Дело № 2-240/2010 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Торопец
23 июня 2010 г.
Торопецкий районный суд Тверской области в составе:
председательствующего федерального судьи Дугушовой Л.Н.,
при секретаре Кожевниковой Е.А..
представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области Скачковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Торопец дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к Иванютиной Кристине Викторовне о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 236 руб. 82 коп.,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с иском к Иванютиной К.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 236 руб. 82 коп. Свои требования истец мотивирует тем, что Иванютиной К.В., как собственнику 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: ... ... ..., на основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, начислен налог на имущество.
Ей в соответствии с требованиями п.8 ст. 5 Закона « О налогах на имущество физических лиц» было направлено налоговое уведомление с указанием сумм и сроков уплаты налога, согласно которому подлежало уплате 251 руб. 84 коп., в том числе налог за 2009 год в сумме 120 руб. 08 коп., перерасчет налога за 2008 год – 131 руб.76 коп, который произведен 06.08.2009 года в соответствии с письмами Министерства Финансов РФ № ШС-6-3/367@ от 19 мая 2008 года и Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 13-28/07263@ от 26 июня 2009 года.
На момент перерасчета Иванютиной К.В. налога на имущество за 2008 год, действовала старая редакция ст. 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» (редакция ФЗ № 45-ФЗ от 05.04.2009г.), в которой объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признавались жилые дома, квартиры, дачи и иные строения, помещения и сооружения, а доли в праве собственности на имущество не предусмотрены в качестве самостоятельного объекта налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. №493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (статья 2 Закона о налогах на имущество физических лиц), Инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений предоставляется Инспекции органами технической инвентаризации по состоянию на 1 января каждого года.
В случае, если на территории муниципального образования у налогоплательщика имеется объект недвижимости, принадлежащий ему на праве собственности (общей долевой собственности или общей совместной собственности), сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких субъектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, находящихся в собственности (общей долевой собственности или общей совместной собственности) данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.
Согласно п. 11 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Таким образом, Инспекция, произведя перерасчет налога за 2008 год Иванютиной К.В., действовала правомерно в рамках закона.
На основании п. 9 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц налог на имущество должен быть уплачен по срокам уплаты 15.09.2009г. и 15.11.2009г. двумя равными суммами.
Поскольку ответчиком в установленные законодательством сроки сумма налога не уплачена, Иванютиной К.В.было выставлено требование об уплате налога, согласно которому ответчик должен уплатить 272 руб. 85 коп., том числе недоимку по налогу на имущество в сумме 251 руб. 84 коп. и пени в сумме 21 руб.01 коп..
В связи с вступлением в силу новой редакции п. 7 ст. 2 Федерального закона о налогах на имущество физических лиц, ответчику был произведен перерасчет налога за 2009год в сторону уменьшения. Таким образом, сумма к взысканию составляет 236 руб. 82 коп., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц 215 руб. 81 коп. (перерасчет за 2008 год – 131 руб. 76 коп., сумма налога за 2009 год – 84руб. 05коп.) и пени в сумме 21 руб.01коп.
До настоящего времени вышеуказанная сумма Иванютиной К.В. не уплачена.
Представитель истца Скачкова Н.В. поддержала исковые требования в полном объеме.
Ответчик Иванютина К.В., надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания в суд не явилась, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, поэтому суд рассмотрел дело в ее отсутствие.
Изучив материалы дела, заслушав представителя истца Скачкову Н.В., суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что Иванютина К.В. является собственником 1/3 доли квартиры по адресу : ..., ..., ... ... ..., что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица л.д. 9).
Иванютиной К.В. направлено налоговое уведомление Номер обезличен об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 251 руб. 84 коп., в том числе налог за 2009 год в сумме 120 руб. 08 коп. и перерасчет за 2008 год в сумме 131 руб.76 коп, по срокам уплаты 15.09. 2009 года и 16.11. 2009 года
Согласно ст. 3 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц», ставки налога на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
На основании указанной нормы закона Решением Совета депутатов г. Торопец Торопецкого района от 27 ноября 2007 года № 40 установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения исходя из суммарной стоимости. Ставка налога на имущество стоимостью до 300тыс. руб. на 2008 год составляла 0,07%. Поскольку Иванютина К.В. является собственником 1/3 доли квартиры, налоговая база, исходя из которой исчисляется налог, составляет 120090 руб. Поэтому, исходя из налоговой ставки 0.07% на 2008 год, Иванютиной К.В. необходимо оплатить налог в сумме 84 руб. 06 коп., до настоящего времени налог не оплачен.
Решением Совета депутатов г. Торопец № 16 от 20.11.2008 года «О налоге на имущество физических лиц» и изменениями и дополнениями от 28. 12. 2008 года за № 26 на 2009 год также установлены налоговые ставки на имущество. В частности, на имущество, стоимостью до 300000 рублей сохранена ставка налога, действовавшая в 2008 году, то есть 0.07%.
Таким образом, в 2009 году налогоплательщик обязан был уплатить налог в сумме 84 руб. 06 коп, исходя из суммарной стоимости принадлежащей ей доли в вправе собственности, то есть, из 120090 руб., который также ответчиком до настоящего времени не оплачен.
Доводы представителя истца о том, что перерасчет налога за 2008 год Иванютиной К.В. должен быть произведен в соответствии с письмами Министерства Финансов РФ № ШС-6-3/367@ от 19 мая 2008 года и Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области № 13-28/07263@ от 26 июня 2009 года, исходя из ставки налога применительно к инвентаризационной стоимости всего имущества, то есть 360269 рублей, которая составляла 0.2%, нельзя признать убедительными и законными, поскольку:
в 2008 году при расчете налога на имущество физических лиц налоговым органом была применена ставка, исходя из стоимости принадлежащей налогоплательщику Иванютиной К.В. доли в имуществе, являющейся объектом налогообложения, а именно в размере 0,07 %., в 2009 году при перерасчете налога за 2008 года за основу взята стоимость всего объекта недвижимости и с учетом суммарной инвентаризационной стоимости налог исчислен с применением налоговой ставки 0,2 %.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1(в редакции закона от 22 августа 2004 года № 122-ФЗ» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В статье 38 НК РФ приведено понятие объекта налогообложения - имущества, согласно которому под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Гражданским Кодексом (ст.244 ГК РФ) определено, что имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности, как с определением доли каждого из собственников (долевая собственность), так и без определения таких долей (совместная собственность)
Налоговые обязательства, возникают, обычно, после вступления гражданина в гражданские правоотношения. Исходя из обычаев делового оборота, налоговые обязательства основываются на гражданско-правовых отношениях и находятся в непосредственной взаимосвязи.
Согласно п.2 ст. 1 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц», если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
В статье 249 ГК РФ четко установлен объем бремени несения расходов по содержанию имущества, находящегося в долевой собственности, в соответствии с которым, каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
Таким образом, наступление у лица обязанности по содержанию имущества, в том числе уплате налога, непосредственно связано с объемом принадлежащего этому лицу имущества.
Позиция истца о том, что отсутствие указания в Федеральном законе «О налоге на имущество физических лиц» в 2008 году доли в праве собственности в качестве объекта налогообложения влечет применение ставки от стоимости всего объекта недвижимости, ошибочна, поскольку противоречит конституционному принципу равенства и вытекающему из него требованию равенства и справедливости налогообложения, закрепленному в п.1 ст.3 НК РФ, и не согласуется с установленными частью 6 данной статьи требованиями к актам законодательства о налогах и сборах, которые должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Таким образом, толкуя законодательство в пользу налогоплательщика и с учетом требований ч.7 ст. 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогу на имущество за 2009 год и за 2008 год должна быть взыскана с ответчика, исходя из инвентаризационной стоимости принадлежащей ей 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу : ..., ..., ... ... ..., составляющей 120090 руб., с учетом налоговой ставки 0.07%, т.е., в сумме 168 рублей 12 коп., в том числе недоимки по налогу на имущество за 2009 год - 84 руб. 06 коп., и недоимка по налогу на имущество за 2008 год - 84 руб. 06 коп.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, то есть, с Иванютиной К.В. надлежит взыскать госпошлину в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 к Иванютиной Кристине Викторовне удовлетворить частично.
Взыскать с Иванютиной Кристины Викторовны в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области недоимку по налогу на имущество в сумме 168 (сто шестьдесят восемь) рублей 12 копеек, в остальной части иска отказать.
Взыскать с Иванютиной Кристины Викторовны государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения с подачей жалобы через Торопецкий районный суд.
Федеральный судья.