Р. о принятии уточненной декларации (л.д.70), уточненной налоговой декларацией (л.д.71-79), свидетельством о государственной регистрации права от 04 августа 2009 года (л.д.80), договором купли-продажи от 15 ноября 2007 года (л.д.81-82).
В соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пунктов 2 и 3 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый вычет в виде расходов на приобретение квартиры применяется при исчислении налоговой базы, начиная с того налогового периода, в котором возникло право собственности налогоплательщика на приобретаемую квартиру.
Субъектом налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.
Поскольку в соответствии с положениями пункта 2 статьи 558 Гражданского кодекса Российской Федерации договор купли-продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры считается заключенным с момента государственной регистрации права, правоустанавливающие документы оформлены Семеновой Н.Р., регистрация права собственности произведена Семеновой Н.Р. в 2009 году, она вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей, полученных в 2009 году.
Согласно статье 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Достоверные доказательства, свидетельствующие о необоснованности предъявленного Семеновой Н.Р. требования об уплате налога, пени и штрафа, суду не представлены.
Доводы представителя ответчика о том, что стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, второй микрорайон, <адрес>, Семенова Н.Р. оплатила в 2007 году, и, соответственно в этом году понесла затраты на приобретение жилого помещения, что она понесла затраты на ремонт приобретенного жилья, и имеет право на получение имущественного налогового вычета в 2007 году, не основаны на законе, и противоречат положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Право собственности Семеновой Н.Р. на вновь приобретаемую квартиру зарегистрировано в 2009 году, договор купли-продажи квартиры не содержит сведений о том, что квартира нуждается в ремонте и условие о возложении на покупателя обязанности по ремонту.
Доводы представителя ответчика о том, что поскольку в соответствии со статьей 38 Семейного кодекса Российской Федерации проданный ею дом, расположенный по адресу: <адрес>, находился в совместной собственности супругов Семеновой Н.Р. и Семенова А.И., что доход, полученный от продажи указанного дома должен распределяться по 2630000 рублей каждому из супругов, необоснованны, противоречат положениям статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица в отношении доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
<данные изъяты>, доказательства заключения ими соглашения о разделе имущества, в том числе денежных средств, полученных от продажи жилого дома, суду не представлены.
В данном случае право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, было зарегистрировано только за одной Семеновой Н.Р., и она являлась единственным продавцом этого имущества по договору купли-продажи от 12 декабря 2007 года (л.д.64-65).
То обстоятельство, что согласно распискам (л.д.67-69) Семенова Н.Р. получила от продажи дома только 5060000 рублей, а средства в сумме 200000 рублей получил Семенов А.И., не свидетельствует о необоснованности предъявленного иска, поскольку продавцом дома по договору купли-продажи от 12 декабря 2007 года являлась одна Семенова Н.Р., в соответствии с условиями пункта 2.1 указанного договора у покупателя возникла обязанность выплатить стоимость дома в размере 5260000 рублей продавцу Семеновой Н.Р.. Доказательства неисполнения покупателем указанного обязательства или изменения сторонами в договоре купли-продажи условий о порядке оплаты имущества, не представлены.
Решение № 20 от 14 мая 2010 года о привлечении Семеновой Н.Р. к налоговой ответственности в виде штрафа и начислении ей пени не отменено, вступило в законную силу 25 июня 2010 года, и должно быть исполнено, пени за период с 16 июля 2008 года по 30 апреля 2010 года, и с 14 мая 2010 года по 21 июля 2010 года начислены обоснованно, их размер определен правильно, поэтому исковые требования следует удовлетворить полностью, и взыскать Семеновой ФИО19 налог на доходы физических лиц в размере 552500 рублей, пени в размере 144776,25 рубля и штраф в размере 110760 рублей, всего - 808036,25 рубля.
Руководствуясь статьей 12, 56, 194, 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации
РЕШИЛ
Взыскать с Семеновой ФИО20 налог на доходы физических лиц в размере 552500 рублей, пени в размере 144776,25 рубля и штраф в размере 110760 рублей, всего - 808036,25 рубля.
Взыскать с Семеновой ФИО21 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 11280,36 рубля.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд, через Троицкий городской суд, в течение 10 дней.
Председательствующий: