Дело № 2-3/2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
пос. Хандыга«14» января 2011 года
Томпонский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Гаврильева В.М.,
при секретаре Николаевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску налогового органа к Корякину Александру Ивановичу о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафным санкциям,
у с т а н о в и л:
Налоговый орган обратился в суд с иском к Корякину А.И. о взыскании задолженности по налогам в сумме (...) руб., пени в сумме (...) руб., штрафным санкциям в сумме (...) руб. в соответствующие бюджеты, всего в сумме (...) руб.
В обоснование своих требований указывая, что Корякин А.И. был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица Администрацией Томпонского улуса Республики Саха (Якутия) *Дата*. Зарегистрированы следующие виды деятельности: «прочая оптовая торговля» (основной); «розничная торговля в неспециализированных магазинах, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия»; «торговля автотранспортными средствами через агентов»; «деятельность автомобильного грузового транспорта» (дополнительные). В соответствии с федеральным законом индивидуальный предприниматель прошел перерегистрацию *Дата* и зарегистрирован за основным государственным номером в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) *Номер*. Корякин А.И. *Дата* прекратил деятельность индивидуального предпринимателя. Налоговым органом на основании Решения руководителя Инспекции от *Дата* *Номер* проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Корякина А.И. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности; единого социального налога; налога на добавленную стоимость; единого налога на вмененный доход; страховых взносов в виде фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование за период с *Дата* по *Дата*. Проверкой установлены нарушения по налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу, по налогу на добавленную стоимость, по единому налогу на вмененный доход.
В судебном заседании представитель истца Тарабукина Т.А. исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении, пояснила аналогично изложенному в тексте искового заявления.
Ответчик Корякин А.И. исковые требования признал в полном объеме.
Выслушав объяснения сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 3 ст. 173 ГПК РФ при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.
Как видно из материалов дела, за проверяемые периоды в качестве ИП Корякин А.И. фактически осуществлял следующие виды деятельности:
- розничная торговля в неспециализированных магазинах через стационарную торговую сеть;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств;
- заготовка твердого топлива для льготного населения;
- реализация товарно-материальных ценностей;
- реализация горюче-смазочных материалов.
По видам деятельности – оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, заготовка твердого топлива для льготного населения, реализация товарно-материальных ценностей и горюче-смазочных материалов – в нарушение статей 174, 229, 244 и пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые декларации за 2007-2008 годы ИП Корякиным А.И. в налоговый орган не представлялись.
В нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 23, пункта 2 статьи 54 НК РФ, Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом от 13.08.2002 МФ РФ и МНС РФ № 86н БГ-3-04/430, книга учета доходов и расходов за 2007-2008 годы ИП Корякиным А.И. не велась.
В нарушение пункта 7 статьи 346.26 НК РФ раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности за 2007-2008 годы, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), и предпринимательской деятельности, облагаемой по общеустановленной системе налогообложения, предпринимателем не обеспечен.
Выездной налоговой проверкой выявлены следующие нарушения:
В нарушение статей 209, 210, 236, 237, 244 НК РФ ИП Корякиным А.И. не определена налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), по единому социальному налогу (ЕСН) от полученных налогоплательщиком доходов.
В силу статьи 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.
Пунктом 4 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Согласно пункта 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счет-фактуру, которая является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также регистрировать в журнале выставленных счетов-фактур и в книге продаж.
В нарушение вышеуказанных норм ИП Корякиным А.И. журнал регистрации выставленных счетов-фактур, книга продаж не велись, счета-фактуры не выставлялись, налог не исчислялся. В нарушение статей 146, 153, 174 НК РФ налогоплательщиком НДС не исчислен и не перечислен в бюджет.
ИП Корякиным А.И. в результате не отражения в учете доходов, полученных от услуг по заготовке твердого топлива для льготного населения, реализации товарно-материальных ценностей, горюче-смазочных материалов, т.е. деятельности, не подпадающей под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в нарушение:
- статей 209, 210, 227 НК РФ – не исчислен и не уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц;
- статей 236, 237, 244 НК РФ – не исчислен и не уплачен в бюджет единый социальный налог;
- статей 146, 153, 168, 173, 174 НК РФ – не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость.
За проверяемый период ИП Корякин А.И. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В результате не отражения в учете доходов, полученных от услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, налогоплательщиком занижена налоговая база по единому налогу, в результате чего установлена неуплата в бюджет единого налога на вмененный доход, тем самым нарушены статьи 346.28, 346.29, 346.32 НК РФ. Данные обстоятельства зафиксированы в акте выездной проверки *Номер* от *Дата* и подтверждаются приложенными к нему доказательствами.
1. Непредставление налоговых деклараций в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации. В частности:
1.1 Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе:
За 2007 год по сроку представления не позднее *Дата*;
За 2008 год по сроку представления не позднее *Дата*.
1.2 Непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу, в том числе:
За 2007 год по сроку представления не позднее *Дата*;
За 2008 по сроку представления не позднее *Дата*.
1.3 Непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в том числе:
За 1 квартал 2007 года по сроку представления не позднее *Дата*;
За 2 квартал 2007 года по сроку представления не позднее *Дата*;
За 3 квартал 2007 года по сроку представления не позднее *Дата*;
За 4 квартал 2007 года по сроку представления не позднее *Дата*;
За 4 квартал 2008 года по сроку представления не позднее *Дата*.
1.4 Непредставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, в том числе:
За 4 квартал 2008 года по сроку представления не позднее *Дата*.
Выявленные в данном пункте нарушения образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ.
2. Неуплата (...) рублей налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика. В частности:
2.1 Неуплата налога на доходы физических лиц:
- за 2007 год в размере (...) руб.;
- за 2008 год в размере (...) руб.
2.2 Неуплата единого социального налога:
- за 2007 год в размере (...), в том числе:
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – (...) руб.;
ЕСН, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – (...) руб.;
ЕСН, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – (...) руб.;
- за 2008 года в размере (...) руб., в том числе:
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – (...) руб.;
ЕСН, зачисляемый в ФФОМС – (...) руб.;
ЕСН, зачисляемый в ТФОМС – (...) руб.
2.3 Неуплата налога на добавленную стоимость:
- за 2007 год в размере (...) руб.;
- за 2008 год в размере (...) руб.
2.4 Неуплата единого налога на вмененный доход:
- за 4 квартал 2008 года в размере (...) руб.
Выявленные в данном пункте нарушения образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.
3. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в количестве двух документов.
Выявленные в указанном пункте нарушения образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.
На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, за каждый день просрочки, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
С материалами выездной налоговой проверки ИП Корякин А.И. ознакомлен *Дата* под расписку. С выводами проверяющего, изложенными в акте выездной налоговой проверки *Номер* от *Дата* налогоплательщик согласен.
*Дата* состоялось рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и ИП Корякин А.И. привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных:
- п. 2 ст. 119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации:
по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере (...) руб.;
по единому социальному налогу в виде штрафа в размере (...) руб.;
по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере (...) руб.;
по налогу на вмененный доход в виде штрафа в размере (...) руб.
- п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения за неуплату сумм налогов в результате неправильного исчисления, а также неправомерного бездействия налогоплательщика:
по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере (...) руб.;
по единому социальному налогу в виде штрафа в размере (...) руб.;
по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере (...) руб.;
по налогу на вмененный доход в виде штрафа в размере (...) руб.
- п. 1 ст. 126 НК РФ за не представление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в виде штрафа в размере (...) руб.
Всего штраф по налогам в размере (...) руб.
Начислено пени за несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере (...) руб.
*Дата* Корякину А.И. направлены требования №№ *Номер* с предложением уплатить в срок до *Дата* задолженность по налогам, пени и штрафным санкциям.
Требования получены Корякиным *Дата* и до настоящего времени оплата не произведена.
Согласно выписки ЕГРИП *Дата* Корякин А.И. прекратил деятельность индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщик не освобождается от обязанности уплачивать законно установленные налоги в связи с прекращением деятельности.
В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О налоговый контроль, а также привлечение к ответственности возможны в отношении физических лиц независимо от приобретения или утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью. Прекращение статуса индивидуального предпринимателя не лишает гражданина права осуществлять коммерческую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью.
Ответчик действительно признает задолженность по налогам, пени и штрафным санкциям, о чем подтвердил в судебном заседании. В связи с этим суд принимает признание иска ответчиком, так как это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Так как истец освобожден от уплаты государственной пошлины, ее следует взыскать с ответчика пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 Налогового кодекса госпошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в доход местных бюджетов.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-197 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Взыскать с Корякина Александра Ивановича задолженность по налогам, пеням и штрафным санкциям в сумме (...) руб.
в том числе: налоги в сумме (...) руб., пени в сумме (...) руб., штрафные санкции в сумме (...) руб. в соответствующие бюджеты.
Взыскать с Корякина Александра Ивановича государственную пошлину в сумме (...) руб. в бюджет муниципального района.
На решение может быть подана жалоба в Верховный Суд РС (Я) через районный суд в течение 10 дней со дня его вынесения.
Судья:В.М. Гаврильев