№ 2-1471/2011

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тобольск                    31 октября 2011 г.

Тобольский городской суд Тюменской области

в составе: председательствующего Лазаренко В.Н.,

при секретаре Шишкиной М.Г.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к Зориной Е.Б. о принудительном взыскании налога, пени и налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском о взыскании с Зориной Е.Б. задолженности по налогам 60 639 руб., в т.ч. НДФЛ в сумме 23 254 руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет, в сумме 13 058 руб., ЕСН в части Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1 431 руб., ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3 399 руб., НДС в сумме 19 497 руб. Пени в сумме 11 278,65 руб., в т.ч. пени по НДФЛ за несвоевременную уплату налога в сумме 3 579,47 руб., пени по ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет, в сумме 2 010,01 руб., пени по ЕСН в части Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 220,27 руб., пени по ЕСН, зачисляемый в территориальные фонды обязательного страхования в сумме 523,21 руб., пени по НДС в сумме 4 945,69 руб. Штрафы в размере 85 044,60 руб. в т.ч.: штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ в сумме 4 650,80 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по НДС в сумме 3 899,40 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 2 611,60 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по ЕСН, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 679,80 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 286,20 руб., штраф по п.2 ст. 119 НК РФ по ЕСН, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 4 078,80 руб., штраф по п.2 ст. 119 НК РФ по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 15 669,60 руб., штраф по п.2 ст. 119 НК РФ по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 1 717,20 руб., штраф по п.2 ст. 119 НК РФ по НДС, в сумме 23 396,40 руб., штраф по п.2 ст. 119 НК РФ по НДФЛ в сумме 27 904,80 руб., штраф по п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок сведений в размере 150 руб., всего взыскать 156 962,25 рублей и расходы по государственной пошлине.

Требования мотивируют тем, что Зорина Е.Б. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ под основным государственным регистрационным №. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП была внесена запись о прекращении ИП Зориной Е.Б. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого решения. МИФНС России № по Тюменской области на основании решения начальника инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Зориной Е.Б. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также правильности исчисления и своевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговым агентом за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В результате выездной налоговой проверки ответчику доначислено всего сумма 60 639 руб. Основанием для принятия решения от ДД.ММ.ГГГГ № послужил факт нарушения ИП Зориной Е.Б. налогового законодательства, выразившейся в неполной уплате НДС за налоговые периоды 2008-2009 года, в неполной уплате НДФЛ, ЕСН в связи с завышением суммы материальных расходов и неверным исчислением налоговой базы для исчисления НДФЛ, налоговой базы для исчисления ЕСН. Неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 254 руб. произошла в результате занижении налоговой базы по НДФЛ. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком представлена ведомость остатков нереализованных товаров по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 141 783 руб. в т.ч. НДС 20 914 руб. Представленная ведомость заверена лично предпринимателем. Налогоплательщиком с доходов полученных в 2008 г. от оказания услуг общественного питания, по договору аренды б/н от ДД.ММ.ГГГГ (Арендодатель ЗАО «Фирма «Стройсервис») во временное владение, не исчислил налог в общеустановленном порядке и не представил налоговую декларацию за 2008 г. Из представленной на проверку книги учета доходов и расходов за 2008 г. доход составил 538 638 руб., документально подтвержденные расходы на покупку товара для дальнейшей реализации составили 451 656 руб. и прочие расходы (коммунальные, фиксированные платежи в ПФ) 289 973 руб. Всего профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в 2008 г. составили 480 629 руб. За минусом нереализованных товаров 120 868 руб. (без НДС) составила 359 761 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы индивидуального предпринимателя за 2008 г. составила 178 877 руб. Доначисленная сумма налога составила 23 254 руб. В нарушение п.3 ст. 237 НК РФ налогоплательщиком не определена налоговая база за 2008 г. (не представлена налоговая декларация за 2008 г.) с которой не исчислен и не уплачен налог в сумме 17 888 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. (ЕСН ФБ-13058, ЕСН ФБ ОМС-1431, ЕСН ТФ ОМС-3399). Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ применяла специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». На проверку налогоплательщиком представлена оборотная ведомость по остаткам товаров за 2, 3 и 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ в которой отражены остатки товара на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 141 783 руб. Плательщик при переходе на УСН обязан был восстановить суммы налога, предъявленные ему при приобретении товаров в 2008 г., в размере 20 914 руб. Предпринимателем данное восстановление произведено в сумме 1 423 руб. К доначислению налога на добавленную стоимость по суммам, подлежащим восстановлению 19 491 руб. Дополнительно начислен налог в сумме 6 руб. за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ Всего к доначислению по НДС 19 497 руб. В ходе рассмотрения материалов проверки, обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 11 278,65 руб.

Принятое ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области №, обжалованное налогоплательщиком, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении жалобы отказано. Ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа с предложением о добровольной уплате в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ Ответчик пропустил срок уплаты, указанный в Требовании.

ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП была внесена запись о прекращении ИП Зориной Е.Б. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого решения. На момент обращения в суд налогоплательщиком сумма налогов, пени и штрафов не уплачена.

В судебном заседании представитель истца на удовлетворении требования настаивает по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик в суд не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайства об отложении дела не заявляла, уважительных причин неявки в судебное заседание не представила.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Зорина Е.Б. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области, ДД.ММ.ГГГГ деятельность прекращена.

Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области на основании решения начальника инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Зориной Е.Б. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов, а также правильности исчисления и своевременной платы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговым агентом за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым индивидуальному предпринимателю Зориной Е.Б. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей - 23 254 руб., налог на добавленную стоимость на товары - 19 497 руб., Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет - 13 058 руб., Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1 431 руб., Единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 399 руб., всего 60 639 руб.; уплатить штрафы всего в размере 85 044 руб. 60 коп., уплатить пени, всего в сумме 11 278 руб. 65 коп.; внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

ДД.ММ.ГГГГ Зорина Е.Б. получила вышеуказанное решение МИФНС России № по Тюменской области, на которое подала жалобу в УФНС России по Тюменской области.

Решением УФНС России по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ №, жалоба индивидуального предпринимателя Зориной Е.Б. на решение Межрайонной Инспекции ФНС России № по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № дсп оставлена без удовлетворения; указанное выше решение МИФНС России № по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ № дсп оставлено без изменения.

Решением Тобольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в иске Зориной Е.Б. об оспаривании решения МИФНС России № по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В адрес Зориной Е.Б. Межрайонной Инспекцией ФНС России № по Тюменской области направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено Зориной Е.Б. ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды… Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса…

Подпунктом 1 абз. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса вправе получить профессиональные налоговые вычеты на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Главой 24 Налогового кодекса РФ (действовавшей до 31.12.2009 года) предусматривалось, что налогоплательщиками единого социального налога являлись индивидуальные предприниматели (часть 1 ст. 235 НК РФ). Объектом налогообложения признавались доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (статья 236 НК РФ). Состав расходов, принимаемых к вычету, определялся в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленному для плательщиков налога на прибыль в соответствии со ст. 237 НК РФ.

Состав расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы по НДФЛ и ЕСН, определяется в порядке аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль». Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Ответчиком не представлены доказательства опровергающие доводы истца, изложенные в акте выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ и решении Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд находит иск МИФНС России № по Тюменской области о взыскании с Зориной Е.Б. налогов, пени и налоговых санкций подлежащим удовлетворению.

Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход местного бюджета. В связи с чем, государственная пошлина в размере 4339,25 рублей, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст.12, 56, 194-199, 237ГПК РФ, суд

    РЕШИЛ:

Взыскать с Зориной Е.Б. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Тюменской области задолженность по налогам 60 639 рублей, пени в сумме 11 278,65 рублей, штрафы в размере 85 044,60 рублей, всего взыскать 156 962 рубля 25 копеек.

Взыскать с Зориной Елены Борисовны государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4339 рублей 25 копеек.

Ответчик вправе в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения подать заявление об отмене этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Тюменский областной суд в кассационном порядке в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения.

Мотивированное решение составлено 07 ноября 2011 года.

Судья                                                                          В.Н. Лазаренко