Дело № 2- 927/2010 г
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Торжок 03 декабря 2010 г.
Торжокский городской суд Тверской области в составе:
председательствующего – судьи Дроздовой Ж.В.,
при секретаре судебного заседания Семеновой В.Г.,
с участием представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области – Белова Д.А., представившего доверенность № 54 от 31.12.2009 года,
представителя ответчика Шевченко Т.В. - Шевченко А.В., представившего доверенность № 69 НП 0555357 от 27.07.2010 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к Шевченко Татьяне Владимировне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, восстановлении процессуального срока,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области обратилась с иском к Шевченко Татьяне Владимировне о взыскании с нее недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты>, штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты> копеек, всего на общую сумму <данные изъяты>. Кроме того истец ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с данным иском.
В судебном заседании представитель истца уточнил требования в части взыскания суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, просит взыскать с ответчика- 212242 рубля 00 коп.
Свои исковые требования истец мотивирует тем, что Шевченко Т.В. состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области - ИНН 691500092862.
В срок с 16.06.2008 г. по 15.09.2008 г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по представленной Шевченко Т.В. уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007г., в которой указан доход в сумме <данные изъяты>., полученный от продажи земельного участка и объекта незавершенного строительства, находящегося в собственности более 3 лет. В разделе 0014 налоговой декларации, листа Ж1 п.1.5.2 заявлен имущественный налоговый вычет от продажи земельного участка и объекта незавершенного строительства в полном объеме, а именно в сумме <данные изъяты>. Сумма облагаемого дохода 0 руб. В обоснование применения имущественного налогового вычета ответчиком представлены документы: договор купли-продажи земельного участка с объектов незавершенного строительства от 20.01.2007г., передаточный акт от 20.01.2007г., договор купли-продажи жилого дома от 12.05.1996г., передаточный акт от 12.05.1996г., постановление Главы администрации г. Торжка №816 от 10.11.1997г., технический паспорт от 20.11.2006г. на не завершенный строительством объект, свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок с 25.11.2006г. и свидетельство о государственной регистрации права на незавершенный строительством объект от 12.01.2007г. с объемом выполненных работ 54%, типовой договор о возведении индивидуального жилого дома на праве личной собственности на отведенном земельном участке от 16.12.1997 года.
Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Незавершённый строительством объект может быть предметом договора купли-продажи, а право собственности на него возникает с момента государственной регистрации.
Гражданское законодательство не устанавливает каких-либо ограничений в отношении приобретения и перехода прав собственности на объекты, не завершённые строительством.
В соответствии со ст. 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Согласно ст. 130 Гражданского кодекса РФ, незавершенное строительство является недвижимым имуществом, поэтому право собственности на него подлежит регистрации в порядке, установленном ст.25 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 г. №122-ФЗ.
По смыслу положений подпункта 1 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ граждане вправе продавать жилые помещения, и получать при этом право на имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1000000 рублей (при нахождении имущества в собственности менее трех лет).
В данном подпункте помимо закрытого перечня жилой недвижимости, при продаже которой возникает право на имущественный налоговый вычет, содержится указание на возможность получения такого вычета при продаже "иного имущества" - в сумме, не превышающей 125000 рублей, если "иное имущество" находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже "иного имущества", если оно находилось в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего гражданско-правового договора купли-продажи.
Подпунктом 1 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусматривается имущественный налоговый вычет, основанный на факте приобретения в собственность недвижимости - жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом перечень имущества, при приобретении которого возникает право на имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., является исчерпывающим.
Инспекция в соответствии с налоговым законодательством предоставила Шевченко Т.В., установленные пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты от продажи земельного участка со всей суммы дохода в размере 20000 рублей, от продажи незавершенного строительством объекта в сумме 125000 рублей, так как незавершенный строительством объект не входит в исчерпывающий перечень объектов, поименованных в п.1 ст.220 НК РФ, и находился в собственности менее 3 лет.
В соответствии с п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ Инспекцией с суммы дохода 1655000 руб. исчислен налог на доход физических лиц за 2007 год в размере 215150 руб., что отражено в акте камеральной налоговой проверки от 29.09.2008 г. №22377.
Заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области, рассмотрев акт камеральной налоговой проверки от 29 сентября 2008 № 22377, документы и возражения, представленные налогоплательщиком, принял решение № 167 от 07 ноября 2008 г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц к взысканию штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению - <данные изъяты>
Шевченко Т.В. предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. Шевченко Т.В. направлено требование №132 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.02.2009 г. с предложением погасить задолженность в срок до 22.02.2009 г.
По состоянию на 17.03.2010 г. ответчиком требование №132 об уплате налог, сбора, пени, штрафа не исполнено.
Кроме того, истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с вышеизложенным иском. Мотивирует ходатайство тем, что по результатам камеральной проверки, налоговым органом Шевченко Т.В направлено требование №132, которым предложено до 22.02.2009года уплатить начисленные суммы НДФЛ, пеней и штрафа.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком –физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования истек 22.08.2009года. 08.04.2009года Шевченко Т.В. обратилась с заявлением о признании недействительным решения от 07.11.2008года №167 о привлечении ее к налоговой ответственности в арбитражный суд, полагая, что данный спор подведомственен арбитражному суду. 31.07.2009года инспекция обратилась с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу к Шевченко Т.В. в Торжокский городской суд, полагая, что данный спор подведомственен суду общей юрисдикции. 18.12.2009года определением Торжокского городского суда исковое заявление оставлено без рассмотрения на основании п.4 ст.222 ГПК РФ. 19.02.2010года Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа решения арбитражных судов по заявлению Шевченко отменены, производство по делу прекращено в связи с неподведомственностью данного спора арбитражному суду.
Допрошенный в судебном заседании представитель истца - Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области Белов Д.А. поддержал иск с уточнениями и заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока по изложенным в заявлениях обстоятельствам, дополнив, что по поданной Шевченко декларации была проведена проверка и принято решение № 167 о привлечении ее к налоговой ответственности. Шевченко было направлено требование №132 об уплате налога, пени, штрафа, которое до настоящего времени не исполнено. Решением Торжокского городского суда от 06.09.2010года решение №167, вынесенное налоговой инспекцией, признано законным, а потому с Шевченко надлежит взыскать недоимку по налогу, пени и штраф. Данное дело считает подсудным суду общей юрисдикции. Они ранее обращались с таким же иском в Торжокский городской суд, однако суд оставил иск без рассмотрения, так как заявление Шевченко о признании недействительным решения №167 от 07.11.2008года рассматривалось в арбитражном суде. После того, как арбитражный суд окончательно поставил точку в данном деле, прекратил производство по делу в связи с неподведомственностью, они вновь обратились в Торжокский суд. Считает, что пропустили срок подачи искового заявления по уважительной причине.
Представитель ответчика Шевченко А.В. в судебном заседании иск и заявление о восстановлении пропущенного срока не признал, показав, что данный иск не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции, так как он должен рассматриваться арбитражным судом, а потому просит прекратить производство по делу. Шевченко Т.В. зарегистрирована как частный предприниматель и в соответствии со ст.105 Налогового Кодекса РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами. Кроме того, Шевченко Т.В. впервые совершает налоговое правонарушение, а обстоятельства смягчающие вину, то, что на иждивении находится дочь аспирант, при начислении штрафа не учтены, сумма штрафа могла бы быть снижена. Считает, что нужно отказать истцу в восстановлении срока на подачу заявления, так как было бездействие налогового органа, срок пропущен ими не по уважительной причине.
Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Налоговыми резидентами признаются физические лица,фактически находящиеся в Российской Федерации не менее183календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц,являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации,признается доход,полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
На основании части 1 п.2 ст.228 НК РФ физические лица, обязаны к уплате налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с частью 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, срок для предоставления которой установлен частью 1 статьи 229 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании с достоверностью установлено, что Шевченко Т.В., в связи с продажей имущества, в налоговой орган была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2007год.
В связи с представлением уточненной декларации, налоговой инспекцией, была проведена камеральная проверка и установлено нарушение статей Налогового кодекса. Установлена неуплата суммы налога по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в сумме <данные изъяты> которую предложено взыскать и привлечь Шевченко Т.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ.
По результатам проверки вынесено решение №167 от 07.11.2008года о привлечении Шевченко Т.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в виде наложения штрафа <данные изъяты>, доначислено и предложено уплатить <данные изъяты> НДФЛ и пени- <данные изъяты>
Решением Торжокского суда Тверской области от 06.09.2010года в удовлетворении жалобы Шевченко Т.В. о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области №167 от 07.11.2008года – отказано. Кассационным определением Судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 21 октября 2010года решение Торжокского городского суда Тверской области от 06.09.2010года оставлено без изменения.
Шевченко Т.В. направлено требование №132 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.02.2009 г. с предложением погасить задолженность в срок до 22.02.2009 г. Данное требование Шевченко Т.В. получено, что не отрицается представителем ответчика.
Ответчик Шевченко Т.В. добровольно в установленный срок налог на доходы физических лиц, пени и штраф не уплатила, не уплачено все вышеуказанное и по настоящее время.
При установленных обстоятельствах суд считает, что иск налоговой инспекции о взыскании с Шевченко Т.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц ( в связи с зачетом суммы)в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> копеек, штрафа за неуплату налога в размере <данные изъяты> копеек обоснован и подлежит удовлетворению.
Суд не усматривает оснований для снижения суммы штрафа, так как доказательств о наличии смягчающих обстоятельств совершенного налогового правонарушения суду ответчиком не представлено.
Суд считает необходимым удовлетворить ходатайство истца, восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи искового заявления к Шевченко Т.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком –физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования, по данному гражданскому делу, истек 22.08.2009года. Однако в судебном заседании с достоверностью установлено, что истец 31.07.2009года ( в установленный законом срок), обращался с данным иском в Торжокский городской суд Тверской области, но исковое заявление было оставлено без рассмотрения. Только после 19.02.2010года, когда Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа решения арбитражных судов были отменены, производство по делу прекращено в связи с неподведомственностью данного спора арбитражному суду, после того, как отпали препятствия для обращения с иском, истец вновь обратился в Торжокский городской суд с данным иском и их заявление было принято к производству.
Согласно ст.112 ГПК РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
При вышеуказанных обстоятельствах, суд считает, что процессуальный срок истцом пропущен по уважительной причине, не по их вине, в связи с чем считает необходимым восстановить его.
С доводами представителя ответчика о том, что иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к Шевченко Т.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций не подсуден суду общей юрисдикции, и что истцом процессуальный срок пропущен не по уважительной причине, суд согласиться не может в силу вышеизложенного и кроме того, доводы представителя ответчика противоречат действующему законодательству.
В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворённой части исковых требований.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,суд
ре ш и л:
Удовлетворить ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области о восстановлении срока на подачу искового заявления о взыскании с Шевченко Татьяны Владимировны недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций. Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области пропущенный процессуальный срок на подачу искового заявления к Шевченко Татьяне Владимировне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций.
Взыскать с Шевченко Татьяны Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере <данные изъяты> на счет 40101810600000010005, получатель: Управление федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области), ИНН6915006545, КПП691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК042809001, КБК 18210102021011000110, ОКАТО28450000000; пени в размере <данные изъяты> счет 40101810600000010005,получатель:Управление федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №8по Тверской области), ИНН6915006545, КПП691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК042809001, КБК18210102021012000110, ОКАТО28450000000; штраф за неуплату налога в размере <данные изъяты> на счет 40101810600000010005, получатель: Управление федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области), ИНН6915006545, КПП691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК042809001, КБК18210102021013000110, ОКАТО 28450000000.
Взыскать с Шевченко Татьяны Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 200 рублей на счет 40101810600000010005, получатель: Управление федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области), ИНН6915006545, КПП691501001, ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области, БИК042809001, КБК18210803010011000110, ОКАТО 28450000000.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи кассационной жалобы через Торжокский городской суд Тверской области в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Ж.В.Дроздова
а