Дело № 2-1030/ 2011 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Торжок 05 декабря 2011 года

Торжокский городской суд Тверской области в составе: председательствующего – федерального судьи Горловой Н.П., при секретаре Шалашенковой Т.Н., с участием представителя истца Белова Д.А., действующего на основании доверенности № 2 от 31 декабря 2010 года, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к Акуловой Л.С. о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности и о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу в сумме 1081211 рублей 89 копеек,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее инспекция) России № 8 по Тверской области обратилась в суд с настоящим иском к Акуловой Л.С., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу, пени, штрафу в сумме 1399859 руб. 47 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал следующее.

Акулова Л.С. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.11.1996 по 26.05.2010 года.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Акуловой Л.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2007 по 31.12.2009 год, а также полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2007 по 28.02.2010 год, в результате которой были выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, отраженные в акте выездной налоговой проверки № 24 от 31.05.2010 года.

Рассмотрев в порядке статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации материалы выездной налоговой проверки, представленное Акуловой Л.С. ходатайство о снижении налоговых санкций, 29.06.2010 года инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 26, которым:

- ответчик привлечен к налоговой ответственности, с учетом положений ст.ст. 112, 114 НК РФ, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2007 год в размере 307804 руб. 80 коп.; непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому социальному налогу за 2007 год в размере 56020 руб. 42 коп., непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому социальному налогу (налоговый агент) 1984 руб. 51 коп.; предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость в размере 28707 руб. 10 коп.; единого социального налога в размере 9793 руб. 61 коп.; за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 38021 руб. 50 коп.; предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в размере 36700 рублей;

- начислены пени по состоянию на 29.06.2010 года по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 59740 руб. 93 коп.; налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере 208 руб. 92 коп.; по единому социальному налогу за 2007 год в размере 17382 руб. 61 коп.; единому социальному налогу (налоговый агент) 129 руб. 97 коп.; налогу на добавленную стоимость в размере 89138 руб. 22 коп.;

- предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 287071 руб.; налогу на доходы физических лиц в размере 380215 руб.; единому социальному налогу в размере 96060 руб. 27 коп.; единому социальному налогу (налоговый агент) 1890 руб. 01 коп., указанные выше налоговые санкции и пени.

Решение инспекции от 29.06.2010 года № 26 ответчиком в вышестоящую инстанцию, а также в судебном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу 12.07.2010 года.

22.07.2010 года в связи с неуплатой образовавшейся задолженности по налогу, пени, штрафу инспекцией, в порядке статьи 52 НК РФ, направлено требование № 1147 по состоянию на 20.07.2010 года, с предложением ответчику погасить задолженность до 05.08.2010 года.

18.10.2010 года в связи с направлением материалов выездной налоговой проверки в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, в соответствии с п. 15.1 ст. 101 НК РФ инспекцией вынесено решение № 1 о приостановлении исполнения решения налогового органа, принятого в отношении Акуловой Л.С.

27.07.2011 года старшим следователем Торжокского межрайонного следственного отдела следственного управления по Тверской области вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Акуловой Л.С. в связи с истечением срока давности уголовного преследования (п. 3 части 1 ст. 24 УПК РФ). Данное постановление поступило в налоговый орган 28.09.2011 года.

29.09.2011 года инспекцией вынесено решение № 1 о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении Акуловой Л.С.

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ, инспекцией 28.02.2011 года решениями № 88,89,90 был произведен зачет в счет погашения задолженности по единому социальному налогу в размере 10999 руб. 40 коп. По состоянию на 10.10.2011 года требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1147 от 20.07.2011 года не исполнено ответчиком в полном объеме.

08 ноября 2011 года истец представил в суд дополнение к исковому заявлению, в котором указывает, что с учетом положений статьи 119 НК РФ, пункта 13 статьи 10 ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ налоговые санкции, указанные в требовании № 1147 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.07.2010 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговых деклараций составят: налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2007 год – 38475 руб. 60 коп.; налоговой декларации по единому социальному налогу за 2007 год – 8403 руб. 06 коп.; по единому социальному налогу (налоговый агент) – 283 руб. 49 коп.

Налоговые санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость – 28707 руб. 10 коп.; единого социального налога – 9793 руб. 61 коп.; за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц – 38021 руб. 50 коп.; предусмотренные пунктом 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов – 36700 рублей.

Непогашенная ответчиком задолженность по сроку до 05.08.2010, установленному в требовании № 1147 об уплате налога, сбора, пени, штрафа: пени по налогу на доходы физических лиц за 2007 год – 59740 руб. 93 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) – 208 руб. 92 коп.; пени по единому социальному налогу за 2007 год – 17382 руб. 61 коп.; пени по единому социальному налогу (налоговый агент) – 129 руб. 97 коп.; пени по налогу на добавленную стоимость – 89138 руб. 22 коп.

Недоимка по налогу на добавленную стоимость – 287071 руб.; налогу на доходы физических лиц – 380215 руб.; единому социальному налогу – 96050 руб. 27 коп.; единому социальному налогу (налоговый агент) – 1890 руб. 01 коп.

Ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, пени, штрафа по вышеуказанному требованию в общей сумме 1081211 рублей 89 копеек.

В связи с изложенным, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее инспекция) России № 8 по Тверской области просит взыскать с Акуловой Л.С. задолженность в общей сумме 1081211 рублей 89 копеек, в том числе: по налогам в размере 754226 рублей 88 копеек; пени – 166600 рублей 65 копеек; штрафу в сумме 160384 руб. 36 коп. Кроме того, истец просит восстановить пропущенный срок на подачу в суд искового заявления о взыскании задолженности с Акуловой Л.С. по основаниям, указанным в дополнении к исковому заявлению от 08.11.2011 года (л.д. 58-59).

В судебном заседании представитель истца Белов Д.А., исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в нем, при этом просил восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления в суд, так как в связи с изменениями в налоговом законодательстве исполнение решения было приостановлено на момент направления материалов проверки в органы внутренних дел. Причина пропуска срока уважительная. Основанием для начисления недоимки послужила проведенная выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Акуловой Л.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за 4 квартал 2007 года. В результате проверки были выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые отражены в акте выездной налоговой проверки № 24 от 31 мая 2010 года. ИП Акуловой Л.С. не была учтена выручка, не представлены в установленный срок налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, по единому социальному налогу за 2007 год, не представлены в установленный срок документы для проверки в налоговый орган. Налоговым органом наложены санкции на Акулову Л.С. за совершенные налоговые нарушения, что отражено в решении № 26 от 29.06.2010 года, которое ответчиком не обжаловалось. В связи с неуплатой Акуловой в добровольном порядке образовавшейся задолженности по налогу, пени, штрафу, инспекцией было направлено требование № 1147 по состоянию на 20.07.2010 года о погашении задолженности до 05.08.2010 года. Исполнение решения № 26 от 29.06.2010 года было приостановлено ввиду направления материалов выездной налоговой проверки в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. В возбуждении уголовного дела было отказано и 29.09.2011 года инспекцией возобновлено исполнение решения № 26 от 29.06.2010 года. В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, задолженность Акуловой Л.С. составляет 1081211 рублей 89 копеек, в том числе по налогам в размере 754226 рублей 88 копеек, пени 166600 рублей 65 копеек, штрафу в сумме 160384 рубля 36 копеек, о чем заявлено налоговой инспекцией в дополнении к исковому заявлению от 08.11.2011 года, и которые он просит удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Акулова Л.С. будучи надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, а явившийся представитель не имел доверенности на ведение дела от её имени, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Акуловой Л.С.

Выслушав объяснения представителя истца Белова Д.А. и исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд находит исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании п. 2 части 1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны к уплате налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а согласно ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с частью 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, срок для предоставления которой установлен частью 1 статьи 229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что 31 мая 2010 года главным государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области К.Н.П. на основании решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области Ч.Е.Ю. от 17 марта 2010 года № 10 была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Акуловой Л.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 2 и пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с 01.01.2007 года по 31.12.2009 года, в том числе: полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2007 года по 28.02.2010 года.

По результатам данной проверки был составлен акт № 24 выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Акуловой Л.С. ИНН ***** от 31 мая 2010 года, которым установлена неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) в сумме 765226 руб. 27 коп. и которую предложено взыскать и привлечь Акулову Л.С. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 и ст. 126 НК РФ (л.д. 6-20).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области по результатам проверки было вынесено решение № 26 от 29 июня 2010 года о привлечении Акуловой Л.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 и ст. 126 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 479031 руб. 94 коп.; пени в размере 166600 руб. 65 коп. и недоимку в размере 765226 руб. 27 коп. (л.д. 21-37).

Данное решение Акулова Л.С. получила 29.06.2010 года. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени.

В соответствии с ч.ч. 1,2,3 и 5 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направление по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Инспекцией ответчику 22 июля 2010 года заказным письмом направлено требование № 1147 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 20.07.2010 года в сумме 1680811,52 рублей со сроком погашения задолженности до 05.08.2010 года (л.д. 38,39) и в котором указано, что в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок материалы проверки будут направлены в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в соответствии со ст. 32 п. 3 НК РФ.

Поскольку Акулова Л.С. не выполнила данные требования, то 18 октября 2010 года материалы выездной налоговой проверки ИП Акуловой Л.С., содержащие признаки преступления, предусмотренные ст. 198 УК РФ, инспекцией были направлены в МРГ № 6 ОРЧ КМ УНП УВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (л.д. 41).

Одновременно решением № 1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области от 18.10.2010 года исполнение решений, принятых в отношении Акуловой Л.С. ИНН *****, пунктов 1,2,3.1 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.06.2010 года № 26, принятого начальником Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области Т.И.О., было приостановлено (л.д. 42). Акулова Л.С. с данным решением была ознакомлена 18.10.2010 года, о чем свидетельствует её подпись.

Постановлением старшего следователя Торжокского межрайонного следственного отдела следственного управления по Тверской области Следственного комитета РФ Р.А.В. от 20.07.2011 года в возбуждении уголовного дела в отношении Акуловой Л.С. по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, по основаниям, предусмотренным п. 3 части 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, было отказано (л.д. 44-45).

В связи с этим, Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области было вынесено решение № 1 о возобновлении исполнения решений, принятых в отношении Акуловой Л.С. ИНН *****, указанных в решении о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица от 18.10.2010 года № 1, принятом начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области Т.И.О. (л.д. 46). Акулова Л.С. была ознакомлена под роспись с данным решением 30.09.2011 года.

Каких-либо доказательств по исполнению ответчиком обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, ответчиком не представлено, в судебном заседании не установлено, и оснований для освобождения ответчика от уплаты пени, в силу п. 2 ст. 75 НК РФ, не имеется.

В соответствии с пунктом 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение содержит и ч. 1 ст. 112 ГПК РФ, согласно которой, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как следует из письменных объяснений Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области относительно пропуска срока от 09.11.2011 года, причиной пропуска инспекцией шестимесячного срока подачи в суд общей юрисдикции искового заявления является обязанность налогового органа, вынесшего решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направившего, в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ материалы в следственные органы, не позднее дня, следующего за днем направления материалов, вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа. При этом, в соответствии с п. 15.1 ст. 101 НК РФ, течение сроков взыскания, предусмотренных НК РФ, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд истцом пропущен по уважительной причине, в связи с чем необходимо восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области пропущенный процессуальный срок на подачу искового заявления к Акуловой Л.С. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу в размере 1081211 рублей 89 копеек.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № 8 по Тверской области к Акуловой Л.С. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу в сумме 1081211 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.88 ГПК РФ судебные расходы по настоящему делу состоят из государственной пошлины. Поскольку истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, то в силу ч.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика – физического лица подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13606 рублей 06 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 112, 194 – 199 и 338 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области пропущенный процессуальный срок на подачу искового заявления к Акуловой Л.С. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу в размере 1081211 рублей 89 копеек.

Взыскать с Акуловой Л.С., ***** года рождения, уроженки *****, в доход федерального бюджета – получатель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области, задолженность в общей сумме 1081211 (один миллион восемьдесят одна тысяча двести одиннадцать) рублей 89 копеек, в том числе: по налогам – в размере 754226 (семьсот пятьдесят четыре тысячи двести двадцать шесть) рублей 88 копеек; пени – 166600 (сто шестьдесят шесть тысяч шестьсот) рублей 65 копеек и штрафу – 160384 (сто шестьдесят тысяч триста восемьдесят четыре) рублей 36 копеек, а также в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13606 (тринадцать тысяч шестьсот шесть) рублей 06 копеек.

По вступлении решения в законную силу выдать взыскателю исполнительный лист в порядке, предусмотренном ст. 428 ГПК РФ, на взыскание недоимки по налогу, пени, штрафу; исполнительный лист на взыскание государственной пошлины направить в службу судебных приставов.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд в течение десяти дней со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Торжокский городской суд Тверской области.

Председательствующий Н.П. Горлова

решение не вступило в законную силу