Дело № 12-97/2011

РЕШЕНИЕ

г.Тосно 21 июля 2011 года

Судья Тосненского городского суда Ленинградской области Смирнова В.А.,

при секретаре Тетюхиной Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора магазина отдела розничных продаж службы розничных продаж филиала «Северо-Западный» ООО «Евросеть-Ритейл» Богданова <данные изъяты> на постановление начальника ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области от 31 мая 2011 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ),

установил:

постановлением начальника ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области от 31 марта 2011 года директор магазина отдела розничных продаж службы розничных продаж филиала «Северо-Западный» ООО «Евросеть-Ритейл» Богданов И.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

В жалобе Богданов И.Н. просит постановление от 31 мая 2011 года отменить, производство по делу прекратить ввиду отсутствия состава административного правонарушения. В жалобе указывает на то, что факт невнесения в кассовую книгу записей о поступивших денежных средствах, полученных с применением ККМ, в отсутствие сведений о несоответствии последних данным бухгалтерского учета, не образует состава вменяемого правонарушения. Указывает, что материалами дела не подтверждено нарушение п.27, 28 Порядка ведения кассовых операций в РФ, Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением ККМ, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты РФ, а также Типовых правил эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, поскольку проверка налоговым органом проводилась не на конец рабочего дня.

Жалоба рассмотрена в отсутствие п.4 ч.2 ст.30.6 КоАП РФ в отсутствие Богданова И.Н., извещенного о времени и месте рассмотрения жалобы, не заявлявшего ходатайств об отложении рассмотрения дела.

Ведущий специалист-эксперт отдела выездных проверок № 2 ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области Голубкова Т.П. в судебном заседании подтвердила обстоятельства, изложенные в обжалуемом постановлении. Пояснила, что перед проверкой денежной наличности в денежном ящике ККТ продавец-кассир дала расписку в том, что к началу проверки предъявлены все наличные деньги, неоприходованных (личных) денег, валюты, а также иных ценностей в денежном ящике нет, что отражено в акте проверки денежной наличности № 15512 от 06.042011г. Тем не менее, в результате проверки обнаружены излишки денежных средств в кассовом ящике в размере 7125 рублей, не учтенных через кассовую машину, что является нарушением п.4.7 Типовых правил эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением. На данную сумму не было оформлено приходного кассового ордера, не было представлено иных оправдательных документов. В жалобе Богданова И.Н. также отсутствует указание на причину наличия в ККМ данной неучтенной и неоприходованной суммы. В силу п.27 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Поэтому данная неоприходованная сумма наличных денежных средств является излишком кассы и должна была быть отражена в журнале кассира-операциониста, должна быть оприходована по учету с отнесением на результаты хозяйственной деятельности, и должны быть учтена в кассовой книге организации. Согласно представленным обществом документам, этого сделано не было, что охватывается составом ст.15.1 КоАП РФ.

Проверив материалы дела, доводы жалобы, заслушав ведущего специалиста-эксперта отдела выездных проверок № 2 ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области Голубкову Т.П., прихожу к следующим выводам.

В соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ административным правонарушением признается нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.03.1993 г. N 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), который распространяется на все предприятия, объединения, организации и учреждения, независимо от организационно-правовых форм.

В соответствии с пунктом 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Согласно пункту 22 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия должны учитываться в кассовой книге.

В силу п.24 Порядка записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В соответствии с п.4.7 Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением ККМ при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты РФ (далее – Методические рекомендации) кассир не должен иметь в кассе личных денег и денег, не учтенных через кассовую машину (кроме денег, выданных перед началом работы).

Согласно вышеприведенным положениям, сумма денег в кассе должна совпадать с данными кассовых документов (приходными и расходными ордерами, кассовой книгой), а также с данными контрольной ленты и фискальной памятью ККТ. Излишек расценивается как неоприходование наличности.

Из материалов дела усматривается, что 06 апреля 2011 года сотрудниками инспекции ФНС России по Тосненскому району на основании поручения N 325/5 от 06.04.2011г. в салоне сотовой связи (принадлежащем ООО «Евросеть-Ритейл»), расположенном по адресу: Ленинградская область, г.Тосно, ул.Вокзальная, ж/с Тосно, проведена проверка соблюдения законодательства РФ по вопросу учета полноты оприходования выручки, полученной при наличных денежных расчетах ООО «Евросеть-Ритейл» в период с 06.04.2011г. по 06.04.2011г.

В ходе проверки выявлено расхождение при пересчете наличных денег в денежном ящике ККТ Прим 08-ТК № 0729800 и денежных средств, отраженных в X-отчете № 1690 от 06.04.11г., выявлены излишки наличных денежных средств в денежном ящике в сумме 7125,00 руб., что зафиксировано актом проверки. Обоснования нахождения излишка в сумме 7125 рублей в денежном ящике ККТ продавцом-консультантом на момент проверки не приведено.

Также из материалов дела усматривается, что указанные излишки наличных денежных средств (поступившие в денежный ящик без применения ККМ) не были оприходованы (приходный кассовый документ на сумму 7125 рублей отсутствует), а также отсутствует документ, свидетельствующий о том, что выявленная сумма излишков в размере 7125 рублей отсутствовала в денежном ящике ККТ на конец рабочего дня (расходный кассовый ордер отсутствует).

В жалобе Богданова И.Н. не указано причины нахождения на момент проверки налоговым органом излишков наличных денежных средств в денежном ящике ККТ. А также отсутствует указание на отсутствие таких излишков в конце рабочего дня с обоснованием причины их отсутствия.

При таких обстоятельствах, вывод налогового органа, что излишки наличных денежных средств в денежном ящике ККТ в сумме 7125,00 руб. не оприходованы, данная сумма излишек наличных денежных средств не отражена в журнале кассира-операциониста, не оприходована по учету с отнесением на результаты хозяйственной деятельности, не учтена в кассовой книге организации, тем самым нарушены положения п.4.7, 6.2 Типовых правил эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением (Письмо Минфина от 30.08.1993 г. N 104), п.п. 22, 24, 27 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, п.12 Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением ККМ при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты РФ, является законным и обоснованным.

По данному факту в отношении должностного лица - директора магазина отдела розничных продаж службы розничных продаж филиала «Северо-Западный» ООО «Евросеть-Ритейл» Богданова И.Н. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Указанные обстоятельства подтверждаются протоколом об административном правонарушении (л.д.13), поручением N 367 от 24.05.2011г. (л.д.15), актом проверки полноты оприходования выручки N 47160038 от 24.05.2011г. (л.д.16); журналом кассира-операциониста (л.д.18-25); актом № 15512 от 06.04.2011г. проверки денежной наличности в денежном ящике ККТ (л.д.40); акт № 15512 от 06.04.2011г. (л.д.41); должностной инструкцией директора магазина филиала «Северо-Западный» ООО «Евросеть-Ритейл» (л.д.44-48); дополнительным соглашением № 980 к трудовому договору № 170086 от 01.11.2008г. (л.д.49); приказом № 852 от 23.01.2010г. (л.д.50), иными представленными в дело доказательствами, оцененными в совокупности с другими материалами дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

Принимая во внимание, что под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражение всех операций по ее приходу и расходу в кассовой книге предприятия, и наличие в деле доказательств, свидетельствующих о превышении сведений в фискальном отчете ККМ над данными бухгалтерского учета, отраженными в кассовой книге (основной критерий установления факта неоприходования (неполного оприходования) денежной наличности в кассу ООО «Евросеть-Ритейл», вывод должностного лица ИФНС России по Тосненскому району о наличии вины генерального директора ООО «Евросеть-Ритейл» Богданова И.Н. в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, основан на доказательствах по делу и сделан в соответствии с требованиями статей 2.1, 2.2 КоАП РФ.

Выявленные в ходе проверки магазина ООО «Евросеть-Ритейл» нарушения свидетельствуют о том, что директор магазина отдела розничных продаж службы розничных продаж филиала «Северо-Западный» ООО «Евросеть-Ритейл» Богданов И.Н. не исполнил надлежащим образом свои служебные обязанности по соблюдению порядка ведения кассовых операций.

Действия Богданова И.Н. правильно квалифицированы по статье 15.1 КоАП РФ в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и представленными доказательствами.

Определенный вид и размер административного наказания соответствует санкции статьи 15.1 КоАП РФ, характеру совершенного правонарушения.

Постановление от 31 мая 2011 года содержит все необходимые сведения, установленные ч.1 ст.29.10 КоАП РФ.

Доводы жалобы о том, что материалами дела не подтверждается нарушение вышеприведенных правовых норм, опровергается совокупностью представленных по делу доказательств.

Правовых оснований для переоценки имеющихся в деле доказательств, не имеется.

При вынесении постановления нарушений норм материального и процессуального права, являющихся правовым основанием для отмены обжалуемого постановления, не имеется.

Оснований для отмены или изменения постановления начальника ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области от 31 марта 2011 года нет.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.7, 30.9 КоАП РФ, судья

Решил:

Постановление начальника ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области от 31 марта 2011 года оставить без изменения, жалобу директора магазина отдела розничных продаж службы розничных продаж филиала «Северо-Западный» ООО «Евросеть-Ритейл» Богданова <данные изъяты> – без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу немедленно, может быть обжаловано в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения в Ленинградский областной суд путем подачи жалобы через Тосненский городской суд Ленинградской области.

Судья Смирнова В.А.