Дело № 2-236/2010 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Торопец
23 июня 2010 г.
Торопецкий районный суд Тверской области в составе:
председательствующего федерального судьи Дугушовой Л.Н.,
при секретаре Кожевниковой Е.А..
представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области Скачковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Торопец дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к Богданову Сергею Петровичу о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 1213 руб. 88 коп.,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с иском к Богданову С.П. о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 213 руб. 88 коп. Свои требования истец мотивирует тем, что Богданову С.П., как собственнику 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ... ..., ..., на основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, начислен налог на имущество.
Ему соответствии с требованиями п.8 ст. 5 Закона « О налогах на имущество физических лиц» было направлено налоговое уведомление с указанием сумм и сроков уплаты налога, согласно которому подлежало уплате 241 руб. 10 коп., в том числе налог за 2009 год в сумме 104 руб. 83 коп., перерасчет налога за 2008 год – 136 руб. 27 коп, который произведен 06.08.2009 года в соответствии с письмами Министерства Финансов РФ № ШС-6-3/367@ от 19 мая 2008 года и Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 13-28/07263@ от 26 июня 2009 года.
На момент перерасчета Богданову С.П. налога на имущество за 2008 год, действовала старая редакция ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» (редакция ФЗ № 45-ФЗ от 05.04.2009г.), в которой объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признавались жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения, а доли в праве собственности на имущество не предусмотрены в качестве самостоятельного объекта налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. №493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (статья 2 Закона о налогах на имущество физических лиц), Инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений предоставляется Инспекции органами технической инвентаризации по состоянию на 1 января каждого года.
В случае, если на территории муниципального образования у налогоплательщика имеется объект недвижимости, принадлежащий ему на праве собственности (общей долевой собственности или общей совместной собственности), сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких субъектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, находящихся в собственности (общей долевой собственности или общей совместной собственности) данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
Согласно п. 11 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Таким образом, Инспекция, произведя перерасчет налога за 2008 год Богданову С.П., действовала правомерно в рамках закона.
На основании п. 9 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц налог на имущество должен быть уплачен по срокам уплаты 15.09.2009г. и 15.11.2009г. двумя равными суммами.
Поскольку ответчиком в установленные законодательством сроки сумма налога не уплачена, Богданову С.П. было выставлено требование об уплате налога, согласно которому ответчик должен уплатить 245 руб. 33 коп., том числе недоимку по налогу на имущество в сумме 241 руб. 10 коп. и пени в сумме 4 руб.23 коп..
В связи с вступлением в силу новой редакции п. 7 ст. 2 Федерального закона о налогах на имущество физических лиц, ответчику был произведен перерасчет налога за 2009год в сторону уменьшения. Таким образом, сумма к взысканию составляет 213 руб. 88 коп.., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц 209 руб. 65 коп. (перерасчет за 2008 год – 136 руб. 27 коп., сумма налога за 2009 год – 77 руб. 61коп.) и пени в сумме 4 руб.23коп.
До настоящего времени вышеуказанная сумма Богдановым С.П. не уплачена.
Представитель истца Скачкова Н.В. поддержала исковые требования в полном объеме.
Ответчик Богданов С.П., надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания в суд не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, поэтому суд рассмотрел дело в ее отсутствие.
Изучив материалы дела, заслушав представителя истца Скачкову Н.В., суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что Богданов С.П. является собственником 1/4 доли квартиры по адресу : ..., ..., ... ..., ..., что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица л.д. 9).
Богданову С.П.направлено налоговое уведомление Номер обезличен об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 241 руб. 10 коп.., в том числе налог за 2009 год в сумме 104 руб. 83 коп. и перерасчет за 2008 год в сумме 136 руб.27 коп, по срокам уплаты 15.09. 2009 года и 16.11. 2009 года
Согласно ст. 3 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц», ставки налога на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
На основании указанной нормы закона Решением Совета депутатов г. Торопец Торопецкого района от 27 ноября 2007 года № 40 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения исходя из суммарной стоимости. Ставка налога на имущество стоимостью до 300тыс. руб. на 2008 год составляла 0,07%.
Поскольку Богданов С.П. является собственником 1/4 доли квартиры, налоговая база, исходя из которой исчисляется налог, составляет 104827 руб. Поэтому, исходя из налоговой ставки 0.07% на 2008 год, Богданову С.П.. необходимо было оплатить налог в сумме 73 руб. 38 коп, который им своевременно оплачен..
Решением Совета депутатов г. Торопец № 16 от 20.11.2008 года «О налоге на имущество физических лиц» и изменениями и дополнениями от 28. 12. 2008 года за № 26 на 2009 год также установлены налоговые ставки на имущество. В частности, на имущество, стоимостью до 300000 рублей сохранена ставка налога, действовавшая в 2008 году, то есть 0.07%.
Таким образом, в 2009 году налогоплательщик обязан был уплатить налог в сумме 73 руб. 38 коп., исходя из суммарной стоимости принадлежащей ему доли в вправе собственности, то есть, из 104827 руб., который ответчиком до настоящего времени не оплачен.
Доводы представителя истца о том, что перерасчет налога за 2008 год Богданову С.П. должен быть произведен в соответствии с письмами Министерства Финансов РФ № ШС-6-3/367@ от 19 мая 2008 года и Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 13-28/07263@ от 26 июня 2009 года, исходя из ставки налога применительно к инвентаризационной стоимости всего имущества, то есть 419308 рублей, которая составляла 0.2%, нельзя признать убедительными и законными, поскольку:
в 2008 году при расчете налога на имущество физических лиц налоговым органом была применена ставка, исходя из стоимости принадлежащей налогоплательщику Богданову С.П. доли в имуществе, являющейся объектом налогообложения, а именно в размере 0,07 %., в 2009 году при перерасчете налога за 2008 года за основу взята стоимость всего объекта недвижимости и с учетом суммарной инвентаризационной стоимости налог исчислен с применением налоговой ставки 0,2 %.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1(в редакции закона от 22 августа 2004 года № 122-ФЗ» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В статье 38 НК РФ приведено понятие объекта налогообложения - имущества, согласно которому под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Гражданским Кодексом (ст.244 ГК РФ) определено, что имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности, как с определением доли каждого из собственников (долевая собственность), так и без определения таких долей (совместная собственность)
Налоговые обязательства, возникают, обычно, после вступления гражданина в гражданские правоотношения. Исходя из обычаев делового оборота, налоговые обязательства основываются на гражданско-правовых отношениях и находятся в непосредственной взаимосвязи.
Согласно п.2 ст. 1 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц», если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
В статье 249 ГК РФ четко установлен объем бремени несения расходов по содержанию имущества, находящегося в долевой собственности, в соответствии с которым, каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
Таким образом, наступление у лица обязанности по содержанию имущества, в том числе уплате налога, непосредственно связано с объемом принадлежащего этому лицу имущества.
Позиция истца о том, что отсутствие указания в Федеральном законе «О налоге на имущество физических лиц» в 2008 году доли в праве собственности в качестве объекта налогообложения влечет применение ставки от стоимости всего объекта недвижимости, ошибочна, поскольку противоречит конституционному принципу равенства и вытекающему из него требованию равенства и справедливости налогообложения, закрепленному в п.1 ст.3 НК РФ, и не согласуется с установленными частью 6 данной статьи требованиями к актам законодательства о налогах и сборах, которые должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Таким образом, толкуя законодательство в пользу налогоплательщика и с учетом требований ч.7 ст. 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогу на имущество за 2009 год и за 2008 год должна быть взыскана с ответчика, исходя из инвентаризационной стоимости принадлежащей ему 1/4 доли в квартире, расположенной по адресу : ..., ..., ... ..., ..., составляющей 104827 руб., с учетом налоговой ставки 0.07%, принимая во внимание то, что налог за 2008 год ответчиком оплачен, взысканию подлежит недоимка по налогу за 2009 год, т.е., в сумме 73 руб. 38 коп.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, то есть, с Богданова С.П. надлежит взыскать госпошлину в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 к Богданову Сергею Петровичу не Викторовне удовлетворить частично.
Взыскать с Богданова Сергея Петровича в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области недоимку по налогу на имущество в сумме 73 (семьдесят три) рубля 38 копеек, в остальной части иска отказать.
Взыскать с Богданова Сергея Петровича государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения с подачей жалобы через Торопецкий районный суд.
Федеральный судья