Дело Номер обезличен
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дата обезличена с. Долгоруково
Тербунский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего - судьи Поддымова А.В.,
при секретаре Думове Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России №2 по Липецкой области к Брежневой Г.И. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Брежневой Г.И. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год, указывая, что в соответствии с главой 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ответчик является плательщиком налога на землю. На основании сведений Управления Росреестра по ..., переданных истцу, ответчик имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: ..., .... МИФНС России Номер обезличен по ... был начислен налог на землю за 2009 год по сроку уплаты Дата обезличена г. на общую сумму 2247 руб. 79 коп., но в связи с произведенным перерасчетом сумма составляет 2032,78 рублей. Подробный расчет приведен в налоговом уведомлении Номер обезличен. В соответствии со ст. 45, 69 НК РФ ответчику направлено заказным письмом требование Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме 2032 руб. 78 коп.. Согласно сроку исполнения в требовании до Дата обезличена года ответчик должен был оплатить налог на землю. Поскольку до настоящего времени от уплаты земельного налога в добровольном порядке ответчик уклоняется, истец обратился в суд для взыскания задолженности в порядке искового производства.
Представитель истца межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. В иске представитель истца просит рассмотреть дело в их отсутствие, против вынесения заочного решения не возражает.
В судебное заседание Брежнева Г.И., своевременно и надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, не явилась.
Поскольку в состязательном процессе его участники сами определяют объем личного участия в защите своих прав, суд, руководствуясь ст.167 ГПК РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, представителя истца межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ....
Суд определил рассмотреть гражданское дело в порядке заочного производства, о чем вынес соответствующее определение.
Согласно ст.57 ГПК РФ доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле. Судом разъяснялись сторонам их права и обязанности, стороны предупреждались о последствиях совершения или не совершения процессуальных действий, оказывалось содействие в реализации их прав, создавались условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств. В связи с этим, руководствуясь ст.ст.56,57 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по имеющимся в деле доказательствам.
Исследовав и оценив доказательства по делу в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.ст.12,387 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением индивидуальных предпринимателей), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (ст.ст.390,391 НК РФ).
В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В силу п.п.1,4 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст.3 Положения о земельном налоге на территории ... ..., утвержденного Решением ... сельского Совета депутатов ... ... от 6 июля 2005 г. N 5-рс "О земельном налоге на территории Вязовицкого сельсовета" (с изменениями от 18 ноября 2005 г.) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии со ст.4 Положения о земельном налоге на территории ... сельсовета ... налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу налогоплательщиками - физическими лицами уплачиваются не позднее 15 августа текущего года налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной второй налоговой ставки, установленной статьей 3 настоящего Положения.
Налоговым Кодексом предусмотрен специальный порядок направления налоговым органом налогового уведомления и требований об уплате налога налогоплательщику, соблюдение которого является обязательным условием возникновения у последнего обязанности по уплате налога.
Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из ст.52 НК РФ, п.6 ст.58 НК РФ, письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2009 г. N 03-02-08/14 следует, что налоговое уведомление должно направляться налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно статье 52, пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица уплачивают соответственно земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из вышеуказанных норм, при направлении налогового уведомления или требования любым способом должен подтверждаться факт и дата его получения. И только если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обязанность по уплате налога могла возникнуть у ответчика только после получения налоговых уведомления и требования.
В налоговом уведомлении Номер обезличен на уплату физическим лицом земельного налога за 2009 г. указано, что Брежнева Г.И. принадлежит 1 земельный участок и 1 земельная доля в праве общей собственности на земельный участок на территории Долгоруковского района, за которые ответчику начислен налог в размере 2247,79 рублей. После произведенного перерасчета сумма недоимки составляет 2122,80 рублей. В нем указано, что переплата на дату Дата обезличена г. составления расчета налога… После расшифровки подписи руководителя налогового органа указана дата Дата обезличена г.. Из текста налогового уведомления следует, что оно сформировано и подписано Дата обезличена г.. Соответственно, оно должно было в это же время направлено в адрес налогоплательщика. В нем указан установленный законом срок уплаты налога – Дата обезличена г.. Соответственно, оно должно было направляться до Дата обезличена г..
Доказательств направления налогового уведомления ответчику Брежневой Г.И. в материалах дела нет.
В требовании Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата обезличена г. указано, что по состоянию на Дата обезличена г. за ответчиком числится общая задолженность в сумме 2032,78 рублей. В нем ответчику предлагается погасить задолженность до Дата обезличена г..
К этому требованию имеется уведомление о вручении, согласно которому оно было отправлено Дата обезличена г., а вручено ответчику Дата обезличена г., а также реестр требований, сформированный Дата обезличена г., с отметкой об отправке требований из налогового органа Дата обезличена г..
То, что уведомление о вручении относится к налоговому требованию, также подтверждается обозревавшимся судом конвертом, возвращавшемся почтой налоговому органу, имеющимся в гражданском деле Номер обезличенБ/2010 г. по иску межрайонной инспекции ФНС России Номер обезличен по ... к Рюминой ... о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год, в которой находилось не налоговое уведомление, а налоговое требование.
Более того, в нарушение ст.52, ст.69 НК РФ в материалах нет данных о невозможности вручения налоговых уведомления и требования ответчику.
Налоговое уведомление должно направляться за 30 дней до Дата обезличена г.. Несоблюдение этого срока свидетельствует о нарушении установленного законом порядка и является основанием для отказа в иске.
К иску должно быть приложено два почтовых уведомления о вручении налоговых уведомления и требования либо возвратившиеся конверты с отметками о возврате по истечению срока хранения. В деле имеется только одно почтовое уведомление.
В связи с несоблюдением процедуры направления налогового уведомления обязанность по уплате налога у ответчика не возникла, законного основания для удовлетворения иска не имеется.
При этом суд учитывает, что в данном случае обязанность уплатить налог «самостоятельно» означает «от своего имени и за счет своих собственных средств», а не без предварительного получения налогового уведомления.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.233-235,237, 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличен по Липецкой области к Брежневой Г.И. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2009 год отказать.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене данного решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Председательствующий: А.В. Поддымов