Дело № 2- 3650/2011
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:
председательствующего федерального судьи Шамариной И.С.,
при секретаре Миловановой Е.И.,
с участием:
представителей истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области – Подшибякиной Н.В., действующей на основании доверенностей,
рассмотрев 06 декабря 2011 года в открытом судебном заседании в г. Волгограде гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к Капустину С.А. о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском. В обоснование своих требований истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в период с 28.11.2008 года по 16.02.2010 года состоял индивидуальный предприниматель Капустин С.А., в отношении которого была проведена выездная налоговая проверка. Проверкой были установлены нарушения налогового законодательства. Капустин С.А. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме <данные изъяты>, за неполную уплату НДС, НДФЛ, ЕСН, неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ за 2008 год, а также за непредставление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года и непредставление сведений о доходах физических лиц за 2009 год в количестве 4 штук. Кроме того, Капустину С.А. было предложено уплатить недоимку по указанным налогам в общей сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. Поскольку до настоящего времени сумма задолженности не погашена, истец просит взыскать с Капустина С.А. задолженность по налогам в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штрафа в размере <данные изъяты> рублей, а всего – <данные изъяты> рублей.
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик Капустин С.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса, налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
На основании ч. 1,2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу ч. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено, что Капустин С.А. в период с 25.11.2008 года по 10.02.2010 года являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пп. 3, 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату и удержание налогов. Это гарантирует налогоплательщику начисление налогов в том размере, в котором они подлежат начислению в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды) расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
В отношении Капустина С.А. была проведена выездная налоговая проверка, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года, по результатам которой были установлены налогового законодательства, а именно неполная уплата НДС, НДФЛ, ЕСН, неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ за 2008 год, не представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года и непредставление сведений о доходах физических лиц за 2009 год в количестве 4 штук.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной. так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Ст. 223 НК РФ определено, что датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (при получении доходов в денежной форме). В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
По итогам проведенных мероприятий налогового контроля налоговым органом был установлен факт осуществления финансово - хозяйственных операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) ИП Капустиным С.А. за период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года на общую сумму <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС - <данные изъяты> рублей. Таким образом, налогоплательщиком занижена сумма полученного дохода на <данные изъяты> рублей. ИП Капустиным С.А. нарушены требования ст. 223 НК РФ. Налогоплательщиком неправомерно не использовано право на применение профессионального вычета в размере <данные изъяты> рублей, т.е. ИП Капустиным С.А. нарушены п. 1 ст. 221 НК РФ и п. 1 ст. 252 НК РФ. Занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму <данные изъяты> рублей произошло в результате неправомерного занижения суммы полученного дохода на сумму <данные изъяты> рублей, и занижения суммы расходов учитываемых в составе профессиональных вычетов в размере <данные изъяты> рублей, ИП Капустиным С.А. нарушены п. 3 ст. 225 НК РФ и ст. 227 НК РФ. Данные нарушения повлекли за собой неполную уплату НДФЛ в бюджет, что является налоговым нарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. За проверяемый период сведения о количестве работников в налоговый орган не представлялись. ИП Капустиным С.А. нарушен п. 2 ст. 230 НК РФ, ответственность за нарушение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НКРФ.
Всего задолженность Капустина С.А. по налогам составляет <данные изъяты> рублей. Указанные расчеты подтверждаются актом выездной налоговой проверки, решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13.3086 от 31.12.2010 года, № 167 от 28.03.2011 года.
Капустин С.А. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме <данные изъяты> рублей.
В судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась к Капустину С.А. с требованием № 30663, в котором ему было предложено добровольно погасить задолженность. Указанное решение и требование были направлены Капустину С.А. почтой. Данный факт подтверждается списком заказных почтовых отправлений.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. До настоящего времени требование налогового органа не исполнено, в связи с чем, у налогового органа имеются основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке.
Учитывая вышеизложенное, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в полном объеме и взыскать с Капустина С.А. задолженность по налогам в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, а всего – <данные изъяты> рублей.
При этом суд принимает во внимание, что Капустиным С.А. в ходе проведения проверки рассматривались доводы Капустина С.А. о том, что он не осуществлял предпринимательскую деятельность, в качестве индивидуального предпринимателя не регистрировался, по результатам проведенной проверки, указанные доводы не нашли своего подтверждения, решение инспекции было предметом проверки Управления ФНС России по Волгоградской области.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, а исковые требования удовлетворяются судом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области – удовлетворить.
Взыскать с Капустина С.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогам в размере <данные изъяты> рубля, штраф в размере <данные изъяты> рублей 90 копеек, пени в размере <данные изъяты> рубля 33 копейки, а всего – <данные изъяты> рублей 23 копейки.
Взыскать с Капустина С.А. в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в течение 10 дней.
Федеральный судья И.С. Шамарина